CONTROL INTERNO

DE TESORERÍA
CONCEPTO:
■ El control de tesorería se puede definir como el conjunto de
políticas, mecanismos y documentos al servicio de la dirección
empresarial, que permite alcanzar a la empresa ser eficiente en la
gestión del disponible y de los recursos financieros a corto plazo.
■ Al ciclo de TESORERIA le corresponde el establecimiento de
controles en materia de captación de recursos, su manejo,
custodia y el programa de egresos. Es responsable por el correcto
y eficiente flujo de fondos.
OBJETIVOS:
■ Operativos financieros: tienen en cuenta la planificación de flujos
de caja de la empresa para, de esta forma, poder hacer frente a
los distintos compromisos de pago, sin que existan recursos
ociosos, que suponen una elevada pérdida de rentabilidad
empresarial.
■ Contables: hacen referencia a los registros de cobros y pagos en
fecha y forma, y a que los saldos estén representados en el
Balance según los principios del Plan General de Contabilidad.
Dentro del control de tesorería, se pueden distinguir dos tipos de
control: el control interno y el control externo.
■ Esto incluye que una empresa cumpla con aquellas funciones que
tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del
ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades
de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución
del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
– Relaciones con sociedades financieras y de crédito
– Relaciones con accionistas
– Administración del efectivo y las inversiones
– Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos
– Custodia física del efectivo y los valores
– Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos
cambiarios
– Administración financiera de planes de beneficio a empleados
■ Estas están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares
etc., que contienen aquella información necesaria para poder
procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que
se produce como resultado del proceso de las transacciones.

■ DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA DE TESORERIA:

– Existe caja en todas las empresas que realizan venta directa y
además una caja de administración para realizar pagos.

Empresa - Recepción - Caja - Banco

 DESCRIPCION DEL SISTEMA DE TESORERIA:
■ ESTABLECIMIENTO DEL FONDO DE CAJA: Se extiende y cobra un cheque
bancario por una suma suficiente para cubrir pagos menores o
necesidades de un empleado. La expedición del cheque se registra con
cargo a un fondo fijo y un abono a bancos, cada caja tendrá un fondo
propio y diferente, según las necesidades de cada departamento.

■ REPOSICION DEL FONDO: En las cajas auxiliares no hay razones para

que existan desembolsos con cargo al fondo, por lo que tampoco debe
haber reposiciones. En la caja de recepción y en la de administración
si existen desembolsos. En la de recepción las reposiciones deben
hacerse diariamente, y en la de administración a una fecha
determinada generalmente a fines de mes.
RECEPCION:
■ Actúa como centro de recojo de las liquidaciones de las cajas
departamentales así como de custodia de los fondos
correspondientes, el jefe de recepción entrega a cada cajero un
recibo por las cantidades entregadas.

NORMAS DE VALORIZACION:
■ Los saldos en efectivo restringidos respecto a su disponibilidad,
deben mostrarse por separado, dependiendo de su naturaleza
podrán incluirse en el activo circulante o en el fijo.
■ Los cheques preparados pero no entregados a proveedores a
acreedores no deben registrarse como pagos.
TECNICAS DE CONTROL:
■ Un mejor control es depositando los cobros diarios íntegramente en el banco y
efectuando los pago mediante cheques transferencias bancarias. De esta forma
los pagos de caja quedan restringidos a pequeños pagos, cuyo manejo será más
simple y fácilmente comprobable, mediante el establecimiento de un fondo fijo.

PREVENCION:
■ Determinar a las personas autorizadas para custodiar y administrar el efectivo.
■ Determinar a las personas autorizadas para registrar los cobros y pagos.
■ Determinar a las personas autorizadas para emitir vales, el cajero no debe estar
autorizado para ello.
■ El número de personas que revisan los documentos justificativos y que están
autorizados para aprobar los pagos debe ser limitado.
■ En el momento del pago deben sellarse los justificantes, para evitar fraudes o
pagos por duplicado.
SEGREGACION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:
■ Principio Fundamental: Las personas que efectúan los cobros
deben ser distintas de las que manejan los registros de las cuentas
a cobrar, es decir, la contabilización de dichas cuentas deben ser
independiente del manejo de los fondos recibidos.
■ Que las personas que manejan el efectivo no lo hagan
individualmente.
■ Que las personas que preparan los cheques sean distintas de las
que manejan los cobros y recibos de caja de igual forma las que
manejan el efectivo no tengan acceso a los registros contables.
■ Los cheques deben guardarse bajo llave por la persona que los
prepara.
DETECCION:
■ Inventarios Físicos Periódicos – Arqueo
El efectivo ha de ser revisado periódicamente.
VENTAJAS:
■ Se maneja una cantidad mínima de efectivo, por lo que disminuye el riesgo de
extravió, robo, etc.
■ Queda constancia a través de los extractos bancarios de los pagos efectuados,
pudiendo averiguarse en caso necesario a través del banco, a quienes fueron
efectuados los pagos.
■ Los talonarios están prenumerados, por lo que se pueden seguir todos los talones
emitidos.
■ Los talones anulados o cancelados deben guardarse unidos a la matriz del talonario
para controlar la correlación de la numeración.
■ Si estos talones estuvieran ya firmados, la parte del talón que lleva la firma debe ser
destruida.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:
CIRCUITO DE TESORERIA