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CURSO: AUDITORIA I
CICLO: VII
TRUJILLO, SEPTIEMBRE 2015
NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)”
NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS)
1. Entrenamiento
técnico y capacidad
profesional.
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones
y subjetividades.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Planeamiento Y Supervisión
NAGU 3.60
Hallazgos
NAGU 3.70
Carta de Representación
NAGU 1.10
Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional
La CGR, los Órganos de Auditoría interna conformantes del SNC y las SS. de Auditoría
que ejecuten Auditoría Gub. de acuerdo con estas normas deben establecer y
mantener un adecuado sistema de control de calidad que permita ofrecer
seguridad razonable en concordancia con las NAGUS, Manual de Auditoría Gub. Y las
Guías de Auditoría (objetivos, políticas, normas y proced. De A. Gub).
El control de calidad tiene su origen en el sector privado; se refiere a un medio
sistemático para examinar un producto y asegurarse que las metas preestablecidas se
están cumpliendo; controlar su grado de cumplimiento.
Un apropiado SCC (Sistema de control de calidad) debe permitir una razonable
seguridad del:
- Cumplimiento NAGUS;
- Se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados;
- Se lleva a cabo una capacitación y supervisión documentada.
NORMAS PARA LA PLANIFICACIÓN O
PLANEAMIENTO A.G.
NAGU 2.10
Planificación
General
La CGR y los órganos de Auditoría
Interna planificarán sus actividades de
auditoría a través de Planes Anuales,
aplicando criterios de materialidad,
economía, objetividad y oportunidad.
Evaluarán periódicamente la ejecución
de sus planes.
NAGU 2.20
Planeamiento de la
Auditoría
Ambiente de Control
Evaluación del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Información y Comunicación
Actividades de Monitoreo
NAGU 3.20
En la ejecución de la Auditoría
Evaluación del Gubernamental debe evaluarse el
cumplimiento de cumplimiento de las leyes y
disposiciones legales y reglamentos vigentes y aplicables cuando
reglamentarias sea necesario para los objetivos de la
auditoría.
Clasificación de
Características
la evidencia
de la evidencia
Evidencia física
Suficiencia
Evidencia documental
Competencia
Evidencia testimonial
Relevancia
Evidencia analítica
El auditor gubernamental debe organizar
NAGU 3.50 un registro completo y detallado de la
Papeles de labor efectuada y las conclusiones
Trabajo alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.
Propósito:
Ser objetivas.
Introducción
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
NAGU 4.50
Cuando en la ejecución del trabajo de
Informe Especial
Auditoría, se evidencien indicios
razonables de comisión de delito, en
cautela de los intereses del Estado, el
Auditor sin perjuicio de la continuidad del
respectivo examen, debe emitir con la
celeridad del caso, un Informe Especial
con el respectivo sustento técnico y legal,
para que se efectúen las acciones
pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes.
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)”