Libros de contabilidad:

• Inventarios y balances
• Diario
• Mayor
• Formas de registro
• Clases de asientos.
 LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad como:

libros especiales, diseñados para
anotar las operaciones que realiza
la empresa a lo largo de su vida.
Los libros de contabilidad son unos
cuadernos especiales de mayor
tamaño que los corrientes en los
que se registra las operaciones
comerciales y administrativas que
realiza una empresa o institución.
En conclusión, los libros
contables conforman una base
de datos, donde en forma
ordenada, clara y precisa; se
registran todas las operaciones
mercantiles que se realice en una
entidad.
 FINALIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES
La finalidad de los libros contables
son cuatro:
1.Dejar constancia de las operaciones
mercantiles.
2.Reflejar el cumplimiento del código comercio.
3.Registrar ganancias y pérdidas de cada
periodo contables.
4.Mostrar los estados financieros a cada
momento.
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

Los libros contables se clasifican según dos

aspectos o criterios básicos: técnico y legal
1. CRITERIO TÉCNICO
• Principales: inventarios y balances, diario,
caja mayor.
• Auxiliares: caja chica, clientes, bancos,
proveedores, almacén, cuentas corrientes,
planillas de sueldos y jornales,
letra por cobrar, etc.
2. CRITERIO LEGAL
• Obligatorios: inventarios y balances, diario,
caja mayor, actas, registro de ventas, registro
de compras, planillas de sueldos y jornales.

• Voluntarios: caja chica, bancos, clientes,

proveedores, cuentas corrientes, almacén,
letras por cobrar, etc
 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD

Las personas que se encuentran obligadas a

llevar los libros de contabilidad, es según el
régimen del impuesto a la renta en que se
ubican las empresas:
1. Régimen General
•Personas jurídicas: todos los libros principales
y obligatorios.
•Registro de compras
•Registro de ventas
•Registro de bienes en consignación.
•Personas naturales: según el art.65º de la
ley del impuesto a la renta establece la
siguiente obligación:
1º hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales.
•Inventarios y balances
•Ingresos y gastos

2º Más de 100 UIT de ingresos brutos

anuales.
•Todos los libros principales obligatorios
1. Régimen Especial (RER)

•Personas naturales y jurídicas:

Registro de compras
Registro de ventas
Planillas de pagos
Libro de retenciones (si cuenta con
trabajadores de 4ta y 5ta categoría)
Régimen Único Simplificado (RUS)

•Personas naturales: planillas de pago

Impuesto A La Renta De 4ta Categoría

•Personas naturales: libro de ingresos

 Libro de Inventarios y Balances
Definición
El libro de inventarios y balances es aquel que
refleja el estado que muestra la situación
financiera en conjunto tomando el importe y
naturaleza de los elementos patrimoniales
(activos, pasivo y patrimonio neto).
Es un libro obligatorio y principal, de foliación
simple, en el que se registran todas los
inventarios y balances que efectúa el
comerciante mientras dure su empresa
Ante esta definiciones, se puede decir que el
libro de inventarios y balances, es un libro
obligatorio, de foliación simple, en cual se van a
registrar todos lo activos, pasivos y el
patrimonio que posea la empresa.
¿Qué es un inventario?
Es una relación detallada de los bienes o
recursos (activo) y las deudas (pasivo) que tiene
la empresa.
En conclusión, el inventario nos va a demostrar
los bienes y deudas que posee la empresa
 Clases de inventarios
Clasificación:
a) Por su naturaleza
El comerciante practica dos tipos de inventario:
físico y contable.
• Inventario físico es el recuento unitario de
todas las mercaderías, muebles y enseres y
equipos que tiene una empresa.
• Inventario contable es el registro de todos los
bienes con que cuenta una empresa con base en
los datos registrados en los libros.
b) Por su función
• Inventario inicial es el recuento de los

recursos y deudas de una empresa al inicio de

sus actividades comerciales en cada periodo.
•Inventario general o de cierre es el registro de
bienes y deudas de una empresa al final del
ejercicio contables, el cual sirve a su vez como
inventario inicial del periodo siguiente.
•Inventario de situación es el recuento o
verificación de bienes y deudas de una
empresa en cualquier época del año, con
frecuencia por solicitud de los accionistas
c) Por el numero de cuentas
Según este criterio, pueden ocurrir seis casos
diferentes:
•Inventario con una cuenta en el activo y pasivo.
•Inventario con dos cuentas en activo y sin pasivo.
•Inventario con una cuenta en el activo y una en el
pasivo.
•Inventarios con varias cuentas en el activo y varias en
el pasivo.
•Inventario con varias cuentas en el activo y una en el
pasivo .
•Inventario con una cuenta en el activo y varias en el
pasivo.
 Partes de inventario
Partes de un inventario:
a) Activo, son los bienes que posee una empresa
b) Pasivo, son las obligación o deudas que posee una
empresa
c) Resumen, permite comprara el activo con el pasivo
para obtener el capital de la empresa
d) Balance de inventario, esta sección cumple dos
objetivos:
• Verificar el capital obtenido
• Equilibra las cuentas del activo y pasivo para próximo
registro en el Diario.
Ilustracion del Invetario y balance inicial
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1° de enero del 2010
(Expresado en soles)

I. Activo

Caja
Dinero en efectivo 100,000.00
Bancos
Fondos en cuenta corriente 400,000.00
Letras por cobrar
Letra N° 100 a ABC S.A. 140,000.00
Letra N° 105 a XYZ SRL 160,000.00 300,000.00
Mercaderias
Según relación 300,000.00
Muebles y Enseres
Según relación 160,000.00
Maquinarias
Según relación 140,000.00
Total activo 1,400,000.00
II. Pasivo
Proveedores
a la Cia ABC SA 180,000.00
a la Cia CBS SA 120,000.00 300,000.00
Letras por Pagar
Letra N° 301 Marila y Co 100,000.00
Letra N° 405 Azote y Cia 130,000.00 230,000.00
Total pasivo 530,000.00
III. Resumen
Total activo 1,400,000.00
Total pasivo 530,000.00
Capital inicial 870,000.00

Lima 1° de enero de 2011

 LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1° de enero del 2010
(Expresado en soles)

Caja 100,000.00

Bancos 400,000.00

Letras por cobrar 300,000.00

Mercaderias 300,000.00

Muebles y Enseres 160,000.00

Maquinarias 140,000.00

Proveedores 300,000.00

Letras por Pagar 230,000.00

Capital 870,000.00

1,400,000.00 1,400,000.00

Lima 1° de enero de 2011

Ilustracion del Invetario y balance final o cierre
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1° de enero del 2010
(Expresado en soles)

I. Activo

Caja
Dinero en efectivo 55,000.00
Bancos
Fondos en cuenta corriente 1,762,000.00
Letras por cobrar
Según relación 200,000.00
Mercaderias
Existencia final según relación 1,750,000.00
Muebles y Enseres
Según relación 200,000.00
Maquinarias
Según relación 140,000.00
Vehiculos de transporte
Según detalle 350,000.00
Depreciacion acumulada
Según calcúlo -40,800.00
Utiles de oficina
Existecia final según relacion 10,000.00
Total activo 4,426,200.00
II. Pasivo
Proveedores
Según relación 1,000,000.00
Letra por pagar
Según relación 180,000.00
Total pasivo 1,180,000.00
III. Resumen
Total activo 4,426,200.00
Total pasivo 1,180,000.00
Capital inicial 3,246,200.00

Lima 31 de diciembre de 2011

 LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1° de enero del 2010
(Expresado en soles)

Caja 55,000.00
Bancos 1,762,000.00
Letras por cobrar 200,000.00
Mercaderias 1,750,000.00
Muebles y Enseres 200,000.00
Maquinarias 140,000.00
Vehiculos de transporte 350,000.00
Utiles de oficina 10,000.00
Proveedores 1,000,000.00
Letras por Pagar 180,000.00
Depreciacion acumulada 40,800.00
Capital 3,246,200.00
4,467,000.00 4,467,000.00

Lima 31 de diciembre de 2011

 ¿Que es un balance?

El balance es un estado financiero que

presenta en forma breve y precisa los
bienes, obligaciones y el capital de una
empresa en un momento dado.
 Libro diario
Definición
También llamado diario general, es aquel en donde
se registran en forma cronológica todas las
transacciones de una empresa a través de asientos.
El libro diario registrara día a día todas las
operaciones relativas a la actividad de la empresa.
Es decir, en el libro diario o diario general se van
registrar todas las operaciones mercantiles que se
realicen en una empresa, por medio de asientos.
 ILUSTRACION DEL LIBRO DIARIO
a) Numero de siento, el cual se coloca en forma
correlativa
b) Las cuentas que intervienen en el asiento y el
número de la cuenta
c) Fecha (día, mes, año) de la operación
d) Glosa es una breve explicación de la operación
que se esta registrando.
e) Referencia es el número del folio que indica la
ubicación e el libro mayor general del registro de los
cargos y abonos de las cuentas del asiento.
f) Las cantidades en soles en el debe y haber.
ILUSTRACION DEL LIBRO DIARIO

a)Nótese que los nombres de las cuentas que se

acreditan están ligeramente sangradas para
distinguirlas de la cuentas que se debitan.
b)El numero de la cuenta debe coincidir con el
numero que se registra en el libro mayor
c) El primer folio (pagina) del diario general se
destina para su legalización, es decir, es
reservado para los sellos y firmas de las
autoridades judiciales y así dar valor oficial y
legal a los libros, conforme estipula la Ley.
d) Cuando se termina un folio (pagina) se utiliza
el ultimo renglón para totalizar las cantidades
del DEBE y HABER con la palabra VAN .

Al inicio del folio siguiente, en la primera línea

se transcribe con la palabra VIENEN el total del
DEBE y HABER de la pagina anterior.
 EL EJEMPLO SA
DIARIO GENERAL
Del 1° de junio al 31 de diciembre del 2010
(expresado en soles)

2010 - 1 (a) - DEBE HABER

Junio 1(c) 10 Caja (b) 2(e) 15,000.00 ( f )
20 Mercaderias (b) 5 5,000.00 ( f )
50 Capital Social (b) 7 20,000.00 ( f )
Se recibe efectivo como aporte inicial de los
socios por el valor de S/. 200,000 ( d )
2 -2 -
12 Cuentas por Cobrar 3 1,200.00
70 Ventas 10 1,200.00
Venta al credito según factura N° 036
-3 -
5 13 Letras por cobrar 4 1,200.00
12 Cuentas por cobrar 3 1,200.00
Se canjea la factura N° 036 por la letra N° 126
a 30 dias con un interes del 6% pagadero al
vencimiento
-4 -
6 60 Compras 8 1,500.00
42 Cuentas por pagar 6 1,500.00
Compra al credito según factura N° 1024
-5 -
61 Gastos diversos 9 500.00
7 10 Caja 2 500.00
Por el pago de luz y agua del nes de junmio
del 2010 según recibo N° 01268
-6 -
9 10 Caja 2 2,000.00
70 Ventas 10 2,000.00
Por la venta al contado según factura N° 037
VAN 26,400.00 26,400.00
 Libro Mayor
Definición
Es un libro de foliación doble, en el cual se podrá
identificar el movimiento de
cada cuenta y su saldo respectivo.
También llamado mayor general, es aquel que
agrupa el total de oda las cuentas que son llevadas
por la empresa en sus transacciones.
En conclusión, el libro mayor, posee una foliación
doble, en el cual se agrupan los cargos y abonos
efectuados en cada cuenta, en forma independiente
de la transacción de la que provienen
 Mayorización
Es el acto de trasladar del libro diario
general a las cuentas respectivas del
libro mayor general. Para esto hay
que tomar en cuenta la “Ley de
mayorización”: “ Los cargos hechos
en las cuentas del mayor deben ser
iguales a los abonos hechos en los
mismos”.
 EL EJEMPLO SA
MAYOR GENERAL
Del 1° de junio al 31 de diciembre del 2010
(expresado en soles)

2 N° de folio 2 N° de folio
N° de la cuenta 10 Caja
DEBE HABER
2010 1 Capital social 2 15,000.00 2010 7 Gastos diversos 2 500.00 500.00
Junio Ventas 2 2,000.00 17,000.00 Junio

Cantidad acreedora
Saldo acumulado deudor

Fecha: dia Cantidad deudora Saldo acumulado acreedor

Contracuenta
N° de folio del Diario general
Fecha: mes año
 Tipos de asientos
Los asientos se agrupan según:
a) Por el numero de su cuentas
Según el número de cuentas que intervienen
en el asiento pueden considerarse dos tipos de
asientos:
1)Simples: en ellos se registran dos cuentas
deudoras y dos acreedoras.
2)Compuesto: estos asientos incluyen dos o
más
deudoras o acreedoras. Por el numero de
cuentas comprometidas se clasifican en :
• Asientos de tal a varios: en estos registros
interviene una cuenta en el debe y dos o más en
el haber.
•Asientos de varios a tal: en estos registros
intervienen dos o más cuentas en el debe y una
en el haber.
•Asientos de varios a varios: en estos registros
intervienen dos o más cuentas en el debe y dos o
más en el haber.
b) Por su función
Según su función, los asientos e clasifican en
varios grupos:
De apertura: Asientos que abren el ciclo
contable.
•De operaciones: Aquellos como los
registrados en líneas arriba, por las
transacciones realizadas, generalmente
cuando hay crédito de por medio.
•De centralización: cuando se llevan al diario
todas las operaciones de contado registradas
en Caja.
De regularización: cuando se registran en el
Diario las ganancias o pérdidas que resulten
del ejercicio.
•De ajuste: cuando se registran
modificaciones o correcciones en el balance
por distintos conceptos.
•De cierre: el llamado asiento invertido que se
realiza al cerrar las operaciones del periodo
•De reapertura: al iniciar un nuevo periodo
contable