LA AUDITORIA INTERNA EN

EL SIGLO XXI

EXPOSITOR: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

El desafío al que deben enfrentarse
los auditores internos en el marco de
la economía del siglo XXI, son las
competencias que deben requerirse de
los auditores y los servicios que deben
prestar para aportar un valor agregado
a las organizaciones.
 INTRODUCCION
Recién en el siglo XX la función de la AUDITORÍA
INTERNA comenzó a ser visualizada por las
organizaciones como una actividad profesional de
aseguramiento y respaldo a la dirección. Pero sus
tareas no son nuevas y han sido desarrolladas
durante siglos para los comerciantes, corporaciones
y gobiernos.
Pero en el Siglo XXI, se han acentuado cambios en
el presente Siglo que vivimos, cada vez más
acelerados y de impacto global, derivados
básicamente de las continuas innovaciones en las
tecnologías, particularmente la informática y las
comunicaciones.
 INTRODUCCION
El Rol del Auditor Interno ha pasado de ser un revisor de
los sistemas de control de la empresa y de la información
contable que ella emite; para transformarse en un asesor
de la dirección y del gobierno corporativo, en materia de
gestión, seguimiento de la estrategia y, en definitiva, de la
continuidad empresarial y su sostenibilidad. Para ello la
función de auditoría interna debe actualizar sus
conocimientos y tecnología en forma continua, realizar
tareas de calidad y que agreguen valor para la
organización.
El riesgo y su mitigación se han tornado en foco de las
evaluaciones, y yacen en el sustento de las
recomendaciones de los auditores. El fraude, que siempre
existió pero que actualmente es cada vez más complejo,
es solo uno más de los retos que debe enfrentar la
AUDITORÍA INTERNA, en un entorno de exigencias
crecientes.
EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA
El vocablo de “AUDITORÍA” deriva etimológicamente
del latín “AUDIRE”, OIR, asimilado al español luego
de su difusión en inglés.
El primer origen de la AUDITORIA INTERNA está en
la civilización SUMERIA, pueblo muy antiguo de
Babilonia, que vivió 2600 años antes de Cristo. Los
escribas preparaban listas sintéticas de las
transacciones, que posteriormente eran controladas
con las listas originales. Dichas evidencias fueron
descubiertas por los arqueólogos reflejándose en
puntos, tildes, círculos. Se puede llegar a deducir que
es el comienzo del control interno, ya que hay
separación de funciones o tareas y confrontaciones
sistemáticas
EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA
A los griegos y romanos les preocupaba la auditoría
de finanzas públicas o de los fondos del erario. Los
griegos preferían que los auditores fueran personas
esclavas, ya que las conclusiones de estos, bajo pena
de tortura, eran más fidedignas que las que
expresaban los hombres bajo juramento.
A comienzo del Siglo XIII, en la ciudad de Pisa (Italia)
se contaba con un revisor oficial.
En Gran Bretaña, el Tesorero (que llevaba su propio
libro) era controlado por el Secretario de la Cancillería
y un representante del Rey.
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA
En el año 1310 se creó el CONGRESO LONDINENSE, que era
una asociación profesional que realizaba auditorías.
Cristóbal Colón en 1492 fue acompañado en su viaje hacia el
nuevo mundo por un auditor representante de la reina Isabel.
En Italia, en la ciudad de Venecia, se creó en el año 1851 el
“COLLEGIO DEL RAXONATI”, institución de revisores
oficiales.
En Francia, en el año 1640, existía el TRIBUNAL DE
CUENTAS DE PARÍS, que examinaba las cuentas oficiales.
En la segunda mitad del siglo XVIII se produce la
REVOLUCIÓN INDUSTRIAL y se inicia un proceso de cambio
en el funcionamiento interno de las empresas, las
organizaciones, la información contable y el control de gestión.
 INTERNA
Luego de la depresión de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 1929, el proceso de la auditoría
que realizaban los auditores revisores era cada vez más
extenso, por lo que debieron recurrir a la realización de
auditorías intermedias.
La extensión de los trabajos obligó a implementar un
SISTEMA DE CONTROL INTERNO que inspirara
confianza a los auditores para que estos pudieran
apoyarse en él, limitándose al estudio selectivo de las
partidas.
Desde entonces los objetivos de la función son dos: la
auditoría del balance, para obtener un resultado más
seguro, y una auditoría permanente sobre la gestión de
la empresa.
 INTERNA
En un principio el objetivo de la AUDITORIA INTERNA
era la contabilidad ya que esta, al ser realizada en forma
manual, reflejaba muchos errores.
Cuando aparecieron medios mecánicos de registros, el
auditor interno comenzó a trabajar en otro tipo de
comprobaciones, especialmente: controles de caja,
Planilla de sueldos y existencias.
La AUDITORÍA INTERNA, como profesión específica,
definida e independiente, no emergió hasta el año 1941,
cuando se crea The Institute of Internal Auditors, en
los Estados Unidos de Norteamérica. Este instituto ha
regulado la profesión del Auditor Interno.
Posteriormente, el auditor interno salió de los registros
contables e ingresó en la faz actual.
 ORIGEN DE LA AUDITORÍA
INTERNA
Una de las herramientas de análisis y seguimientos
que los sistemas de gestión basados en ciclos de
mejoras continuas ponen a disposición de las
organizaciones, son las AUDITORIAS INTERNAS.
La sistemática para la planificación y ejecución de las
auditorias internas debe quedar definida a través de
un procedimiento.
La auditoria es un proceso cuyo objetivo es obtener
evidencias de auditoria y evaluarlas de manera
objetiva con el fin de determinar el grado en el que se
cumplen los criterios de auditoria
FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA

En la Auditoria Interna se enumera los ocho

atributos principales que componen la función de
Auditoría Interna que son clave para que esté
alineada con las principales expectativas de
los stakeholders y con los principales riesgos a los
que se enfrentan las compañías.
Stakeholder es un término en inglés utilizado por
primera vez en el año 1708 para determinar una
persona o negocio que ha invertido dinero en algo,
 FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA
LOS 8 ATRIBUTOS DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA
INTERNA
 EL AUDITOR INTERNO
Auditor: Un profesional que tiene la competencia para
llevar a cabo una auditoria
Competencia: Capacidad demostrada para aplicar
conocimientos y habilidades
PERFIL DEL AUDITOR
Características Deseables Características No Deseables
 Amigable  Agresivo
 Buen comunicador  Autoritario
 Buen receptor  Deshonesto
 Carácter firme  Facil de influenciar
 Diplomático  Indeciso
 Honesto  Inmaduro
 Inquisitivo (curioso)  No sabe planear
 Integro  Poco comunicativo
 Interesado  Poco profesional
 Justo  Poco Razonable
 Objetivo  Polémico
 Paciente  Terco
 Perseverante
 Profesional
 Razonable
 FUNCIONES DEL AUDITOR INTERNO

Lograr los Realizar su Trabajo Sistema de

Objetivos y con Honestidad, Información
Metas de la Diligencia y Efectivo
Organización Responsabilidad

Proporcionar un Independencia Dispuesto a

Servicio Dentro de la Tomar Riesgos y
Constructivo Organización a Enfrentar Retos
DIVERSAS CLASES DE AUDIOTRES
ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LOS
SISTEMAS DE CONTROL DE LA
EMPRESA
Comenzando el siglo XXI, en el marco de un buen
gobierno corporativo, que es el sistema a través
del cual las corporaciones empresariales son
dirigidas y controladas. El Auditor Interno debe
aportar buenas prácticas de auditoria interna,
para las organizaciones, demostrando fiabilidad
y confianza en los sistemas de control interno,
salvaguardar los activos y el ahorro de costos, así
como impulsar el cumplimiento de la estrategia,
siendo una conexión entre los diferentes
elementos del gobierno corporativo, debiendo
supervisar leyes y normativas y ser un facilitador
de la gestión de riesgos.
ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LOS
SISTEMAS DE CONTROL DE LA
EMPRESA
 ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA
EVALUACIÓN DE RIESGOS
El auditor interno debe evaluar el nivel de riesgo que la
organización está tomando. Si considera que el mismo es
inaceptable, debe informar a la alta dirección.
La evaluación de riesgos incluye:
 Identificación de causas y efectos
 Estimación de la probabilidad de ocurrencia
 Estimación de impacto que tendría si sucediera
 Análisis para categorizar y definir estrategias
La evaluación de riesgos implica la identificación, jerarquización y
el análisis de los riesgos que puedan llegar a tener efectos
sustanciales sobre el alcance de los objetivos propuestos por la
dirección de la organización.
La administración de riesgos es un proceso que abarca toda la
organización, diseñado para identificar riesgos potenciales que
puedan afectar a la entidad y gestionar el riesgo de acuerdo con
su tolerancia al mismo.
EL ROL DEL AUDITOR INTERNO ANTE EL
FRAUDE
Existe la percepción equivocada de que la auditoría
interna es la responsable de detectar fraudes. Sí es
cierto que estamos en una buena posición para
promover procesos de evaluación de riesgos de
fraude y que tenemos un rol proactivo contra el
mismo.
Las normas internacionales de auditoría interna nos
establecen determinados lineamientos como son:
 Aptitud y cuidado profesional
 Objetivos del trabajo
 Reportes a la alta dirección
 Administración de riesgos
DIFERENCIA DE LA AUDITORIA
INTERNA
CON LA AUDITORIA EXTERNA
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
 NATURALEZA DE LA AUDITORIA
INTERNA EN MEL SIGLO XXI.
Es verificar y analizar las fortalezas y las
debilidades internas de organizaciones, empresas y
entidades publicas, junto con las oportunidades y
amenazas externas, así como una declaración de la
misión definida indicadas en el planeamiento de la
auditoria interna; la cuales van a proporcionar una
base para establecer objetivos y estrategias con la
intención de aprovechar las fortalezas internas y
superar las debilidades de las organizaciones y
entidades.
 ISO 9001: 2005 REEMPLASADO
POR LA ISO 19011: 2011
PROCEDIMIENTO PARA AUDITORIAS INTERNAS

 Definir los criterios y el alcance de las auditorias, su

frecuencia y metodología
 Asegurar la objetividad e imparcialidad de las
auditorias seleccionando a los auditores y el
método para realizarlas. Los auditores no deben
auditar su propio trabajo
 Definir en un procedimiento documentado las
responsabilidades y requisitos para la planificación
de las auditorias, para informar sus resultados y
mantener los registros
 ISO 9001: 2005 REEMPLASADO
POR LA ISO 19011: 2011
PROCEDIMIENTO PARA AUDITORIAS INTERNAS

 La dirección responsable del área auditada debe

asegurarse de que se tomen oportunamente las
acciones correctivas para eliminar las no
conformidades detectadas y sus causas
 El seguimiento de las auditorias debe incluir la
verificación de las acciones tomadas y el informe
de las actividades de verificación
 ISO 19011: 2011
DIRECTRICES PARA AUDITORIA DE SISTEMAS DE GESTION
DEFINICION 8.2.2 – AUDITORIA INTERNA

 Criterios de auditoría
 Plan o Planeamiento de auditoria
 Riesgos de incertidumbre de los objetivos de
auditoria
 Competencia e la auditoria
 Evidencia de la auditoría
 Hallazgos de la auditoría
 Conclusiones de la auditoría
 LA AUDITORIA EN EL SIGLO XXI
CONCLUSION
1. La auditoria interna en el Siglo XXI se ha convertido en
una herramienta fundamental en el control interno de las
fortalezas y debilidades de las organizaciones y entidades
públicas.
2. La auditoria interna se ha convertido en el área analítica
de las estrategias de una organización, y si estas,
aprovechan sus fortalezas culturales, como ética laboral
sólida o creencias con fuertes fundamentos éticos en
apoyo a los cambios estratégicos. Actualmente el reto de
la alta dirección es implementar estrategias que originen
los cambios, en la cultura de la empresa y en la forma de
pensar de los empleados para que aporten apoyen la
formulación, la implantación y la evaluación de las
estrategias en el desarrollo estratégico de la organización.
 LA AUDITORIA EN EL SIGLO XXI
CONCLUSION
3. El auditor interno ha evolucionado de ser un simple
controlador de cuentas, a pasado ser un asesor y
consultor de apoyo de la alta dirección en el ambito
empresarial y estatal
4. La auditoria se caracteriza por depender de varios
principios. Éstos deberían hacer de la auditoría interna
una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las
políticas y controles de gestión, proporcionando
información sobre la cual una organización puede
actuar para mejorar su desempeño. La adhesión a esos
principios es un requisito previo para proporcionar
conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y
suficientes, y para permitir a los auditores trabajar
independientemente entre sí para alcanzar
conclusiones similares en circunstancias similares.
MUCHAS GRACIAS