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ESCUELA DE POSGRADO
CURSO
AUDITORIA FINANCIERA
Sesión 2
Ejecución de la auditoria
1
Ejecución de la auditoria
Estrategia Global.
Identificación de riesgos de incorrección
material (conocimiento del negocio y
evaluación del control interno.
Determinación de Importancia Relativa
Plan de auditoria.
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
2
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
Comprende la aplicación
de procedimientos de auditoria,
y obtención de evidencias
suficientes y adecuadas
que permitan cumplir
los objetivos generales y específicos
considerados en el Plan de Auditoría.
3
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables
4
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
ELEMENTOS DE LA
EJECUCION
Técnicas
Procedimientos
Papeles de Trabajo
Programas de Auditoria
Evidencias
5
NIA 500
TÉCNICAS
DE AUDITORIA
6
NIA 500
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Métodos prácticos de investigación,
verificación y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia que fundamente su
opinión.
7
NIA 500
8
V Ocular Comparación
Observación
E
R Indagación
Oral Entrevista
I Encuesta
F
TÉCNICAS Analizar
DE I Escrita Confirmación
AUDITORÍA Tabulación
C
Conciliación
A
Comprobación
C Documental Computación
I Rastreo
Rev. Selectiva
Ó
N Física Inspección
9
NIA 500
11
NIA 500
12
NIA 500
14
Técnicas de verificación orales
ENCUESTA
15
NIA 500
17
NIA 500
18
NIA 500
19
NIA 500
Técnicas de verificaciones escritas
CONCILIACIÓN
21
NIA 500
22
NIA 500
23
NIA 500
26
TIPOS DE PRACTICAS DE AUDITORÍA
27
NIA 330
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
28
NIA 330
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Son el conjunto de
técnicas y prácticas
aplicables
a una partida o a un grupo de hechos
en el desarrollo de una auditoria
a los estados financieros
mediante los cuales, se obtiene evidencia para
fundamentar su opinión.
29
NIA 330
Pruebas de Controles.
Procedimientos Sustantivos:
Pruebas Sustantivas de Detalle.
Procedimientos Analíticos Sustantivos.
30
NIA 330
PRUEBAS DE CONTROLES
31
NIA 330
PRUEBAS SUSTANTIVAS
32
NIA 330
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
DETALLE
33
NIA 330
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
Se aplica con el objeto
de evaluar la razonabilidad de una cuenta y
consiste en comparar lo contabilizado
con la expectativa del auditor
para obtener una conclusión son el importe
contabilizado.
Se aplican para evaluar cuentas de balance o estados
de resultados .
35
NIA 505
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
Son procedimientos supletorios
que se ejecutan cuando
se presenta la imposibilidad de aplicar
los procedimientos originarios
relacionados con las confirmaciones
36
NIA 505
37
NIA 505 OTROS PROCEDIMIENTOS
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
Definición
Papeles de Trabajo
Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.
Cédula Matríz
Cédulas Sumarias
Cédulas Analíticas
48
Preparación
Principales características:
Deben ser claros, completos y concisos.
Debe evitarse la inclusión de información
innecesaria (reduce la eficiencia).
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
II .- DE PLANIFICACIÓN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA
FINANCIERA (F)
VI.- COMUNICACIÓN
(OC ó DR)
IX .- OPCIONAL (O)
X .- VARIOS (V)
53
Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo
I. Archivo Permanente:
• Incluye información general de la entidad que no es
de naturaleza variable y que será relevante en los
siguientes ejercicios.
• Documentos que han perdido su vigencia, deben
excluírse del archivo permanente y formar parte
del archivo corriente de la última auditoría en que
dejaron de ser aplicables.
54
Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo
55
Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo
Archivo Corriente.
• Contiene información relacionada con la
auditoría en curso.
• Al término de la auditoría, este archivo
sirve para demostrar el debido
cumplimiento del programa, lo que es
ratificado con la firma de los auditores
revisores.
56
CODIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
• A Caja y bancos
• B Cuentas por cobrar
• C Inventarios
• U Activo fijo
• W Cargos diferidos y otros
• AA Documentos por pagar
• BB Cuentas por pagar
• EE Impuestos por pagar
• HH Pasivo a largo plazo
• LL Reservas de pasivo
• RR Créditos diferidos
• SS Capital y reservas
• 10 Ventas
• 20 Costos de ventas
• 30 Gastos generales
• 40 Gastos y productos financieros
• 50 Otros gastos y productos.
57
Marcas de Auditoria
58
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.
Cálculo verificado.
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Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.
Circularización confirmada.
Verificación física.
Operación autorizada.
Pago Posterior.
Cobro Posterior. 60
AUDITORIA FINANCIERA
61
AUDITORIA FINANCIERA
62
AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O
63
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado
lógico, ordenado y clasificado
de los procedimientos de auditoria
que han de emplearse,
su extensión y la oportunidad
de su aplicación.
65
FINES
de los Programas
de Auditoria
El programa incluye
primero los procedimientos generales y
luego los procedimientos específicos
para la verificación de cada clase
de activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que aparecen en el
balance general.
FORMATO del Programa de Auditoría
Hecho Fecha
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
FORMATO del Programa de Auditoría
Ventajas
EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
75
La confiabilidad de la
evidencia
CONFIABILIDAD DE LAS de auditoria
EVIDENCIAS
está influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
76
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.
77
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
generada internamente
es más confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.
78
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la entidad,
79
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.
80
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA
81
Tipo de evidencia
Evidencia física.
Se obtiene mediante inspección u
observación directa de actividades, bienes
o sucesos
Puede presentarse en forma de
memorándum (resumen), fotografías,
gráficos, mapas o muestras.
Tipo de evidencia
Evidencia documental.
Consiste en información elaborada, como
la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
Tipo de evidencia
Evidencia testimonial.
Declaraciones obtenidas de otras
personas en el curso de investigaciones o
entrevistas
Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible
Determinar si el informante no ha sido
sujeto de presión, es imparcial o tuviera
solo conocimiento parcial de los hechos.
Tipo de evidencia
Evidencia analítica.
Comprende cálculos, comprobaciones,
razonamientos y separación de
información en sus componentes
Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o penales.
Tipo de evidencia
Evidencia informática
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
87
El objetivo
del auditor independiente es
ATRIBUTOS obtener evidencia
DE LAS suficiente y adecuada,
EVIDENCIAS que le suministre una base
DE AUDITORIA razonable para formarse una
opinión de acuerdo con las
circunstancias.
88
SUFICIENCIA
Es la medida cuantitativa
de la evidencia de auditoría.
La cantidad necesaria
de evidencia de auditoría
depende
de la valoración realizada por el auditor
de los riesgos de incorrección,
así como de la calidad de la evidencia.
89
ADECUACION
Es la medida cualitativa
de la evidencia de auditoría,
es decir, de su
relevancia y fiabilidad
para sustentar las conclusiones en las que se
basa la opinión del auditor.
La fiabilidad de la evidencia
se ve afectada por su origen y naturaleza,
y depende de las circunstancias concretas en
las que se obtiene.
90
INTERRELACION
ENTRE LOS ATRIBUTOS
DE LA EVIDENCIA
91
GRACIAS
MUCHAS GRACIAS
Dudas Consultas
92