CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

DIRECCION DE CAPACITACION
ECUADOR

CURSO DE CONTROL CONTABLE

GUBERNAMENTAL
2013

BIENVENIDOS

SAULO QUELAL
Contenido del Curso

SESION 1.- Base Normativa

SESION 2.- Estrategias de Control

SESION 3.- Aplicación Práctica

INTRODUCCION
CONTROL

GESTION

DIFERENCIAS ENTRE ENTIDADES PRIVADA S Y

ENTIDADES PUBLICAS
 CONTROL
COMPARAR - MEDIR

LO QUE ES
LO QUE DEBIO SER (INDICADORES)
(ESTÁNDARES)

- LOS REPORTES PRODUCIDOS

-BASE NORMATIVA CONTABLE POR LA ENTIDAD SIRVEN
PARA TOMAR DECISIONES
Y SUSTENTAR EL CONTROL ?

BRECHAS
PASADO RESPONSABILIDADES

CORRECCIÓN DE DESVIACIONES FUTURO

 GESTION
HACER BIEN LAS COSAS (ESTANDARES)
EFICIENCIA COMBINACION ADECUADA DE COSTOS

COSTO FIJO  SE ASUME INDEPENDIENTE COSTO VARIABLE  SE INDENTIFICA CON EL

DEL NIVEL DE PRODUCCION ,INVERSION E NIVEL DE PRODUCCION, INVERSION E
INGRESOS. INGRESOS.
CF = 80.000
Y INGRESOS v = 15
COSTO TOTAL
400 p = 20
PUNTO DE
350 EQUILIBRIO COSTO VARIABLE

COSTOS E 300
F
INGRESOS
250 Xe =
200 P-V
150
Xe = 16.000
100
COSTO FIJO
50
Y= 20(16.000)
X
0 5 10 15 20 25 Y= 320.000
VOLUMEN DE PRODUCCION E INVERSION
 GESTION
EFICACIA LOGRO DE METAS Y OBJETIVOS

PROYECTOS NIVEL DE
PLANIFICADO LOGRADO DIFERENCIAS
PROGRAMAS EFICACIA
Km. Carretera 3.000 2.800 200 93%

Bachilleres 100.000 97.000 3.000 97%

Escuelas 2.000 2.300 -300 115%

Hospitales 200 150 50 75%

CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO

CALIDAD (NIVEL DE SATISFACCION DEL CLIENTE)
 DIFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIÓN
PRIVADA Y PÚBLICA

PRIVADA PÚBLICA

LEY LO QUE NO DEBE HACERCE LO QUE DEBE HACERCE

FINALIDAD INTERES PARTICULAR INTERES SOCIAL

MEDIDA DE CALIDAD Y CANTIDAD

UTILIDADES
GESTION DE BIENES Y SERVICIOS
RENTAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO
FINANCIERO COSTOS Y GASTOS BIENES Y SERVICIOS
UTILIDADES RESULTADO DE GESTIÓN
 BASE NORMATIVA
* CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
* INTEGRACION PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOS
* HECHOS ECONOMICOS
 CÓDIGO ORGÁNICO DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS
SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SINFIP)
Art. 70.- DEFINICION SINFIP
Art. 71.- RECTORIA DEL SINFIP
Art. 72.- OBJETIVOS
Art. 73.- PRINCIPIOS
Art. 74.- DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL RECTOR
TITULO I Art. 75.- DELEGACION DE FACULTADES
SINFIP Art. 76.- RECURSOS PUBLICOS
Art. 77.- PRESUP. GRAL. DEL ESTADO
Art. 78.- CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
Art. 79.- CLASIFICACION DE EGRESOS
Art. 80.- GARANTIA DE RECURSOS
Art. 81.- REGLA FISCAL
CAP. I.- POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL.- Arts. 84 AL 89
SECCION 1.- PROG. PRESUP.- Art. 97
CAP. II.- INGRESOS.- 90 AL 94 SECCION 2.- FORMULACION.- Arts. 98 AL 105
LIBRO II SECCION 3.- APROBACION.- Arts. 106 AL 112
CAP. III.- PRESUPUESTO.- 95 A 96
FINANZAS SECCION 4.- EJECUCION.- Arts. 113 AL 118
TITULO II SECCION 5.- SEGUIM. Y EVALUA.- Arts. 119 AL 120
PÚBLICAS
COMPONENTES SECCION 6.- CLAUSURA Y LIQUI.- Arts. 121 AL 122
DEL SISTEMA SECCION 1.- CONTENIDO Y FINALID.- Art. 123
SECCION 2.- LIMITE, DESTINO, PROYEC.- Arts. 124 AL 127
CAP. IV.- ENDEUDAM. PUBLICO SECCION 3.- DISPOSIC. GENERALES.- Arts. 128 AL 137
SECCION 4.- COMITÉ DE DEUDA Y FINAN.- Arts. 138 AL 141
SECCION 5.- EMIS. BONOS Y OTROS TITU.- Arts. 142 AL 145
SECCION 6.- GARANTIAS.- Arts. 146 AL 147
CAP. V.- CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.- Arts. 148 AL 159
CAP. VI.- TESORERIA Arts. 160 AL 173
TITULO III TRANSPARENCIA FISCAL.- CAP. I.- DE LA INFORMACION.- Arts. 174 AL 181
DISPOSICIONES GENERALES.- 20
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.- 19
-LOAFYC
-LORETYF
DEROGATORIA -LEY RECUPERERACIÓN Y USO RECURSOS PETROLEROS.
-LEY PRESUPUESTO.
-CAP I. LEY REGUL. ECON. Y CONTROL GASTO PUBLICO
COMPONENTES DEL SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS
(SINFIP)

1) POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL

2) INGRESOS
3) PRESUPUESTO
4) ENDEUDAMIENTO PUBLICO

5) CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
6) TESORERIA
 CONTABILIDAD
PARTIDA DOBLE
LO QUE OCURRE
(Ejecución Presupuestaria) A = P + Pt
REGISTRO
EFECTOS CAUSADOS

1.- ESTADO DE EJECUCION PRESUPUEST. CxC y CxP

ESTADOS FINANCIEROS 2.- ESTADO DE RESULTADOS - Gestión

3- ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
NOTAS EXPLICATIVAS
4- ESTADO DE SITUACION FINACIERA- A = P + Pt

ANALISIS E INTERPRETACION

INFORMACION GERENCIAL

DECISIONES CONTROL
 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Registro de hechos económicos:

INGRESOS - DERECHOS MONETARIOS. CxC

1)PRESUPUESTARIAS
(EJECUCION) GASTOS - OBLIGACIONES MONETARIAS. CxP

(1) ACTIVOS
(2) PASIVOS (6.1) PATRIMONIO
2)PATRIMONIALES GESTION (6) PATRIMONIO (6.2) INGRESOS GESTION
(9) ORDEN (6.3) GASTOS GESTION

PRODUC. EN PROCESO
13 PRODUC. BIENES Y SERV.
PRODUC. TERMINADA
3)COSTOS
(ACTIVOS) PROYECTOS INSTITUCIONALES
15 OBRAS
(INVERSION) PROGRAMAS
COMUNITARIOS

DECISIONES CONTROL
INTEGRACION, PRESUPUESTO,
PATRIMONIO, COSTOS
GUBERNAMENTALES

ING. GESTIÓN GTOS. GESTIÓN

 ACTIVOS COSTOS PRODUCCIÓN
 PASIVOS COSTOS INVERSIÓN
 ACTIVOS
 PASIVOS

PLANIFICACION
 INTEGRACION: PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOS

PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO OBJETIVOS NACIONALES
(PLAN DEL BUEN VIVIR)

PLAN OPERATIVO OBJETIVOS INSTITUCIONALES

PARA EL EJERCICIO FISCAL

PRESUPUESTO

EJECUCION

INGRESOS GASTOS
113.00 C x C FUENTES (H) USOS (D) 213.00 C x P

INGRESOS   GASTOS COSTOS DE COSTOS DE  

DE GESTION ACTIVOS PASIVOS DE GESTION PRODUCCION INVERSION ACTIVOS PASIVOS
62 12,13,14 22 63 132 - 133 151 - 152 14 – 12 - 63 22
11,13,14,17,18, 51,53,56,57,58, 71,73,75,77, 78,84,
14, 24,27,38 36 61,63,67 84 – 87 - 88 96,98,99
19,24,28 56

DEPRECIACION
PRODUCTIVIDAD RECURSOS FINANCIAMIENTO UTILIZACION DE PROD. PROCESO DISMINUCION
INSTITUCIONAL MONETARIOS DE OBRAS RECURSOS PROD. TERMINADA OBRAS -GASTO
-COSTO
DEUDA PUBLICA

 PATRIMONIO
   PATRIMONIO
OBRAS COMUNIT
PATRIMONIO PATRIMONIO DEP. ES GASTO
631 – 151.98.
INTEGRACION, PRESUPUESTO, PATRIMONIO,
COSTOS GUBERNAMENTALES
 EFECTOS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. INGRESOS CORRIENTES 62 ING. GESTION

D 113 11 13 14 17 18 19

Y
624 - 135
H 621 623 PV
62 626 62
CV
(Devengado) (Ajuste)

2. INGRESOS DE CAPITAL 62 ING. GESTION

 ACTIVOS
D 113 24 27 28

Y
624 - 14
H PV CV - 12 626
(Devengado) (Ajuste)

3. INGRESOS DE FINANCIAMIENTO  PASIVOS

D 113 36 37 38 39

H + 22 113.81 + 22
113.98
 EFECTOS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE GASTOS
5. GASTOS CORRIENTES 63 GASTO GESTION

H 213 51 53 56 57 58
o o o
SERV. EXIST. B no D 125
D 633 634 635 15 636
634 131 911/921
(Prepagos)

AJUSTE
AJUSTE
634 635
133 COSTOS DE
6. GASTOS DE PRODUCCION PRODUCCION Y VENTAS

H 213 61 63 67
o o o
B no D VENTA
D 133 SERV. EXIST.
634 135 133
133 132 911/921

AJUSTE 14
133 INGRESOS
 7. GASTOS DE INVERSION 15 COSTOS OBRAS

H 213 71 73 75 77 78
o o
Serv. Exist. B no D
o
151
D 151 134 634 151 151
152 151 63
152 911/921 152 152
Ajuste
151
152

INSTITITUCIONALES 15 14 DEP.

COSTO
OBRAS
15
(Devengado)
COMUNITARIAS A LA VEZ
Gasto
631
(Ajuste)
 8. GASTOS DE CAPITAL + ACTIVOS
H 213
84 87 88

D +14 +12 63

DEP
(Ajuste)

9. APLICACIÓN FINANCIAMIENTO  PASIVOS

H 213 96 97 98 99

D 213
- 22 213 - 22
 PRINCIPIOS CONTABLES

- MEDICION ECONOMICA VALOR

-IGUALDAD CONTABLE A= P + Pt

-COSTO HISTORICO - Adquisición , Producción, Construcción e Intercambio

-DEVENGADO - Derechos y Obligaciones

-REALIZACION - Reconocimiento de Variaciones en el Patrimonio

-REEXPRESION CONTABLE - Cambios en el Valor de Activos, Pasivos y Patrimonio

-CONSOLIDACION - Agregación
 NORMAS TECNICAS CONTABLES
(AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS)
1-APERTURA SALDOS INICIALES DE ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y ORDEN

2-MOVIMIENTOS FINANCIEROS

2.1 DERECHOS MONETARIOS Pto. Ing. CxC

FUENTES

2.2 OBLIGACIONES MONETARIAS Pto. Gtos CxP

USOS

2.3 OTROS MOVIMIENTOS Anticipos

FUENTES Y
USOS
Depósitos
3-MOVIMIENTOS DE AJUSTES Terceros

4- MOVIMIENTO DE CUENTAS DE ORDEN

5-MOVIMIENTOS DE CIERRE
 MOVIMIENTOS FINANCIEROS
- Afectan a los activos operacionales y deuda flotante
- Base del flujo del efectivo.

DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEBE HABER

62 INGRESO GESTION
PRESUPUESTO CxC  1 ACTIVOS DEVENGADO
DE INGRESOS  2 PASIVOS
00 . 00. 00
113. 00
000. 00.00

DISPONIBILIDADES----- XXX
RECAUDACIONES C x C -------------------- XXX FUENTES
DEPÓSITOS TERCEROS- XXX DE
C x C -------------------- XXX FONDOS
COMPENSACIONES
C x P-------------------------- XXX PRESUP.
C x C -------------------- XXX
 PRESUP. INGRESOS
EJECUTADO

CxC
BANCOS
100 80

EST. EJEC. ESTADO EST. SIT. ESTADO FLUJO

PRESUP. RESULTADOS FIN. EFECTIVO

EST. SIT.
FIN. 20
PRESUPUESTO DE INGRESOS EJECUTADO GESTION PRESUP.
 EXISTENCIAS 621 11
1. CORRIENTES INGRESOS DE GESTION
 CUENTAS DE ORDEN 623 13

624 14-24
62
INGRESOS DE GESTION
625 17-19
2. CAPITAL  ACTIVOS FIJOS
DISMINUCION ACTIVOS 626 18-28
 INVERSIONES FINANC.
629
3. FINANCIAMIENTO  PASIVOS (DEUDA PUBLICA)
 OBLIGACIONES MONETARIAS EJECUTAN AL PRESUPUESTO DE GASTOS

DEBE HABER

63 GASTO DE GESTIÓN
 1.3 COSTOS DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO
GASTOS  1.5 COSTOS DE INVERSIÓN CxP
 1 ACTIVOS DEVENGADO
 2 PASIVOS

00 00.00 000 00.00 213.00

CANCELACION C x P---------------- -------- XXX

DISPONIBILID----- XXX

C x P---------------- -------- XXX USO DE

COMPENSACIONES
ANTICIPO FON---- XXX FONDOS
C x P---------------- -------- XXX PRESUP.
C x C------------------ XXX
 PRESUP. GASTOS
EJECUTADO

CxP
BANCOS 70 120

EST. EJEC. ESTADO EST. SIT.

ESTADO FLUJO PRESUP. RESULTADOS FIN.
EFECTIVO

EST. SIT.
50 FIN.
PRESUPUESTO DE GASTOS EJECUTADO

5. CORRIENTES GASTO DE GESTION GESTION PRESUP.

631
PRODUCCION EN PROCESO
6. PRODUCCION COSTOS
PRODUCCION TERMINADA
633 51
INSTITUCIONALES  COSTO  A.F.  DEPREC.
PROYECTOS 634 53
COMUNITARIOS  COSTO Y GASTO DE GESTION
7. INVERSION COSTOS
PROGRAMAS COMUNITARIOS  COSTO Y GASTO DE GESTION 63 635 56-57
ACTIVOS FIJOS  DEPRECIACION (Gasto o Costo) 636 58-78-88
8. CAPITAL
INVERSIONES FINANCIERAS  INGRESOS FINANCIEROS 638

9. APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO  DEUDA PUBLICA 639

 MOVIMIENTOS DE AJUSTES
* NO AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
* NO AFECTAN AL PRESUPUESTO

DEPRECIACIÓN.- UTILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS

ADMINISTRACION a GASTO LINEA RECTA = (VC-VR)/VIDA UTI
EN ACTIVIDADES
DE PRODUCCION a COSTO U.P.E = (VC-VR)/UPE
INVERSION a COSTO

GASTO COSTO PRODUCCIÒN COSTO INVERSIÒN

638.51 ---------- xxx
141.99 ----------------xxx
151.91 ---------- xxx
133.91 ---------- xxx
144.99 ----------------xxx
142.99 ----------------xxx
145.99 ---------------- xxx

* INFLACION
CORRECCION MONETARIA * DEVALUACION
* PACTOS DE REAJUSTE

141.00.00 ---------- xxx

629.51 ----------------xxx
 GASTO a ACTIVIDADES ADMISTRATIVAS
ACTIVIDADES PRODUCCION
CONSUMO DE MATERIALES
COSTO
ACTIVIDADES INVERSION

GASTO COSTO PRODUCCIÒN COSTO INVERSIÒN

634.00.00 ---------- xxx 133.21 ---------- xxx 151.38 ---------- xxx

131.01.00 -----------------xxx 132.00.00 ----------------xxx 134.00 ----------------xxx

A LA TERMINACION DE
ACUMULACION DE COSTOS
PROYECTOS Y PROGRAMAS
151.92 ---------- xxx
152.92 ---------- xxx
151.00.00 ----------------xxx
152.00.00 --------------- xxx

130.00 ---------- xxx 611.88 ------ xxx

BAJA Y DONACION DE BIENES 140.00 ---------- xxx 141.99 ------ xxx
611.99 ----------------xxx 130.00/140.00 ------xxx

RECLASIFICACIONES PORCION CORRIENTE – ENTRE CUENTAS

 CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
Y CATALOGO DE
CUENTAS
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO

X X XX XX

TITULO
GRUPO

SUBGRUPO

ITEM
 CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
1 2 3
CORRIENTES CAPITAL FINANCIAMIENTO
11 IMPUESTOS
11311 CxC IMPUESTOS
21 31

12 SEGURIDAD SOCIAL 22 32

13 TASAS Y CONTRIB.
11313 CxC TASAS Y CONTRIB.
23 33

14 VENTAS BIENES SERV. 24 VENTA ACT. NO FIN.

11314 CxC VENTA BIENES SERV. 11324 VENTA ACT. NO FIN.
34

15 25 35

36 FINAN. PUBLICO
16 26 11336 FINAN. PUBLICO

17 RENTA INVER. Y M. 27 RECUPERACION INV.

37 SALDOS DISPONIBLES
11317 CxC RENTA INVER. Y M. 11327 RECUPERACION INV

18 TRANSF. Y DON. CORR. 28 TRANSF. Y DON. CAP 38 CUENTAS PENDIEN-

11318 CxC TRANSF. Y DON. CORR 11328 TRANSF. Y DON. CAP TES POR COBRAR

19 OTROS INGRESOS 39 VENTAS ANTICIPADAS

11319 CxC OTROS INGRESOS
29 11339 CxC Ventas Anticip. Petroleo
 CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
5 6 7 8 9
CORRIENTES PRODUCCION INVERSION CAPITAL APLICA. FIN.

51 GASTOS PERSONAL 61 GASTOS PERSONAL 71 GASTOS PERSONAL 81 91

21351 CxP GASTOS PERSONAL 21371 CxP GASTOS PERSONAL
21361 CxP GASTOS PERSONAL

52 SEGURIDAD
62 72 82 92
SOCIAL

53 BIENES Y SERV. 63 BIENES Y SERV. 73 BIENES YSERV.

21373 CxP BIENES YSERV
83 93
21353 CxP BIENES Y SERV 21363 CxP BIENES SERV.

54 64 74 84 BIENES /L/D 94
21384 CxP BIENES /L/D

75 OBRA PUBLICA
55 65 85 95
21375 CxP OBRA PUBLICA

56 GASTOS FINAN. 96 AMORT. DEUDA P.

66 76 86
21356 CxP GASTOS FINAN 21396 CxP AMORT. DEUDA P.

57 OTROS GASTOS 67 OTROS GASTOS 77 OTROS GASTOS 87 INVERS. FINANC. 97 PASIVO

21357 CxP OTROS GASTOS 21367 CxP OTROS GASTOS 21377 CxP OTROS GASTOS 21387 CxP INVERS. FINANC. CIRCULANTE

78 TRANSF. Y DON. 88 TRANSF. Y DONAC. 98 OBLIG. ANTICIPA.

58 TRANSF. Y DON. COR.
68 PETROLEO
21358 CxP TRANSF. Y DON. COR 21378 CxP TRANSF. Y DON 21388 Cxp TRANSF. Y DONAC. 21394

59 PREVISION.
69 79 89 99 OTROS PASIVOS
REASIGNAR
 CATALOGO GENERAL DE CUENTAS
X X X XX XX XXX XX XXXXXX

TITULO
GRUPO
SUBGRUPO
NIVEL 1
NIVEL 2
NIVEL 3
NIVEL 4
AUXILIARES
 CATALOGO DE CUENTAS PATRIMONIALES

TITULO

 1 ACTIVOS
 2 PASIVOS
 6 PATRIMONIO
 9 CUENTAS DE ORDEN

GRUPOS
2 PASIVOS 6 PATRIMONIO 9 ORDEN
 1 ACTIVOS
 11 OPERACIONALES 21 DEUDA FLOTANTE 61 PATRIMONIO 91 DEUDORAS
22 DEUDA PUBLICA 62 ING. GESTIÓN 92 ACREEDORAS
 12 INV. FINANC.
63 GTOS. GESTIÓN
 13 INV. EXISTENCIAS
 14 INV. BIENES L/D (AF)
 15 INV. PROY. Y PROG.
 CATALOGO DE CUENTAS - SUBGRUPOS
11 ACTIVOS OPERC
• 111 Disponibilidades
• 112 Anticipos fondos
• 113 C x C (grupo presp)
13 EXISTENCIAS
• 131 Consumo ……...53
• 132 Producción ……63
• 133 Prod. Proceso…63
• 134 Inversión……….73
14 BIENES L/D (AF)
• 141 Administración….84
• 142 Producción……...84
• 144 Proyectos……….84
• 145 Programas………84
15 INV. PROY. Y PROG.
• 151 Proyectos.71 73 75 77 78 56 84
• 152 Programas ..71 73 77 78 56 84
61 PATRIM. ACUM.
21 DEUDA FLOTANTE 91 ORDEN DEUDO
• 611 Patrim. Púb.
• 212 Dep. Fondos de 3eros • 911 Deudoras
• 612 Reservas
• 213 C x P (grupo Pre)
• 618 Resultados
92 ORDEN ACREED
• 619 Disminuc. Pat.
22 DEUDA PUBLICA • 921 Acreedoras
• 221 Títulos y Val. Temp.
• 222 Título y Val. Perman … 96/36 62 ING. GESTION
223 Empréstitos…….……. 96/36 • 621 Impuestos………….. 11
•
224 Financieros………….. Varias • 623 Tasas y Cont………..13
•
• 624 Venta B y S………… 14
• 625 Renta Invers………..17 - 19
• 626 Transf. Recib………..18 - 28
• 629 Actual. Ajustes
63 GTOS GESTION
• 631 Inversiones Públicas
• 633 Remuneraciones……51
• 634 Bienes y Servcicios…53
• 635 Financieros y otros…56 - 57
• 636 Transf. Entregadas…58 – 78 - 88
• 638 Costo Ventas y Otros
• 639 Actualizac. Y Ajustes
ESTADOS FINANCIEROS
 ENTIDAD PUBLICA “XXX”
ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA
(PERIODO)

DETALLE PRESUPUESTO EJECUCION DIFERENCIAS

INGRESOS CORRIENTES: 11,13,14,17,18,19 XXX XXX XXX

( - ) GASTOS CORRIENTES: 51,53,56,57,58 XXX XXX XXX

DEFICIT O SUPERAVIT CORR. XXX XXX XXX

INGRESOS CAPITAL: 24,27,28 XXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE PROD. : 61,63,67 XXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE INV. : 71, 73, 75, 77, 78 XXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE CAPITAL : 84,87,88 XXX XXX XXX

DEFICIT O SUPERAVIT INVERS. XXX XXX XXX

INGRESOS DE FINANC.: 36, 37,38 XXX XXX XXX

( - ) GASTOS DE FINANCIAM.: 96, 97 XXX XXX XXX

DEFICIT O SUPERAVIT FINANC. XXX XXX XXX

DEFICIT O SUPERAVIT PRESUP. XXX XXX XXX
 CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

AL _________DE_________DE_________

ESTIMACION SALDO POR

REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO
PARTIDA DENOMINACION INICIAL DEVENGAR
A B C=A+/B D E F=C - D

CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS

AL _________DE_________DE_________

ASIGNACION SALDO DE SALDO POR

REFORMAS CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO PAGADO
INICIAL COMPROMISO DEVENGAR
PARTIDA DENOMINACION
A B C=A+/B D E F G=C - D H=C - E
 ENTIDAD “--------------------”
ESTADO DE RESULTADO
DEL -------------- AL ----------------- AÑO ACTUAL AÑO ANTERIOR

RESULTADO DE EXPLOTACIÒN XXX XXX

624.01/04 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXX XXX
( - ) 638.01/04 COSTO DE VENTAS XXX XXX
624.35 EXPORTACIONES DE PETROLEO CRUDO XXX XXX
( - ) 638.35 COSTO DE VENTAS DE PETROLEO CRUDO XXX XXX
INGRESOS DE OPERACIÓN : 621 623 XXX XXX
( - ) GASTOS DE OPERACIÓN : 631, 633, 634, 635.01/04 XXX XXX
RESULTADO DE OPERACIÓN XXX XXX
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS: 626 XXX XXX
( - ) TRANFERENCIAS ENTREGADAS: 636 XXX XXX

TRANFERENCIAS NETAS XXX XXX

RENTA DE INVERSIONES Y OTROS : 625.01/04 XXX XXX
( - ) GASTOS FINANCIEROS : 635.02/03-07 XXX XXX

RESULTADO FINANCIERO XXX XXX

VENTA DE BIENES : 624.21/27 XXX XXX
( - ) COSTO DE VENTAS : 638.21/27 XXX XXX
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS: 625.21/24 XXX XXX
( - ) DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS: 638.51/93 XXX XXX
ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE INGRESOS 629 XXX XXX
( - ) ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE GASTOS 639 XXX XXX

OTROS INGRESOS Y GASTOS XXX XXX

RESULTADO DEL EJERCICIO XXX XXX
 ENTIDAD “--------------------”
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
PERIODO

FINANCIAM. DEFICIT O UTILIZACION SUPERAVIT

FUENTES CORRIENTES --------------------- XXX
( - ) USOS CORRIENTES --------------------------- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CORRIENTE---- XXX
FUENTES DE CAPITAL ----------------------- XXX
( - ) USOS DE PRODUC, INVE. Y CAPITAL --- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CAPITAL -------- XXX
FUENTES FINANC. ------------------------ XXX
( - ) USOS FINANCIAMIENTO --------------- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT FINANC. ----- XXX
FLUJOS NO PRESUPUESTARIAS
( + ) COBROS DEL IVA (113.81)--------------------------- XXX
( + ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 113.40-- XXX
( + ) ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIOR 113.82- XXX
( + ) COBROS AÑOS ANTER. (113.83) ------------------- XXX
( - ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 213.40--- XXX
( - ) PAGOS DEL IVA 213.81--------------------------------- XXX
( - ) DEPOSITOS Y FONDOS AÑOS ANTER. 213.82-- XXX
( - ) PAGOS AÑOS ANTERIORES 213.83---------------- XXX
( - ) PAGOS CxP IMPUESTO RENTA UTIL. 213.95--- XXX
( = ) FLUJOS NETOS ------------------------------- XXX
VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS
112.00 ANTICIPO FONDOS (+/ -) ------------------------- XXX
212.00 DEPOSITOS TERCEROS (+/ -) ------------------- XXX
619.91 DISMINUCION DISPONIBILIDADES----------- XXX
111.00 DISPONIBILIDADES (+/ -) ------------------------ XXX
( = ) VARIACIONES NETAS --------------------- XXX

( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE ..............
CONCEPTO ACTUAL ANTERIOR
1 ACTIVOS
CORRIENTES:
LARGO PLAZO:
ACTIVOS FIJOS:
– DEPRECIAC. ACUMULADA

INVERS. PROY. Y PROG.:

– APLICACIÓN GASTOS DE GESTION
OTROS ACTIVOS:
– XXX
TOTAL ACTIVOS XXX

2 PASIVOS XXX XXX

CORRIENTES:

LARGO PLAZO:
OTROS PASIVOS:

6 PATRIMONIO XXX XXX

PATRIMONIO PUBLICO:
RESERVAS:
RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES:
- DISMINUCION PATRIMONIAL:
RESULTADO EJERCICIO VIGENTE:

XXX XXX
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
CUENTAS ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORAS XXX XXX
 NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION INDISPENSABLE RESPECTO DE SITUACIONES CUALITATIVAS Y

CUANTITATIVAS QUE PUEDAN TENER EFECTO E IMPACTO FUTURO.

INFORMACION SENCILLA QUE AYUDA AL LECTOR A COMPRENDER EL CONTENIDO

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ASPECTO QUE PUEDEN INFLUIR EN LOS ANALISIS
Y DECISIONES DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACION

• NOTAS GENERALES
1. MISIÒN DE LA INSTITUCIÓN PUBLICA
2. ORGANICO ESTRUCTURAL DE LA ENTIDAD
3. ORGANICO ESTRUCTURAL DEL AREA FINANCIERA
4. SUSTENTACION DEL SISTEMA CONTABLE
5. HERRAMIENTA UTILIZADA PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL SIST. CONTABLE.
6. ETC. ETC.

• NOTAS ESPECÍFICAS

SI EL CASO LO AMERITA, POR CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.