Você está na página 1de 21

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

TEMA : LAS INFRACCIONES Y SANCIONES


TRIBUTARIAS

INTEGRANTES : AYALA BOLÍVAR, Luis Alberto

CANGANA CANCHARI, Lia

HUAYHUALLA CASTRO, William Eduardo

ROJAS PARIONA, Silda


Libro IV
Infracciones y Sanciones
INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Constituye, toda acción u omisión que importe la


violación de normas tributarias, siempre que se
encuentren expresamente tipificadas como tales en el
Titulo I del Libro IV del TUO del Código Tributario o
en otras Leyes o Decretos Legislativos.
DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN

La infracción se determina de forma objetiva y


sancionada administrativamente; es decir, no
considera la intencionalidad o negligencia, dado su
carácter subjetivo y difícil probanza. Para que se
configure una infracción basta el incumplimiento
para su sanción
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
(Articulo 172°)
 De inscribirse, actualizar o acreditar su
inscripción (Art. 173°)
 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos (Art. 174°)
 De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos. (Art. 175°)
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
(Articulo 172°)
 De Presentar las declaraciones y comunicaciones
(Art. 176°)
 De Permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la misma
(Art. 177°)
 Otras obligaciones tributarias (Art. 178°).
ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
TRIBUTARIA
Sustancial o de antijuricidad.‐ Incumplimiento de una
obligación, legalmente establecida, a través de una acción u
omisión.
Formal o de tipicidad: La conducta infractora debe estar
definida en la Ley como infracción, fijándose una
determinada sanción.
Objetivo: Responsabilidad por el sólo hecho del
incumplimiento, no se considera la intencionalidad.
NATURALEZA JURÍDICA DE LAS
INFRACCIONES

 Principio de Legalidad: (Norma IV del Título


Preliminar del Código Tributario).
 Determinación Objetiva: (Artículo 165º del
CT). se determina sin tener en cuenta la
voluntad del infractor (dolo - culpa)
SANCION TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurídica por el


incumplimiento de obligaciones
tributarias. Castigo aplicable ante
la existencia de una infracción.
FACULTAD SANCIONATORIA
(Artículo 166°)
 La Administración Tributaria tiene facultad
discrecional, para determinar y sancionar
administrativamente la acción u omisión que
importe violación de normas tributarias.
 En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT
puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que se establezca mediante
resolución de superintendencia
CARACTERÍSTICAS DE LAS SANCIONES

Son intransmisibles. (Art. 167º CT)


No se transmiten a los herederos o legatarios.
Son irretroactivas. (Art. 168º CT)
EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES
Se extinguen:
 Pago.
 Compensación.
 Condonación.
 Resolución de la Administración:
cobranza dudosa y
recuperación onerosa.
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE
INTERESES Y SANCIONES
(Artículo 170º)
1. 1.Como producto de la interpretación equivocada de una
norma, hasta la aclaración esto podrá realizarse mediante Ley
o norma, Artículo 154º
2. Los intereses que no proceden aplicar son aquéllos
devengados desde el día siguiente del vencimiento (10) días
hábiles, originadas por la interpretación equivocada de la
norma hasta el plazo antes indicado.
3. cuando haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de
la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el
criterio anterior estuvo vigente.
CLASIFICACIÓN DE LAS
SANCIONES TRIBUTARIA
Dinerarias:
 Multas.
No dinerarias:
 Comiso de bienes.
 Internamiento temporal de vehículos.
 Cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales.
 Suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones.
Otras: Accesorias:
 Colocación de carteles (tipo de sanción moral)
DETERMINACIÓN DE LAS MULTAS

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la


fecha en que se cometió la infracción y cuando no
sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que la Administración detectó
la infracción.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables
o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un
ejercicio gravable.
DETERMINACIÓN DE LAS MULTAS

I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada


categoría de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que
se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado
sujeto.
DETERMINACIÓN DE LAS MULTAS

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no


pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.

El monto no entregado.

El valor de los bienes materia del comiso


CAUSALES DE EXTINCIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA SANCIONADORA

 Cumplimiento de la sanción
 Algunos casos de acogimiento a un Régimen de
Incentivos
 (acogimiento voluntario)
 Ejecución forzosa de la sanción
CAUSALES DE EXTINCIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA SANCIONADORA

 Retroactividad benigna
 Fallecimiento del infractor
 Amnistía
 Prescripción de la acción sancionatoria (fundam
entalmente
 sanciones no pecuniarias)
EJEMPLO N° 1:

La Administración Tributaria ha detectado mediante Requerimiento de


fecha 20.05.2018 que la empresa Grúas & T S.A.C. no lleva el Registro
Auxiliar de Activos Fijos, para lo cual le otorgó un plazo máximo de 5 días
hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación para
que subsane dicha infracción.

Además, se sabe que la empresa ha obtenido durante el ejercicio 2017


ingresos netos anuales gravables por S/. 13,000,000.00 e ingresos no
gravados por S/. 1,000,000.00, según su Declaración Jurada Anual
presentada el día 02.04.2018.