TRIBUTACION MUNICIPAL

CAPACITACION 2014
SAT - ICA
LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL
Decreto Legislativo 776
LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL- Decreto
Legislativo 776

EL IMPUESTO PREDIAL
 EL IMPUESTO PREDIAL

EL IMPUESTO PREDIAL GRAVA EL VALOR DE LOS

PREDIOS URBANOS Y RUSTICOS (Art. 8 del TUO de la Ley de
Tributación Municipal – DS N° 156-2004-E.F.)

¿ Qué significa PREDIO?

Bien accesorio / Bien integrante

Periodicidad y Bienes Gravados

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y
grava el valor de los predios urbanos y
rústicos.
 IMPUESTO PREDIAL
GRAVA Valor de los predios urbanos y rústicos
Terrenos (Incluyendo los terrenos los ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua).
PREDIO
Edificaciones Solo si constituye parte integrante
Instalaciones fijas del terreno.

SUJETO ACTIVO Municipalidades dónde se encuentre ubicado el predio

Personas naturales o jurídicas

Contribuyente
propietarias de los predios.
Titulares de concesiones otorgadas
por el D.S. Nº 059-96-PCM, (entrega
Excepcionalmente en concesión al sector privado de
contribuyente obras públicas de infraestructura y
SUJETO PASIVO servicios públicos)

Responsable solidario Condóminos (Art. 19 del C.T.)

Poseedor o tenedor cuando el
Propietario no pueda ser
Sustituto tributario
determinado
 CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL.

Valor de las
Valor del Valor de las instalaciones
terreno edificaciones fijas y
permanentes

Autoavalúo Base Imponible

A LA BASE IMPONIBLE SE LE APLICA LA

TASA (ALÍCUOTA) ESCALONADA PARA
CALCULAR EL IMPUESTO
 ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN EL PREDIO

Se consideran predios a:

• Los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al

mar, a los ríos y a otros espejos de agua,

• Las edificaciones (las construcciones y fábricas en

general)

• Las instalaciones fijas y permanentes que

constituyen partes integrantes de dichos predios, que no
puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. (obras complementarias)
 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

•Las personas naturales y jurídicas propietarias de los

predios
•Los personas que se encuentran en calidad de
responsable, posesión o tenedores, cuando la
existencia del propietario del predio no pueda ser
determinada.
 BASE IMPONIBLE

Constituida por el valor del total de predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital.

Para determinar el valor de los predios, se aplica:

1. Los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios

oficiales de edificación vigentes al 31 de diciembre del año
anterior,

2. Las tablas de depreciación por antigüedad y estado de

conservación (Minist. De Viv. Y Edific.)

3. El valor de las instalaciones fijas y permanentes y obras

complementarias, establecidas por un perito tasador.
 Terrenos Valorizados por la
Municipalidad

En caso de terrenos que no hayan sido considerados

en los planos básicos arancelarios oficiales, el valor
de los mismos será estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
más próximo a un terreno de iguales características.

.
 CÁLCULO DEL IMPUESTO

TRAMOS

TRAMO DE AUTOAVALÚO ALICUOTA

Hasta 15 UIT 0.20%
Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.60%
Mas 60 UIT 1.00%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un

monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente
a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponda el impuesto.
 DECLARACION JURADA

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a. Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero.

b. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un

predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los
predios integrantes de una concesión, así como cuando un
predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen el valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la
declaración debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producido los hechos.

c. Cuando así lo determine la administración tributaria para la

generalidad de contribuyentes.
 PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

AL CONTADO, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

EN FORMA FRACCIONADA, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

 La primera cuota, equivalente a un cuarto del impuesto deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.

 Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, reajustadas con la variación
acumulada del IPM que pública el INEI, por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

OBLIGACION DEL TRANSFERENTE DE CANCELAR EL IMPUESTO

Tratándose de transferencias de predios, el transferente deberá

cancelar el integro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.
 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

Están inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:

a. Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto

los predios que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM

b. Los Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,, así

como predios de propiedad de organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno peruano que les sirvan de sede.

c. Las Sociedades de Beneficencia,siempre que se destinen a

sus fines específicos y no se efectué actividad comercial en
ellos.

d. Las Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen

a templos, conventos, monasterios y museos
e. Las entidades publicas destinadas a prestar servicios
asistenciales
 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

f. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú,

siempre que se destinen a sus fines específicos .

g. Las Comunidades campesinas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.

h. Las Universidades y Centros educativos, conforme a la

Constitución

i. Las concesiones en predios forestales del Estado,

dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales

j. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones

políticas como, partidos, movimientos o alianzas políticas,
reconocidas por el órgano electoral correspondiente
 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones

sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines específicos de la organización.

Así mismo los predios que hayan sido declarados

Monumentos integrantes del Patrimonio cultural de la nación
por el INC, siempre que sean destinados a casa habitación o
sean dedicados a sedes institucionales sin fines de lucro

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h) el uso

parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que
produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Deducción en el 50% de la Base Imponible

• Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad

agraria, no ubicados en los planos básicos arancelarios para
áreas urbanas.

• Los predios urbanos donde se encuentran instalados los

Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se
dediquen para tal fin.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Beneficio a Pensionistas
• Los pensionistas
•propietarios de un sólo predio,
•destinado a vivienda
•ingreso no exceda de 1 UIT mensual.
• Se considera que se cumple con el requisito de la única
propiedad cuando además de la vivienda el pensionista
posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
• El uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta la deducción
establecida.
MUCHAS GRACIAS