EL

DERECHO
TRIBUTARIO
 I. CONCEPTOS:
DERECHO TRIBUTARIO

DINO JARACH SEGÚN: SERGIO DE LA GARZA

Conjunto de normas que Conjunto de normas jurídicas que se refieren

disciplinan la relación cuyo objeto
es el TRIBUTO y las relaciones
jurídicas accesorias, que poseen
además autonomía objetiva y
estructural.
al establecimiento de los TRIBUTOS:
impuestos, derechos y contribuciones; a las
relaciones jurídicas principales y accesorias
que se establecen entre la administración y
los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas
por su violación.
 DERECHO TRIBUTARIO

HECTOR VILLEGAS SEGÚN: MANUEL B. GUINASSI

Es de Derecho Público que

Conjunto de normas norma la relación jurídico
jurídicas que se tributaria, vinculo entre el
refieren a los Estado como Sujeto Activo
TRIBUTOS, y los particulares como
contribuyentes, sujetos
regulándolos en sus
pasivos, en sus diversas
distintos aspectos. manifestaciones, como
consecuencia de la
aplicación de los
 DERECHO TRIBUTARIO

EUSEBIO GONZALEZ
PEDRO FLORES GARCIA y JORGE
SEGÚN:
BRAVO CUCCI

Es el estudio de las normas El concepto fundamental

que regulan la del Derecho Tributario es
potestad o poder que el TRIBUTO.
tiene el Estado para
crear y percibir
TRIBUTOS.
II. RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

1) DERECHO CONSTITUCIONAL
2) DERECHO FINANCIERO
3) DERECHO ADMINISTRATIVO
4) DERECHO PROCESAL
5) DERECHO PENAL
6) DERECHO CIVIL
7) DERECHO INTERNACIONAL
 D. T. con el D. constitucional.- conjunto
de normas que disciplinan al Poder Fiscal, determinando las facultades
y garantías para su aplicación; determina en consecuencia el marco en
el que deben normarse determinados actos de la actividad impositiva,
pues sus normas establecen taxativamente algunos principios
tributarios.

D. T. con el D. financiero.- porque es la actividad que

desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en general a
la realización de sus propios fines.
 D.T. con el Derecho Administrativo.-
conjunto de normas que regulan de manera supletoria
el derecho tributario en determinados supuestos
mediante los principios del derecho administrativo.

D.T. con el Derecho Procesal.- es el conjunto de normas

que disciplinen los procesos que resuelven los conflictos entre el
sujeto activo (ESTADO) y el sujeto pasivo (CONTRIBUYENTE)
de la obligación tributaria de la obligación tributaria,
sean éstas por la aplicación de una norma sustantiva
o formal.
 D.T. con el Derecho Penal.- es el conjunto de
normas que regulan las sanciones a quienes infringen las obligaciones
tributarias o los deberes tributarios, es decir el objeto de esta disciplina
es el análisis de todos los ilícitos penales relacionados con el tributo,
previstos en el Código Tributario, Código Penal o leyes especiales y de
las normas y penalidades que se aplicarán a las mismas.

D.T. con el Derecho Civil.- conjunto de normas que regulan

complementariamente al derecho tributario sobre determinados
aspectos del hecho económico gravado cuando no exista una norma
expresa tributaria que lo señale; se relaciona con el
derecho civil porque guarda estrecha vinculación
con el derecho de las obligaciones.
D. T. con el Derecho Internacional
Estudia las normas que rigen las
relaciones entre los estados para
delimitar las soberanías nacionales
y coordinar métodos que eviten
la doble imposición, la evasión y
organizar formas de colaboración entre los
países para mejorar sus legislaciones
tributarias.
 AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
El derecho tributario tiene autonomía dentro de la unidad
del derecho, por cuanto se rige por principios propios y
posee instituciones, conceptos y objeto también propios.

Características generales de la autonomía del derecho tributario:

A. Instituciones Propias: Autonomía estructural u orgánica.

B. Conceptos Propios: Autonomía dogmática o conceptual

C. Métodos específicos de
interpretación Autonomía teleológica

D. Exposición Emancipada: Autonomía didáctica

 Autonomía estructural u orgánica.

Consiste en la configuración formal de los institutos de naturaleza tal

que aparezca una uniformidad o una unidad de estructura de los
institutos de una determinada rama del Derecho.
Esta autonomía esta objetivizada con la presencia de un conjunto de
normas sistematizadas, regidas por principios comunes.

- La piedra angular del derecho tributario

- Principio que sustenta en gran medida su
autonomía estructural, porque alrededor del
principio de legalidad y otros principios de la norma
tributaria, se ha constituido el aparato orgánico del
Derecho Tributario.
 Autonomía dogmática o conceptual

Referida a la presencia de conceptos propios de aplicación

estrictamente tributaria, mediante métodos igualmente particulares.

La autonomía dogmática del derecho tributario se fundamenta en:

-La naturaleza de la obligación

- El presupuesto de hecho de la relación
jurídico tributaria
- En la teoría de la causa.
 Autonomía teleológica

La autonomía teleológica se evidencia por los fines propios del

derecho tributario, que son distintos a los de otras ramas del derecho.

Ejemplo: El derecho financiero tiene objetivos amplios así

como su actividad misma, pues tiene objetivos financieros y
hasta extrafiscales, mientras que el derecho tributario tiene
como objeto la relación que se genera por la aplicación del
tributo y sus consecuencias.

La autonomía teleológica se conforma además por

los fines instrumentales y propios de los institutos y
conceptos del Derecho Tributario, diferentes de otras
ramas del derecho.
 Autonomía didáctica

Es una consecuencia del reconocimiento de la autonomía estructural

y dogmática de la lógica evolución de emancipación de una rama
del derecho, que al conformarse presenta principios rectores,
institutos propios y método diferente, que hace aconsejable que se
enseñe en forma independiente para mejor presentación de sus
características, para mejor formación de los hombres de derecho y
para mejor aplicación de la norma.

Se justifica no solo por la presencia de nuestro

JUSTIFICACIÓN Código Tributario sino además por leyes
tributarias sustantivas que permiten en la
actualidad el desarrollo dogmático de esta
ciencia, y por lo mismo su enseñanza
autónoma en las universidades del país.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Material : ¿Quién crea las normas

a) TIPOS: jurídicas?
Formales: ¿Qué forma va revestir
la norma jurídica?

- Sirve para reconocer normas válidas dentro del

b) FUNCION: sistema.
- Determina la posición de cada norma dentro del
conjunto.

c) PRICIPIOS QUE FIJAN LA POSICIÓN DE LAS NORMAS:

- Principio de Jerarquía. (Pirámide de Kelsen)

- Principio de Competencia
LAS FUENTES FORMALES (NORMA III T.P. CODIGO
TRIBUTARIO):

NORMA III TITULO PRELIMINAR DEL C. T.

“ Norma III: Fuentes del Derecho Tributario.
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso …
c) Las Leyes tributarias y normas de rango equivalente
c) Las Leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributo
regionales y municipales.
d) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias
e) La jurisprudencia
f) Las resolución de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
g) La doctrina tributaria.
(…)”
LAS FUENTES FORMALES (NORMA III T.P. CODIGO TRIBUTARIO)

a) DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
- Normas directas : Art. 74 al 79 y otras, de la Constitución.
- Normas Indirectas: Art. 63: “ No discriminación de
inversión extranjera” En virtud a dicha disposición no se puede
establecer regímenes tributarios diferenciados atendiendo el
origen del capital.

b) TRATADOS:
Dos tipos:
- Tratados con autorización del Congreso.
Art. 56 Const. (Sistema de lista positiva).
- Tratados ejecutivos. Art. 57 Const.
(Competencia Residual).
CONFLICTOS ENTRE TRATADO Y LEY ¿Prevalece el
tratado o la ley?
Const. 1979, Art. 101: Prevalece el Tratado
Const. 1993: No hay norma que expresa para
solucionar conflictos.

…
 1er CASO : Aplicación de Derechos Específicos, D. S.
016-91-AG, restituido por el D.Ley 25528, frente al
Protocolo Modificatorio del Convenio de
Cooperación Aduanera Peruana Colombiana.

- R. T. F. 1236-A-1998, otras. (Prevalece la Ley)

- Sentencia de la Sala de Derecho Constitucional y Social
de la Corte Suprema de el 20 / 09/ 2001.
- Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal Nº 2004 – 10,
del 27 /04/04.

2do CASO : El acuerdo entre la Santa Sede y el Perú frente

al D. Leg. 776
- R. T. F. 1016-5-2000 (30/11/2000) Respecto del
Impuesto Predial.
c) LEYES TRIBUTARIAS Y NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE:

En sentido material: tiene contenido y

alcance normativo, con efecto vinculante con
LEY fuerza de Ley.
TRIBUTARIA

En sentido formal: Expedido por órgano

competente y de acuerdo a formalidades y
procedimiento establecido.

d) LEYES ORGANICAS:

- Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos

autónomos creados por la Constitución. (Art. 106 Const.)
- Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a
particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)
e) DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.

R. De ejecución (subordinados)
CLASES R. Autónomo (independiente)
R. Delegado (el poder legislativo autoriza
regular determinada materia).

Judicial ( Poder Judicial)

CLASES Administrativo (Tribunal Fiscal)
(Art. 154 C.T.)

f) JURISPRUDENCIA.
g) RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL EMITIDA POR
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
h) DOCTRINA
 f) JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA (ART. 154 C. T.)

-Interpretan de modo expreso y con carácter

SUPUESTOS general el sentido de normas tributarias.
Supuestos
-Resuelven sobre control de legalidad.

Efecto Obligatorio para la administración y no

puede impugnar judicialmente.

Procedimiento Publicación en el Diario Oficial

G) RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL EMITIDA POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
h) LA DOCTRINA JURÍDICA

- Es fuente de la ciencia de derecho y no del derecho

positivo.
- Es una fuente supletoria o secundaria.
- RTF 623 – 4 – 97
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada
como una fuente supletoria del Derecho Tributario
cuando existe una opinión común de los mas de
los autores y especialistas sobre una misma
materia”
 ¿LA COSTUMBRE?
- Salvo que la Ley lo disponga.
- Exp. 259-96-AA/TC (publicado el 27/07/1999)
Problema de demarcación territorial entre dos distritos
respecto al cobro del Impuesto Predial (El principio de
los usos y costumbres)
- Reciprocidad en el tratamiento tributario a las
propiedades en las relaciones diplomáticas?
DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL O SUSTANCIAL

Disciplina fundamentalmente las normas

relativas a la Obligación Tributaria entre
el Sujeto Activo (Estado) y el Sujeto
Pasivo (Contribuyente), generados por la
realización de un hecho imponible
(Tributo).
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad

administrativa para asegurar que las obligaciones tributarias
sean recaudadas y tuteladas, dando así cumplimiento a las
relaciones tributarias sustantivas.
El Derecho Tributario Sustancial requiere como complemento
indispensable, de un sector normativo que proporcione las
reglas y mecanismos que hagan posible el cumplimiento de su
objeto, esto es, determinar el monto de la deuda tributaria, su
extinción, recaudación, etc.
 TRIBUTO
CONTENIDO

1.- DEFINICION DEL TRIBUTO EN LA DOCTRINA

2.- ELEMENTO DE LA DEFINICION
3.- RESEÑA HISTORICA
4.- ANTECEDENTES DEL TRIBUTO EN EL PERÚ
5.- CLASIFICACION DEL TRIBUTO
6.- DEFINICION LEGAL DEL TRIBUTO
7.- IMPUESTO
8.- CONTRIBUCION
9.- TASA
 TRIBUTO

SERVICIOS
FINANCIAMIENTO ESTADO
PUBLICOS

RECURSO
TRIBUTARIO

ANTES AHORA
SUBDITOS CIUDADANO
(CONTRIBUYENTE)
 TRIBUTO
1. DEFINICION EN LA DOCTRINA.-
EL TRIBUTO

(Juan Martín Queralt) (Barrios Orbegoso Raúl).

a) “Ingreso público de “El vínculo jurídico, cuya fuente mediata es

derecho público, obtenido por
un ente público, titular de
crédito frente al contribuyente
obligado, como consecuencia
de la aplicación de la ley a un
hecho indicativo de capacidad
económica, que no constituye
la sanción de un ilícito”.
la Ley, que nace con motivo de ocurrir o no
hechos o situaciones que en la misma ley
se designan y que originan en
determinadas personas la obligación de
realizar en favor del Estado una prestación
pecuniaria para la satisfacción de las
necesidades colectivas, puede ser exigida
por el Estado en forma coactiva”.
TRIBUTO

• Vínculo Jurídico
• Fuente mediata: La Ley
• Fuente inmediata: Ocurrencia de
hechos previstos en la Ley
• Recae en determinadas personas
• Obligación de realizar prestación
pecuniaria a favor del Estado.
• Para la satisfacción de necesidades
colectivas
• La coacción.
 TRIBUTO
3. RESEÑA HISTORICA.-

- Eran extraordinarios, para cubrir

guerras, obras públicas, etc.
- Carácter violento y arbitrario,
a. EDAD ANTIGUA
impuesto a pueblos conquistados
- Se tributaba con servicios
personales y especies.
Excepcionalmente en dinero.

-ROMA: Establece las bases de un Sistema Tributario.

- Tributum capiti: (tributo por cabeza) gravaba a los que no eran ciudadanos.

- Tributum soli: (Tributo por suelo) gravaba las fincas.

- Vicesima Hercolitatum: Gravaba con el 5% los bienes heredados

- Pontazgo: Gravaba por derecho de paso por vía o puente.

 TRIBUTO
Se configura economía de tipo rural.
b. EDAD MEDIA El patrimonio del soberano fue
confundido con el del Estado.
Dos instituciones importantes: Los
Señores Feudales y la Iglesia

Tributos de esta época mediante servicios personales (cultivar

tierras del señor) y de carácter económico:

Capitación -Era un censo pagaba por cabeza.

Formariage -Pago por casarse con persona ajena al feudo.

Tasas de
rescate -Para no prestar servicios personales.

Ayudas - Aportaciones en dinero para sufragar guerra.

 TRIBUTO
-Surge la burguesía.

-La aprobación de impuesto requiere

c. EDAD MODERNA la aprobación del parlamento.
-Se crean verdaderos sistemas
tributarios. Ejem. Monarquía
Francesa.
-Existían impuestos indirectos y
directos.

-La tierra deja de ser fuente fundamental de

riqueza siendo reemplazado por la propiedad
d. EDAD mobiliaria.
CONTEMPORANEA
- Se acentúa la imposición directa sobre la
indirecta.
 TRIBUTO
4. ANTECEDENTES DEL TRIBUTO EN EL PERU.-

a. INCANATO

- Se plantea la pregunta: ¿existió tributo en el incanato?

-NO Luís Valcárcel

- Dos posiciones:
-SI Emilio Romero
 TRIBUTO
- Cambio de organización política,
b) VIRREINATO
económica y social.

- Principales tributos:
los conquistadores entregaban a la corona la
Quinto real:
quinta parte de lo que fue obtenido.(minería)

Almojarifazgo: gravó las importaciones.

Alcabala: especie de impuesto a la venta.

Diezmos: 10% para el sostenimiento de la

iglesia.(pagado por los indios).

pago equivalente a la renta de un año a los

Mediaanata:
que obtenían un cargo.
 Papel sellado para trámites oficiales y judiciales.

Negros de Guinea 10% al precio de los esclavos traídos de guinea.

Carcelaje pago de los reos a cumplir su condena.

Carolina

impuestos a los encomenderos de las

cuatro ordenes militares de España y
América.
 TRIBUTO
4. ANTECEDENTES DEL TRIBUTO EN EL PERU.-

Impuesto al guano.
c. REPUBLICA
Creación de impuestos
directos.( renta , patrimonio)

Creación de impuestos
indirectos( IGV).
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-
Impuestos.- Tributo cuyo hecho generador no
requiere actuación del Estado.
Contribuciones.- Tributo cuyo hecho generador
a. TRIPARTITA son beneficios derivados de la realización de
obras públicas o actividad.
Tasas.- Tributo cuyo hecho generador es la
prestación efectiva por el Estado de un Servicio
Público Individualizado.
Impuestos
Contribuciones
b. TETRAPARTITA
Tasas
Exacciones parafiscales (contribuciones a la
seguridad social, SENATI)
c. POR LA HIPOTESIS No vinculadas (Impuesto)
DE INCIDENCIA Vinculadas (Tasas y Contribuciones)
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-

Directo.- La carga económica la soporta el sujeto obligado

d. CRITERIO DE
al pago.
INCIDENCIA
Indirecto.- La carga económica la soporta un sujeto distinto
al obligado (traslación al pago).

Real.- Esta en función a situaciones objetivas

e. POR EL CAMPO (predial, alcabala).
DE APLICACIÓN Personales.- Esta en función a la situación personal
(Renta).

f. POR EL HECHO De realización instantánea ( IGV)

GENERADOR De realización periódica (Renta)
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-
Ordinarios.- Son permanentes
(Renta, IGV)
g. POR LA FRECUENCIA
Extraordinarios.- Lapso determinado
de duración ( ITAN, ITF)

h. POR CRITERIO
Nacionales.
GEOGRÁFICO Regionales.
Locales.

i. POR SU FINALIDAD Fiscales.

Extrafiscales.

j. POR LA FORMA DE En dinero

PAGO En especie
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-
Contingente.- derrama o de reparto, se fija
k. POR EL PROCEDIMIENTO anticipadamente el tributo a percibir para
DE DETERMINACIÓN posteriormente distribuirlo entre los sujetos

Alícuota.- En función a la materia imponible a la

cual se determina la base imponible.

CONTINGENTE, DERRAMA O DE REPARTO ALICUOTA O CUOTA

Ejemplo:
Se determina:
Ejemplo: Materia Base
Valor obra pública : S/. 200,000 Imponible Imponible
N° de beneficiarios : 1,000
Actividad Valorización
(propietarios) Económica de la actividad
Tributo per cápita : S/. 200. Gravada gravada
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-
Especifico.- Una unidad monetaria por cada
unidad de medida, peso o volumen. Ejm.
Combustible.
l. POR EL PARÁMETRO
Ad valorem.- Un porcentaje sobre base
imponible expresado en dinero..

ESPECIFICO
Ejemplo: AD VALOREM
El caso del Impuesto Selectivo al Consumo. Ejemplo:
MONTOS EN El caso del IGV
PRODUCTO NUEVOS SOLES Valor de Venta (Base imponible) 1,000
Alícuota (19%) 190
1,190
- Gasolina hasta 84 octanos S/. 2.90 por galón
- Mas de 84 hasta 90 octanos S/. 3.71 por galón
- Gas de petróleo S/. 0.27 por kilogramo
 TRIBUTO
5. CLASIFICACION DEL TRIBUTO.-
Fijo- La Ley establece el monto del impuesto que
debe pagar el contribuyente (capitación)
ll. POR LA ALÍCUOTA
Proporcional.- El porcentaje se mantiene igual así
varía la base imponible.
Progresivo.- El porcentaje varía al variar la base
imponible.
 FIJO
Ejemplo: RUS, Impuesto a los pasaportes (Ley 27103 que crea el
impuesto de solidaridad
a favor de la niñez desamparada) $ 40 por la expedición o revalidación de
pasaportes.

 PROPORCIONAL
1 2 3
Ejemplo: IGV
BASE IMPONIBLE: 1,000 5,000 10,000
ALICUOTA (19%) 190 950 1,900
PROGRESIVO

Ejemplo: I. RENTA

RENTA NETA GLOBAL TASA

- Hasta 27UIT (S/. 95,850) ……............................. 15%
- Por el exceso de 24 UIT
hasta 54 UIT (S/. 95,850 A 191,700)........................... 21%
- Por el exceso de 54 UIT (>S/. 191,700) ................. ..30%
 TRIBUTO
6.- DEFINICION LEGAL DEL TRIBUTO

CÓDIGO TRIBUTARIO: TITULO PRELIMINAR

“ NORMA II : ÁMBITO DE APLICACIÓN

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:
Impuesto ……
Contribución …….
Tasa …….
(…)
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.
(…)”
 TRIBUTO
6.- DEFINICION LEGAL DEL TRIBUTO
NORMA II DEL T. P. DEL CODIGO TRIBUTARIO

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

 TRIBUTO
6.- DEFINICION LEGAL DEL TRIBUTO

IMPUESTO:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

TRIPARTITA CONTRIBUCIÓN:
(Norma II, T.P. Tributo cuya obligación tiene como hecho
Código generador beneficios derivados de obras públicas
Tributario) o de Actividades estatales.

TASA:
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado
 TRIBUTO
6.- DEFINICION LEGAL DEL TRIBUTO

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTO
MATERIAL
(ACTUACIÒN DEL
ESTADO)

NO VINCULADOS VINCULADOS

- IMPUESTO - CONTRIBUCIÓN
- TASA
 TRIBUTO
7.- IMPUESTO

a. DEFINICION
“Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
a favor del contribuyente por parte del Estado” (Norma II del T.P. del C.T.)

PAGA IMPUESTO GASTO

CONTRIBUYENTE PUBLICO
ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION

b. HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no vinculadas a la actuación del
Estado.
Ejemplo: IGV H.G.

SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO

 TRIBUTO
7.- IMPUESTO

c. TEORIA ECONÓMICA
“La capacidad contributiva”.
Consiste en la aptitud económica social para contribuir al sostenimiento del
Estado.

- DOCTRINA ESPAÑOLA. Capacidad contributiva como fundamento del

impuesto. Constitución Española:
“ ART. 31.1.- Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de
acuerdo con su capacidad económica (…)”

- GERARDO ATALIBA: Presunción de que la hipótesis de incidencia tenga

contenido económico. No es determinante.
(Impuesto de Sello Federal en Brasil)
 TRIBUTO

7.- IMPUESTO

d. CARACTERISTICAS

- Carácter obligatorio (forzoso)

- Ausencia de la actuación del Estado
- El carácter definitivo o fondo perdido.

e. CLASIFICACION
Por el recurso Renta (I. Renta, RUS, RER)
Económico gravado Patrimonio (I. Predial, alcabala)
Consumo (IGV, ISC, Ad Valorem)
 TRIBUTO
7.- IMPUESTO

EFECTOS ECONÓMICOS

•Es el efecto por el cual el impuesto

•Percusión.- recae sobre el sujeto obligado
(contribuyente de jure).

Transferencia de la carga del Impuesto

Traslación del contribuyente a otra persona
(repercusión).- (contribuyente de facto).

Incidencia.- •Peso efectivo del Tributo.

Difusión.- La carga impositiva se irradia en todo el

mercado.
 TRIBUTO
8.- CONTRIBUCION
a. DEFINICION.-
“ Es el tributo cuya aplicación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales”. (Norma II del T.P. del C.T.).
PAGO
CONTRIBUCION
CONTRIBUYENTE ESTADO
BENEFICIO: OBRA PÚBLICA O
ACTIVIDAD ESTATAL

b. HECHO GENERADOR.- Obras públicas ( Der. de

DOS SUPUESTOS Mejoras)
Activ. Estatal (Seguridad
Social)
Obra pública Nace la obligación
sujeto
 TRIBUTO
8.- CONTRIBUCION
c. TEORIA ECONOMICA.-
- “Teoría del beneficio”
- “ La Capacidad contributiva ”
Beneficio como consecuencia de la prestación por parte del
Estado. Efectivo (Der. Mejoras)
Puede ser
Potencial (Seguridad Social)

d. CARACTERISTICAS
- Beneficio a favor de un grupo de personas
- El beneficio puede ser efectivo o potencial
- Lo recaudado es para asegurar al servicio
 TRIBUTO
8.- CONTRIBUCION
e. CLASIFICACIÓN.- (i) Contribución de Mejoras

Dos Tipos

(ii) Exacción Parafiscal

 CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
- Beneficio derivado de obra pública (Mayor valor del Predio por la obra)
- Beneficio efectivo
- Destino de lo recaudado para cubrir obra.
En Perú:
• A nivel Municipal: Contribución Especial de obras Públicas (D. Leg. 776)
• A nivel del G. Central: Contribución de Mejoras (D. Leg. 184)
El monto de la contrición está en base al costo de la obra y en proporción al
mayor valor del predio beneficiado.
 TRIBUTO
8.- CONTRIBUCION
e. CLASIFICACIÓN.-
 EXACCIÓN PARA FISCAL
- Beneficio de ciertas actividades del Estado, como Sistema
previsional, Salud, Vivienda, etc.
- Beneficio Potencial.
- Son recaudados por ciertos ENTES para asegurar su
financiamiento y cumplir su finalidad.
- ONP
- ESSALUD
- FONAVI
- SENCICO
- CONAFOVICER
- SENATI
 TRIBUTO
9.- TASA.-
a. DEFINICION.-
“ Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado”
Norma II, del T.P.del C.T.
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE ESTADO
Prestación personal
De un servicio público
b. HECHO GENERADOR.-
El Servicio Público Individualizado
Servicio público Nace la obligación
sujeto
individualizado
 TRIBUTO
9.- TASA.-

- “Provocación del costo del

Servicio”
- Teoría del beneficio
- Capacidad contributiva

- Beneficio a favor de una sola

persona.
- Beneficio efectivo o potencial.
-Cubrir el costo del servicio.
 TRIBUTO
9.- TASA.-
e. CLASIFICACION.-

- Arbitrios.- Tasas por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

(Servicio limpieza, seguridad)

- Derechos.- Tasas por la prestación de un “Servicio administrativo publico”

(Derecho registro de marca-INDECOPI, aranceles de Registros Públicos,
etc) o “uso o aprovechamiento de bienes públicos” (Deben tratarse de
bienes de dominio público: Parqueo, aprovechamiento de áreas de vía
pública ocupadas por cabinas telefónicas)

- Licencia.- Tasas que gravan la obtención de autorizaciones especificas para

realización de actividades sujetos a control y fiscalización. (Licencia de
funcionamiento, Licencia de Construcción, Licencia de pesca, etc)

- Otros-
 TRIBUTO
9.- TASA.-
f. TASA Y PRECIO PÚBLICO
Criterios de diferenciación:
Según Código Tributario
- Cuando tiene origen contractual
Según Jurisprudencia del Tribunal Fiscal y doctrina
- Prestado con sentido empresarial (Lucro)
- Cuando los intereses que el servicio satisface, son primordialmente
privados.
- Cuando el pago es fundamentalmente por la prestación del servicio y no
por la
organización de éste.
- Por la naturaleza del servicio.
- Naturaleza de los bienes públicos (dominio público o dominio privado)
¿ Alquiler de puesto de Mercado Municipal? (RTF 5434-5-2002)
¿ Uso de baños municipales? (RTF 02912-5-2003)