N

I
A
Objetivos Generales del Auditor Independiente y Conducción de Una
2 Auditoría, de Acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
0
INTEGRANTES
0 • LEÓN ORÉ, Willie Arturo
• MORENO AGUILAR, Yuri
• PILLIHUAMÁN CONGA,
• PILLPE VICAÑA, Julián
• SOCA JORGE, Bebeto Alfredo
• VALENCIA GONZALES, Dany Omar
 Establece los objetivos globales
ALCANCE del auditor independiente

Explica

Naturaleza y alcance de una

Objetivos
auditoría

Auditor independiente se le
En adelante
denomina “ AUDITOR”

W.L.O / Y.M.A / J.P.C / J.P.V / B.A.S.J / D.O.V.G

 AUDITORÍA DE EEFF

El objetivo de una auditoria es aumentar el EXPRESION DE

grado de confianza en los estados financieros UNA OPINIÓN

Imagen Fiel
EEFF han sido
preparados de NIA
conformidad con un
marco de información
financiera aplicable Requerimientos
de ética

W.L.O / Y.M.A / J.P.C / J.P.V / B.A.S.J / D.O.V.G

 SEGURIDAD
RAZONABLE

EVALUACIÓN DE
IMPORTANCIA
EFECTO DE LAS
RELATIVA
INCORRECIONES

Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede

preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los EEFF.
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 Objetivos globales del auditor

Objetivos globales del auditor :

(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable.

(b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento

de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

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 Definiciones
• Marco de información financiera aplicable:
marco de información financiera adoptado por
la dirección y, cuando proceda, por los
responsables del gobierno de la entidad, para •
preparar los estados financieros.
• Evidencia de auditoría: información utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones en
las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que
se obtienen los estados financieros, como otra •
información.
• Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor •
exprese una opinión de auditoría inadecuada
cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de
auditoría es una función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección.
• Auditor: el término "auditor" se utiliza para
referirse a la persona o personas que realizan
la auditoría, normalmente el socio del encargo
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u otros miembros del equipo del encargo o, en
su caso, la firma de auditoría.
Riesgo de detección: riesgo de que los
procedimientos aplicados por el auditor para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo no detecten la existencia
de una incorrección que podría ser material,
considerada individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones.
Dirección: persona o personas con
responsabilidad ejecutiva para dirigir las
operaciones de la entidad.
Incorrección: diferencia entre la cantidad,
clasificación, presentación o información
revelada respecto de una partida incluida en
los estados financieros y la cantidad,
clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha
partida de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
 Definiciones
• Juicio profesional: aplicación de la
formación práctica, el conocimiento y
la experiencia relevantes, en el
contexto de las normas de auditoría,
contabilidad y ética, para la toma de •
decisiones informadas acerca del curso
de acción adecuado en función de las
circunstancias del encargo de auditoría.
• Escepticismo profesional: actitud que
implica una mentalidad inquisitiva, una
especial atención a las circunstancias
que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o
fraudes, y una valoración crítica de la
evidencia de auditoría.
• Seguridad razonable: en el contexto
de una auditoría de estados
financieros, un grado de seguridad alto,
aunque no absoluto.
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• Riesgo de incorrección material:
riesgo de que los estados financieros
contengan incorrecciones materiales
antes de la realización de la auditoría
Responsables del gobierno de la
entidad: persona o personas u
organizaciones con responsabilidad en
la supervisión de la dirección
estratégica de la entidad y con
obligaciones relacionadas con la
rendición de cuentas de la entidad.
• Estados financieros: presentación
estructurada de información financiera
histórica, que incluye notas
explicativas, cuya finalidad es la de
informar sobre los recursos
económicos y las obligaciones de una
entidad en un momento determinado o
sobre los cambios registrados.
•
 REQUERIMIENTOS

REQUERIMIENTO DE ÉTICA RELACIONADOS A UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El Auditor debe cumplir con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo aquellos
relativos a la independencia, relacionados con los compromisos de auditoría de EE.F.F.

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 ESCEPTICISMO PROFESIONAL
 El Auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo profesional reconociendo que
pueden existir circunstancias que causen que los EE.FF. Que los estados financieros y errores
cognitivos.

El Auditor independiente debe

El Escepticismo Profesional incluye mantener escepticismo profesional
estar alerta a: durante la auditoría para reducir
riesgos de:

Pasar por alto

La evidencia de la circunstancias
Auditoría. inusuales.
La información que
cuestione la
confiabilidad. Generalizar.

Condiciones
Suposiciones
Circunstancias.
Inapropiadas
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 JUICIO PROFESIONAL
(P.16) El Auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y realizar
una auditoría de Estados Financieros.

El juicio profesional es necesario, en

particular, en relación con respecto a
decisiones sobre:

Materialidad y riesgo de auditoría

La naturaleza.

Evaluar si se ha obtenido evidencia

Evaluación de los Juicios.

La presentación de conclusiones
basadas en la evidencia de la auditoría
obtenida.
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 EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTEMENTE
APROPIADA Y RIESGO DE AUDITORÍA
 (P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe obtener la evidencia de
auditoría suficientemente apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo
aceptable y que permita al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinión.

Tiene naturaleza acumulativa.

Incluye información de otras fuentes.

La evidencia de
auditoría
Información que se utiliza como evidencia.

Comprende tanto la información que soporta y

corrobora las afirmaciones de la administración, como
cualquier información que contradiga tales
afirmaciones.

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 La evidencia de auditoría

La Suficiencia La Propiedad

Es la medida de la Es la medida de la
cantidad calidad

La evaluación del
auditor de los riesgos de Su relevancia y
imprecisiones o errores confiabilidad

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 El Riesgo de Auditoría

Riesgo de Riesgo de
imprecisiones detección

La aseveración para
Estado financiero las clases de
en su totalidad. transacciones, El nivel aceptable de
saldos de cuentas y riesgo de detección
revelaciones. tiene una relación
inversamente
proporcional con la
El riesgo inherente El riesgo de control evaluación de riesgos de
imprecisión
Es mayor para Esta en función a la
algunas efectividad del
aseveraciones. diseño, La naturaleza,
riesgos de implementación y oportunidad y alcance de
imprecisiones o mantenimiento del los procedimientos.
errores control interno.
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 REQUERIMIENTOS
• Requerimientos éticos relacionado a una auditoría de estados financieros: El auditor
esta sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionadas a
auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el código de ética
para contadores profesionales. La parte A de código del IFAC establece los principales
fundamentos de ética profesional:
• Integridad
• Objetividad
• Competencia y diligencia profesional
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional

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 REQUERIMIENTOS
• Escepticismo profesional: El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo
profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
El escepticismo profesional es necesario para realizar una evaluación crítica de la evidencia de
auditoría, lo que implica cuestionar la evidencia de auditoría contradictoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a indagaciones, así como de otra información obtenida de la
dirección y de los responsables del gobierno de la entidad. Ejemplo:
La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.
Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.

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 REQUERIMIENTOS
• Juicio profesional: El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la
auditoría de estados financieros. El juicio profesional es esencial para realizar una auditoría
adecuadamente. El juicio profesional es necesario, en especial, en relación con las decisiones a
tomar sobre:

La importancia relativa y el riesgo de auditoría.

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría
utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de auditoría.
La evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y si es
necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y, de ese modo, los objetivos
globales del auditor.
La evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación del marco de información
financiera aplicable a la entidad.

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 REQUERIMIENTOS
• Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría: Con el fin de
alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia,
para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión, La suficiencia y
adecuación de la evidencia de auditoría están interrelacionadas.

LA
SUFICIENCIA INTERRELACIONADAS
ADEACUACION

Es la medida cuantitativa de la Es la medida cualitativa de la

evidencia de auditoría evidencia de auditoría

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 REQUERIMIENTOS
• Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría:

RIESGO DE
UNA
AUDITORIA

RIESGO DE
RIESGO DE
INCORRECCION
DETECCION
MATERIAL

Los riesgos de incorrección material

Para un determinado nivel de riesgo de
pueden estar relacionados con los
auditoría, el nivel aceptable de riesgo de
estados financieros en su conjunto y las
detección es inversamente proporcional
afirmaciones sobre determinados tipos
a los riesgos valorados de incorrección
de transacciones, saldos contables e
material en las afirmaciones
información a revelar
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 REQUERIMIENTOS
• Conducción de una auditoria de acuerdo a las NIAs, para alcanzar los objetivos
propuestos.
• El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS

La auditoría de estados financieros

La opinión del auditor estados financieros

han sido preparados, en conformidad con el marco de

información financiera aplicable.
no asegura
 presentación fiel
 estados financieros que estén libres de incorrección
la viabilidad futura de la entidad
material, debida a fraude o error
ni la eficiencia o eficacia de la
entidad.

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proporcionar al auditor

 acceso a toda la información

 información adicional que pueda solicitar
 acceso ilimitado a las personas de la entidad evidencia de auditoría

los estados financieros tienen como

finalidad proporcionar información
sobre la situación financiera, los
resultados y los flujos de efectivo
de una entidad
 Balance de situación.
 Estado de resultados.
 Estado de beneficios retenidos.
 Estado de flujos de efectivo.
 Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto.
 Estado de cambios en el patrimonio neto.
 Estado de ingresos y gastos.
 Cuenta de resultados de la explotación por líneas de productos.

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 REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELATIVOS A LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor

sujeto a los requerimientos de ética aplicables

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)

 establecer y mantener su propio sistema de control de calidad

para los encargos de auditoría
 establecer políticas y procedimientos diseñados con la
La responsabilidades de la firma de auditoría:
finalidad de proporcionar una seguridad razonable de que la
firma de auditoría
 mantener una especial atención, mediante la observación y la
realización de las indagaciones necesarias

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 ESCEPTICISMO PROFESIONAL
 La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría
obtenida.
 Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
 La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las
respuestas a las indagaciones .

durante toda la auditoría es necesario para que el auditor: reduzca los riesgos

 Pasar por alto circunstancias inusuales.

 Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones.
 Utilizar hipótesis inadecuadas en la determinación de la
naturaleza.

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 Tener en consideración

Es necesario para realizar una evaluación crítica de la

evidencia de auditoría:
 implica cuestionar la evidencia de auditoría
contradictoria.
 y la fiabilidad de los documentos y las respuestas a
indagaciones.

Implica atender a la suficiencia y adecuación de la

evidencia de auditoría obtenida teniendo en cuenta las
circunstancias.

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

El juicio profesional se refiere al empleo de los

conocimientos técnicos y experiencia necesarios
para seleccionar posibles cursos de acción en la
aplicación de las NIA.

Estrechamente relacionado con la ética.

JUICIO PROFESIONAL
NIA 200: Aplicación de la formación practica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el
contexto de las normas de auditoría, contabilidad y
ética para la toma de decisiones informadas acerca
del curso de acción adecuado en función de las
Conocimiento Experticia
circunstancias del encargo de auditoría

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

Importancia relativa

decisiones Riesgo de auditoría

JUICIO PROFESIONAL Juicio
Procedimientos de auditoría razonable

Evaluación y conclusiones en base a

Conocimiento Experticia evidencias de auditoría.
¿Cuándo se ejerce?
En todo el proceso
de auditoría

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Medida cuantitativa
EVIDENCIA DE SUFICIENCIA
de la evidencia
AUDITORÍA SUFICIENTE Y
Medida cualitativa de
ADECUADA Y RIESGO DE ADECUACIÓN
la evidencia
AUDITORÍA

Es la información que sustenta y

corrobora la afirmación de la dirección
EVIDENCIA
como también cualquier información
que lo contradiga.

FUENTES
Auditorías Procedimientos Registros
anteriores de control de contables
calidad
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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y
ADECUADA Y RIESGO DE RIESGO DE AUDITORÍA
AUDITORÍA
SUFICIENCIA

1 RIESGO DE EVIDENCIA
INCORRECCIÓN
MATERIAL
ADECUACIÓN
2 RIESGO DE
DETECCIÓN

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 RIESGO DE AUDITORÍA
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS SUFICIENCIA

EVIDENCIA DE EVIDENCIA
AUDITORÍA SUFICIENTE Y
ADECUADA Y RIESGO DE ADECUACIÓN
AUDITORÍA

1 RIESGO DE INCORRECCIÓN
MATERIAL

Riesgo inherente Riesgo de control

Ejemplo: La Errores en el diseño e

sobrevaloración implementación por
colusión o elusión.
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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
RIESGO DE AUDITORÍA
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y SUFICIENCIA
ADECUADA Y RIESGO DE
AUDITORÍA
EVIDENCIA

2 RIESGO DE DETECCIÓN
ADECUACIÓN

En relación al procedimiento
de eficacia de un
procedimiento de auditoria

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y RIESGO DE AUDITORÍA
ADECUADA Y RIESGO DE
AUDITORÍA SUFICIENCIA

Riesgo cero no existe, siempre EVIDENCIA

habrán limitaciones que surgen
de:
• La naturaleza de la
ADECUACIÓN
información financiera.
• La naturaleza de
procedimientos de
auditoria.
• El plazo de tiempo y costo
de la auditoría.
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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y
RIESGO DE AUDITORÍA
ADECUADA Y RIESGO DE
AUDITORÍA SUFICIENCIA

Naturaleza de la información financiera

Estimaciones contables EVIDENCIA

ADECUACIÓN

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
RIESGO DE AUDITORÍA
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y SUFICIENCIA
ADECUADA Y RIESGO DE
AUDITORÍA
EVIDENCIA
Naturaleza de los procedimientos de auditoría

No se proporciona la información necesaria. Indicio de ADECUACIÓN

fraude con intención de ocultar información o colusión
para falsificar documentos.

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SUFICIENTE Y
ADECUADA Y RIESGO DE
AUDITORÍA RIESGO DE AUDITORÍA

Tiempo y costo de la auditoría SUFICIENCIA

No usados como excusa para EVIDENCIA

no realizar una correcta
auditoria.
Depende de la planificación ADECUACIÓN
previa.

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 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
REALIZACIÓN DE LA NIA: Son el conjunto de
AUDITORÍA EN principios y procedimientos
Contenido de las NIA
CONFORMIDAD CON LAS básicos y esenciales para el
auditor.
NIA
• Objetivos y requerimientos.
• Guía de aplicación y otras
notas explicativas (explican
con mayor precisión
conceptos e incluyen
ejemplos)
• Introducción:
 Propósito.
 Alcance.
 Objeto de estudio de la
NIA.
 Responsabilidades del
auditor.
• Definiciones.
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