FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA
FINANCIERA
 CASO
PRACTICO

“TEXTIL SAN
RAFAEL S.A”
OBJETO DEL EXAMEN

• El objetivo de la auditoría es expresar

una opinión sobre la razonabilidad de
los estados financieros e información
complementaria, de la empresa
“TEXTILES SAN RAFAEL S.A.”, en
concordancia de las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
Por lo que estas normas exigen que
se obtenga una seguridad razonable.
ALCANCE DEL EXAMEN:
• El examen es de naturaleza financiera,
se llevo a cabo de acuerdo con las
norma de Auditoria Generalmente
Aceptadas NAGA y Normas
Internacionales de Auditoria vigentes y
comprendió la revisión y evaluación
selectiva de los registros, documentos
sustentatorios, actividades y procesos
de las operaciones administrativas y
financieras realizadas por la entidad
por el periodo comprendido entre el 01
de enero al 31 de diciembre del 2006.
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA:
• La empresa tiene por objeto dedicarse a la
explotación de la industria de hilado y tejido de
punto, a la confección de prendas de vestir, a
la comercialización de sus productos y la de
terceros y a las demás actividades conexas y
semejantes que resuelva emprender y realizar.
TRABAJOS A REALIZAR
ACCIONES FECHA

Visita interna 07-12-2007

Ejecución de la auditoria 13-12-2007 al 23-01-2008

Informe de auditoria 25-01-2008

 MARCAS DE AUDITORÍA

a Sumado conforme

 Saldo cotejado con estados financieros

 Procedimiento y operaciones correctas

Resumen cruzado con asiento contable

C Circularizado

¢ Circularización confirmada

√ Verificado con documentación sustentatoria

Ʃ Sumando verificado conforme

√ Resumen cruzado con asientos de diario

 Cruzado con libro auxiliar y/o boleta de pago

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Existencias mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Capital Mínimo
Reserva legal Mínimo
Resultados acumulados Mínimo
PAPELES DE
TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO – CODIFICACION

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
D Existencias
G Inmuebles, maquinarias y equipos
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
 BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2006
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2006 2005 PASIVO Y PATRIMONIO 2006 2005

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 3 177,070.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1’621,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’890,000.00 1’800,000.00

Otras cuenta por cobrar 530,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00

Existencias 3’337,200.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’085,000.00 4’190,500.00

Cargas diferidas 230,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8’895,270.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00

Inversiones 510,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’725,000.00 6’970,500.00

Inmuebles, maquinarias y equipos 8’144,400.00 8’100,000.00 PATRIMONIO

Intangibles 195,000.00 240,500.00 Capital 7’460,000.00 7’500,000.00

Cuentas por cobrar a largo plazo 69,000.00 340,000.00 Reserva legal 650,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8’918,400.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’554,000.00 1’480,000.00

TOTAL PATRIMONIO 9’664,000.00 9’465,000.00

TOTAL ACTIVO 17’813,670.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’389,000.00 16'435,500.00

CAJA Y
BANCOS
EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”
PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Caja y Bancos

PROGRAMA DE AUDITORIA A

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Ejecute un arqueo de caja A-4 13/12/2007 PTC
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-4 13/12/2007 PTC
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-4 13/12/2007 PTC
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas
4 adicionales de controles para el efectivo A-5 13/12/2007 PTC
Obtenga detalles de los saldos de efectivo y
5 concílielos con el mayor general A-3 13/12/2007 PTC
Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas
6 adicionales de controles para el efectivo A-5 13/12/2007 PTC
Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas
7 bancarias a la fecha del balance general. A-5 13/12/2007 PTC
Verificar los cheques girados y no cobrados
según las conciliaciones de las cuentas
8 bancarias. A-5 13/12/2007 PTC
Realizar los ajustes en el balance general si
9 hubiera. A-5 13/12/2007 PTC
Evalúe su presentación apropiada en los
estados financieros y las revelaciones sobre el
10 efectivo. A-6 13/12/2007 PTC
 EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFEL S.A”
PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Caja y Bancos
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A-1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas
1 pre-numeradas y relaciones de cobranza? X
X
2 ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos?
X
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de
3 contabilidad?
X
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo?
X
6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica?
X
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados?
X
8 ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas?
X
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco?
X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques?
X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con
11 oportunidad los ajustes que de ella se deriven?
X
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques?
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se
13 prevenga su uso para un pago por duplicado? X

14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable? X



RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

SEGÚN BALANCE
A-2

CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 68,000.00

102 Fondos fijos 13,870.00

104 Cuentas corrientes 3’095,200.00

TOTAL  3 177,070.00
 ARQUEO DE CAJA A-3

IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL

Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00

Egresos según comprobantes (6,000.00)

BILLETES
Billetes de diez 30.00 300.00
Billetes de veinte 60.00 1,200.00
Billetes de cincuenta 90.00 4,500.00
Billetes de cien 160.00 16,000.00
Billetes de doscientos 130.00 26,000.00
48,000.00
MONEDAS
Monedas de cinco 160.00 800.00
Monedas de dos 60.00 120.00
Monedas de un sol 90.00 90.00
Monedas de cincuenta céntimos 50.00 25.00
Monedas de veinte céntimos 110.00 22.00
1,057.00

Total fondo recontado (49,057.00)

sobrante(faltante)  1,443.00
 RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
(En nuevos soles) A-4
SEGÚN LIBROS Y SEGÚN
MESES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero 1,200.00 1,200.00
Febrero 1,500.00 1,500.00
Marzo 350.00 350.00
Abril 3,000.00 3,100.00 100.00
Mayo 1,500.00 1,500.00
Junio 440.00 440.00
Julio 790.00 1,790.00 1,000.00
Agosto 810.00 810.00
Septiembre 1,600.00 1,600.00
Octubre 830.00 830.00
Noviembre 450.00 750.00 300.00
Diciembre 1,400.00 1,400.00
TOTALES 13,870.00 15,270.00
Diferencia  -1,400.00
 RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
(En nuevos soles)
A- 5

DETALLE MONTOS

Según libros y registros 13,870.00

Según auditoría 15,270.00

Diferencias  (1,400.00)

PREPARADO POR: EBERT RUELAS CALISAYA

SUPERVISADO POR: DANIEL MARON BARRA
 EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2007 al 31/12/2007

CUENTA : Caja y Bancos
A-6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO SCOTIABANK

SEGÚN LIBRO
AUXILIAR DE
DETALLE BANCOS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 2,350,000.00 2,390,000.00 40,000.00
Retiros (745,200.00) (745,850.00) (650.00)
Totales  3’095,200.00  3’135,850.00  40,650.00
 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS
A-7

SALDOS
SALDOS SEGÚN SEGÚN
CODIGO CUENTA LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

101 Caja 68,000.00 69,443.00 1,443.00

102 Fondos fijos 13,870.00 15,270.00 -1,400.00

104 Cuentas corrientes 3’095,200.00 3’135,850.00 40,650.00

TOTAL 3 177,070.00 3 222,440.00  43,493.00

REPARADO POR: EBERT RUELAS CALISAYA

SUPERVISADO POR: DANIEL MARON BARRA
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAELS.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Cuentas por cobrar Comerciales. B-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de
1 evaluar el grado de solidez del mismo. B-2 14/12/2007 PTC

2 Comprobar el registro de ventas y el auxiliar respectivo. B-2 14/12/2007 PTC

3 Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar. B-2 14/12/2007 PTC

4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. B-2 14/12/2007 PTC
Obtener análisis de los documentos por cobrar y del
5 interés respectivo. B-2 14/12/2007 PTC

6 Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. B-2 14/12/2007 PTC
Revisar el corte de fin de año de las transacciones de fin
7 de año. B-3 14/12/2007 PTC
Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por
cobrar, ventas, documentos por cobrar e ingresos por
8 intereses. B-3 14/12/2007 PTC
Determinar si la provisión para cuentas incobrables es
9 adecuada. B-3 14/12/2007 PTC
Evaluar la presentación y la revelación en los estados
10 financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. B-4 14/12/2007 PTC

PREPARADO POR: EBERT RUELAS CALISAYA

SUPERVISADO POR: DANIEL MARON BARRA
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006 B-2
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades:
a)¿control de caja y manejo de efectivo?
1 b)¿Control y registro de crédito y cobranza? X
X
¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos
de:
a)Recepción
b)Facturación
c)Contabilidad
2 d)Cobranzas
X
3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de ventas?
X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas
4 morosas?
X
5 ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente numeradas?
X
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de:
a)Facturación
b)Cuentas corrientes
6 c)Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente cancelados y
7 archivados? X
X
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas?
X
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de ventas y las facturas
9 emitidas?
 DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES
B-3

SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA

Meses VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO S

Enero 1,560,000.00 1,400,000.00 160,000.00 1,400,000.00 160,000.00 0.00

Febrero 2,330,000.00 2,100,000.00 230,000.00 2,100,000.00 238,000.00 8,000.00

Marzo 1 080,000.00 870,000.00 210,000.00 870,000.00 205,000.00 -5,000.00

Abril 1,285,000.00 1,180,000.00 105,000.00 1,180,000.00 105,000.00 0.00

Mayo 1,048,000.00 950,000.00 98,000.00 950,000.00 98,000.00 0.00

Junio 1,357,000.00 1,250,000.00 107,000.00 1,250,000.00 107,000.00 0.00

Julio 1,550,000.00 1,435,000.00 115,000.00 1,435,000.00 115,000.00 0.00

Agosto 1,734,000.00 1,620,000.00 114,000.00 1,625,000.00 117,000.00 3,000.00

Septiembre 1,083,000.00 990,000.00 93,000.00 990,000.00 93,000.00 0.00

Octubre 1,741,000.00 1,650,000.00 91,000.00 1,650,000.00 91,000.00 0.00

Noviembre 1,705,000.00 1,580,000.00 125,000.00 1,580,000.00 125,000.00 0.00

Diciembre 1,110,000.00 1,012,000.00 98,000.00 1,012,000.00 98,000.00 0.00

TOTALES 17,583,000.00 16,037,000.00 1,546,000.00 16,042,000.00 1 552,000.00  6,000.00

 EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SANRAFAELS.A”
PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Cuentas por cobrar Comerciales

.
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
B-4

SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Letras por cobrar a terceros 75,000.00 75,000.00  0.00

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

B-5
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,546,000.00 1 552,000.00 6,000.00
Letras por cobrar a terceros 75,000.00 75,000.00 0.00
TOTALES 1,621,000.00 1,627,000.00 6,000.00

EXISTENCIAS
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Existencias D-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Aplicación del cuestionario de control interno. D-2 14/12/2007 PTC

Obtener un conocimiento del control interno 14/12/2007

sobre el inventario y el costo de los bienes

2 vendidos. D-2 PTC

Obtener un listado de los inventarios. Cotejar 14/12/2007

los totales de existencias con su respectivo

3 libro mayor y auxiliar. D-3 PTC

Cotejar los totales de existencias con su 14/12/2007

4 respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 PTC

Evaluar la presentación en los estados 14/12/2007

financieros de las existencias, incluida la

5 revelación adecuada. D-3 PTC
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Existencias D-2

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a)Productos terminados.
b)Productos en proceso.
c)Materias primas y auxiliares.
1 d)Envases y embalajes. X

2 ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como las devoluciones? X

3 ¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con copia del departamento de contabilidad? X

¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a pedidos o vales de
4 consumo debidamente autorizados? X
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X

6 ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente? X

7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X

8 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal responsable? X

B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten
9 determinar los costos de producción? X
¿El personal de costos está familiarizado con los proceso de producción mediante la visita a sus
10 instalaciones? X
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos emplea la empresa:
a)PEPS
b)UEPS
11 c)PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006

CUENTA : Existencias D-3

SEGUN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

productos terminados 930,000.00 929,000.00 -1,000.00

productos en proceso 621,000.00 621,000.00 0.00

materias primas y auxiliares 1,430,000.00 1,430,000.00 0.00

envases y embalajes 185,000.00 183,500.00 -1,500.00

repuestos, materiales y suministros 63,000.00 63,000.00 0.00

existencias por recibir 108,200.00 108,200.00 0.00

TOTALES 3’337,200.00 3’334,700.00 -2,500.00

 INMUEBLE
MAQUINARIA
Y EQUIPO
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos G-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Obtener un conocimiento del control interno

1 sobre los inmuebles, maquinarias y equipos. G-2 15/12/2007 PTC

Comparar adiciones de propiedad, planta y 15/12/2007

2 equipos durante el año. G-3 PTC

15/12/2007

Investigar la condición, de la propiedad, planta

3 y equipo durante el año. G-3 PTC

15/12/2007

Cotejar los totales del tipo de activo contra sus

4 correspondientes libros auxiliares. G-3 PTC

Evaluar la presentación y revelación en los 15/12/2007

5 estados financieros de los activos G-3 PTC
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
G-2

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo
1 fijo por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible
2 con los libros auxiliares? X
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un
3 activo fijo tangible? X

¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de

4 determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X

¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente

5 depreciadas de activo si todavía están en uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,
6 conservándolos en lugares específicos? X

7 ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos? X

 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los
años terminados al 31 de diciembre del 2006 han sido como siguen:

SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,850,000.00 2,850,000.00 0.00
instalaciones diversas 580,000.00 580,000.00 0.00
maquinarias 2,502,000.00 2,502,000.00 0.00
unidades de transporte 520,000.00 520,000.00 0.00
muebles y enseres 35,000.00 35,000.00 0.00
equipos diversos 785,000.00 785,000.00 0.00
equipos de reemplazo 456,000.00 456,000.00 0.00
obras en curso 1,600,000.00 1,600,000.00 0.00
TOTALES 9,328,000.00 9,328,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 87,000.00 88,000.00 -1,000.00
maquinarias 756,000.00 756,000.00 0.00
unidades de transporte 112,000.00 118,000.00 -6,000.00
muebles y enseres 15,300.00 15,300.00 0.00
equipos diversos 141,000.00 141,000.00 0.00
equipos de reemplazo 72,300.00 72,300.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,183,600.00 1,190,600.00 -7,000.00
 CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”

PERIODO : 01/01/2006 al 31/12/2006
CUENTA : Cuentas por pagar Comerciales
L-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. L-2 18/12/2008 PTC
Obtener un balance de prueba de las
18/12/2008
cuentas por pagar a la fecha del balance
2 general y conciliar con el mayor general. L-3 PTC
Conciliar los pasivos con extractos
18/12/2008
3 mensuales de los proveedores. L-3 PTC
Confirmar la cuentas por pagar mediante
18/12/2008
correspondencia directa con los
4 proveedores L-3 PTC
Evaluar la presentación en los estados
18/12/2008
financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelación
5 adecuada. L-3 PTC
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

L-2

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
a)Recepción
b)Producción y almacén
1 c)Caja X
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 órdenes de compra? X
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la más conveniente? X
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X

7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X

¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X

¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la

11 que se consigna información básica y antecedentes? X
 K-3

SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA

MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 745,000.00 400,000.00 345,000.00 400,000.00 344,000.00 -1,000.00
Marzo 852,000.00 536,000.00 316,000.00 537,000.00 315,000.00 0.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 627,000.00 338,000.00 289,000.00 335,000.00 291,500.00 2,500.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,480,000.00 4,590,000.00 2,890,000.00 4,591,500.00 2,891,500.00 1,500.00
 ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS
ENCONTRADAS

XX
10 Caja y bancos 43,493.00
89 Resultados acumulados 43,493.00

xx/xx Por la diferencia encontrada, según arqueo de caja

XX
12 Cuentas por cobrar comerciales 6,000.00
89 Resultados acumulados 6,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
XX
Resultados acumulados 2,500.00
Existencias 2,500.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, según inventario
XX
Resultados acumulados 7,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 1,500.00
Resultados acumulados 1,500.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
 INFORME DE LA AUDITORIA
• I. INTRODUCCIÓN
•
• 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-
CG, del 28 de octubre del 2005, que aprueba el control del la empresa “TEXTIL SAN RAFAELS.A” para el año
2006, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2006.

• 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

• El examen es de naturaleza financiera, se llevo a cabo de acuerdo con las norma de Auditoria Generalmente
Aceptadas NAGA y Normas Internacionales de Auditoria vigentes y comprendió la revisión y evaluación selectiva
de los registros, documentos sustentatorios, actividades y procesos de las operaciones administrativas y
financieras realizadas por la entidad por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2006.
•
• El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información
complementaria, de la empresa “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”, en concordancia de las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Por lo que estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable.
•
• 3. INFORME CORTO
• Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria prevista por la
empresa “TEXTILES SAN RAFAEL S.A.A” al 31 de diciembre del 2006, de conformidad con la normatividad
vigente.
•
•
• 4. INFORME LARGO
• Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados
por la empresa “TEXTIL SAN RAFAELS.A”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de
atención.
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de la empresa “TEXTIL SAN RAFAELS.A”, dedicada a la explotación,
producción y comercialización para venta local y exportación de tejido de hilado y punto, ubicada en
la Avenida Los robles Nº 441-447 distrito de Agustino, Lima-Perú. La auditoría se ha realizado del
periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil seis. Dicha
situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las
obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar
una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales
requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría
consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación
del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar
mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para
ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado
conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de

importancia la situación financiera, de la empresa “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”, del periodo del
primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2006.
 OBSERVACIONES

1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de “TEXTIL SAN RAFAELS.A” presentan errores en
cuanto a su registro

2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo
siguiente:

Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en

fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes
no se registró un retiro por S/. 650.00

Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una diferencia de

S/.6,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito.

Existencias: En esta cuenta se encontró una diferencia de S/. 2,500.00, que

corresponden S/. 1,000.00 a productos terminados y S/. 1,500.00 a envases y
embalajes.

Inmuebles, maquinarias y equipos: En esta cuenta se encontró una diferencia de S/.

7,000.00.

Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro se encontró una diferencia de S/.
1,500.00 debido a que posiblemente no se registró correctamente las compras al crédito
y al contado.
 RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:

Llevar los libros y registros contables de la empresa “TEXTIL SAN RAFAEL S.A”., con
cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el
balance general.

Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

Practicar arqueos constantemente para tener un control exacto del efectivo y
equivalentes.

Revisar constantemente los métodos de valuación aplicados a los inmuebles,

maquinarias y equipos.