MARCO CONCEPTUAL

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVA

 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y OPERATIVA

 Auditoría Financiera : En este tipo de auditoría, el auditor

busca evidencia relacionada con la confiabilidad e
integridad de la información financiera y presupuestaria,
ocasionalmente, información operacional

 Los conceptos claves en una auditoría financiera y

presupuestal:

 Que las afirmaciones son de naturaleza financiera y

presupuestaria

 Que los criterios establecidos contra los cuales se

compara son principios de contabilidad
generalmente aceptados u otras bases específicas
de contabilidad y presupuestarias.
 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

 Se rige por las Normas Generales de Control

Gubernamental (NGCG)

 Estas normas exien el obtener conocimiento previo del

Control Interno de la entidad
 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

 Todo el accionar del auditor deberá quedar reflejado en

los Papeles de Trabajo (que son el respaldo del trabajo de
auditoría)

 El auditor, al realizar su trabajo, deberá verificar la forma y

los criterios usados en el proceso contable y compararlos
con los PCGA y/o aquellas normas regulatorias aplicables.
 ASPECTOS RELEVANTES DE LAS NIAS

 Poseen un marco de referencia a las normas de auditoría

 Hacen distinciones significativas en determinados temas

 Papeles de trabajo
 Proceso de auditoría
 Independencia
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

 El propósito de una auditoria de cumplimiento es determinar si el

auditado está cumpliendo con algunos procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que fije alguna autoridad superior.

 En una auditoria de cumplimiento para una empresa privada podría

incluirse el determinar si el personal de contabilidad está siguiendo los
procedimientos que ha prescrito el contralor de la compañía, al análisis
de los niveles de salarios para cumplir con las leyes del salario mínimo
o examinar los convenios contractuales con banqueros y otros
prestamistas para asegurarse que la compañía está cumpliendo con
los requisitos legales.
Principios Fundamentales de la Auditoría de
Cumplimiento
– Propósito
– Proporcionar un grupo integral de los principios, normas y
directrices para llevar a cabo auditorías de cumplimiento de un
tema, tanto cualitativo como cuantitativo.

– Objetivo

– Realizar una evaluación independiente para determinar si un

asunto dado cumple con las disposiciones legales y normativas
aplicables identificadas como criterios.

– Carácterística
– Puede abarcar una amplia variedad de asuntos para proporcionar
una seguridad razonable o limitada, utilizando diferentes tipos de
criterios, procedimientos de recopilación de evidencia y formatos
de informes.
 Principios Fundamentales de la Auditoría de
Cumplimiento
– Valor
– Promover la transparencia, la rendición de cuentas y la buena gobernanza.

– Perspectiva
– Puede ejecutarse en conjunto con una auditoría de estados financieros, conjuntamente con una
auditoría de desempeño o de forma independiente.

– Normas y criterios
 Dice relación con las normas (legales o de otras jerarquía) que rigen el funcionamiento del
Estado y con los puntos de referencia o parámetros que se utilizan para evaluar o medir el
asunto en cuestión de manera consistente y razonable.

– Alcance
 Depende del mandato de la EFS, las normas relevantes y la materia a auditar. Puede tomar la
 forma de actividades, operaciones financieras o información.

– Partes de la auditoría
– Auditor; Parte Responsable (jerarquía del ente auditado); Usuarios previstos (terceros
– relacionados con la auditoría).