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REQUISICIÓN DE COMPRA
CONTABILIDAD
FACTURA COMPARA FACTURAS CON ORDEN DE COMPRA
DEL Y NOTA DE ENTRADA AL ALMACÉN.FORMULA
PROVEEDOR CUENTA POR PAGAR AL PROVEEDOR
ALMACÉN
MATERIALES CUENTA LOS MATERIALES Y COMPRUEBA LA
DE LOS CALIDAD. FORMULA NOTA DE ENTRADA
PROVEEDORES
Determ
Determinarinar
la la existencia
existencia de pasivos
de pasivos no registrados
no registrados a la fecha de
revisión mediante la inspección de facturas recibidas a
revisión, relaciones de remisiones recibidas pendientes de
recibir la factura, cheques expedidos con posterioridad a la
4 fecha de rev 50% Julio 3 2001 Adolfo Montes
EMPRESA XXX
COMPARACION ENTRE SALDO EN BALANCE Y SALDO AUDITADO
PROVEEDORES NACIONALES
EMPRESA XXX
CEDULA ANALITICA PROVEEDORES
P ro veedo r No mbre Saldo
ü OK VS BALANZA
U IMPORTES POR LOS QUE SE ENVIO CONFIRMACION
EMPRESA XXX
COMPARACION ENTRE SALDO EN BALANZA Y SALDO AUDITADO
ACREEDORES
SALDO
ANALITICO
Acreedor Nombre Saldo HT
121001 COMPAÑIA ARIZA S.A. $34,000.00 $ 34,000.00
121002 CAMPESTRE Y ASOCIADOS $34,611.00 $ 34,611.00
121003 CAMPJAR S.A. $78,920.00 $ 78,920.00
121004 SOLFER CAMPUSANO $50,000.00 $ 50,000.00
121005 KRIMHER S.A. $324,510.00 $ 324,510.00
121006 ROMMER $113,000.00 $ 113,000.00
121007 AMHKARES $15,000.00 $ 15,000.00
121008 MOSHER DE MÉXICO $100.00 $ 100.00
121009 ASORES S.A. $123,560.00 $ 123,560.00
121010 PROFUSA DEL PACIFICO $45,320.00 $ 45,320.00
121011 SERVICIO TELEFÓNICO $2,000.00 $ 2,000.00
121012 SERVICIO DE LUZ $2,800.00 $ 4,600.00
121013 GENERAL MOTORS MÉXICO $89,000.00 $ 89,000.00
121014 KOMERA S.A $98,000.00 $ 98,000.00
121015 RETOM DE MÉXICO $76,500.00 $ 76,500.00
121016 DIMHER $16,543.00 $ 16,543.00
121017 SUELDOS POR PAGAR $0.00 $ 9,879.00
121018 HANTHER ROMIN $10,000.00 $ 15,000.00
121019 ZOJERTHER $14,999.00 $ 14,999.00
$1,128,863.00 $ 1,145,542.00
BB1
EMPRESA XXX
CEDULA ANALITICA ACREEDORES
Acreedor Nombre Saldo
121001 COMP AÑIA ARIZA S .A. 34000.00 Gastos de Administración 9,879
121002 CAMP E S TRE Y AS OCIADOS 34611.00 Acreedores Diversos 9,879
121003 CAMP J AR S .A. 78920.00 Sueldos por pagar 9879
121004 S OLFE R CAMP US ANO 50000.00
121005 KRIMHE R S .A. 324510.00 Ajuste por no haber registrado el pago de sueldo
121006 ROMME R 113000.00
121007 AMHKARE S 15000.00 9,879 Importe de saldo no registrado
121008 MOS HE R DE MÉ XICO 100.00
121009 AS ORE S S .A. 123560.00
121010 P ROFUS A DE L P ACIFICO 45320.00 Gastos de Administración 1,960
121011 S E RVICIO TE LE FÓNICO 2000.00 Gastos de Ventas 840
121012 S E RVICIO DE LUZ 4600.00 Acreedores Diversos 2800
121013 GE NE RAL MOTORS MÉ XICO 89000.00 CFE 2800
121014 KOME RA S .A 98000.00 Ajuste por no haberse registrado adecuadamente
121015 RE TOM DE MÉ XICO 76500.00 los pagos de luz
121016 DIMHE R 16543.00 2800 Importe de saldo no registrado
121017 FRITE RA Y KARIME 9879.00
121018 HANTHE R ROMIN 15000.00
121019 ZOJ E RTHE R 14999.00
1145542.00 1145542.00
1128863.00 Saldo según balanza
16679.00 Diferencia
1.48%
EMPRESA XXX
COMPARACION ENTRE SALDO EN BALANZA Y SALDO AUDITADO
PRESTAMOS BANCARIOS
Saldos
Acreedor Nombre Saldos HT Audit ados
122001 IXE GRUPO FINANCIERO 5000.00 (5000.00)
Saldos
A creedor N om bre M onto Intereses Saldos HT A uditados
123001 IXE GRUPO FINANCIERO -5000 -575 -575
123002 BANCRECER 90000 18000 18000
123003 CITYBANK 50000 8250 8250
123004 BANORTE 100000 18000 18000
123005 BANAMEX 700000 74000 74000
935000 117675 117675
DD1
EMPRESA XXX
CEDULA ANALITICA INTERESES POR PAGAR
46
Es aquel que emite el C.P.C. cuando durante el desarrollo de
su exámen:
47
Dicho en otras palabras, este dictamen se emite cuando el
auditor encontró todo razonablemente bien y pudo llevar a
cabo su trabajo sin contratiempos.
48
Es aquel que emite el contador público:
49
Cuando existan desviaciones en la aplicación de NIFs:
50
Si las referidas salvedades no pueden cuantificarse
razonablemente, así deberá indicarse en el dictamen.
51
Cuantificar es mencionar el importe en soles, que afecta el
monto del resultado del ejercicio y como consecuencia de los
impuestos a la utilidad .
52
Si en una nota a los estados financieros se revelan los asuntos
que dan origen a desviaciones en la aplicación de las Normas
de contabilidad, el párrafo del dictamen puede abreviarse
haciendo referencia a dicha nota.
53
Son las limitaciones que afectan el alcance del examen
practicado, impuestas por la administración de la entidad y
pueden ser:
No hay contabilidad, o bien esta retrasada o no es confiable,
No se dan facilidades para aplicar los procedimientos de
auditoría,
Se niega información al auditor, etc.;
54
Sí, las limitaciones impuestas por las circunstancias, ejemplo:
55
Dentro del cuerpo del dictamen se deberán revelar párrafos
con las salvedades señalando las razones de importancia que
las originaron, e indicando inmediatamente después de la
expresión "En mi opinión", la frase "excepto por" o su
equivalente, haciendo referencia a dichos párrafos.
56
El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa:
57
El hecho de expresar una opinión negativa obliga al auditor
a revelar:
Todas las desviaciones importantes a las NIF.
Y todas las limitaciones importantes que haya tenido en el
alcance de su trabajo.
58
En caso de que emita un dictamen negativo, el auditor no
deberá incluir en el dictamen una opinión parcial sobre
componentes o partidas individuales de los estados
financieros, pues haría contradictorio y confuso su dictamen.
59
El auditor debe abstenerse de expresar una opinión cuando el
alcance de su examen haya sido limitado en tal forma, que
no proceda la emisión de un dictamen con salvedades. En
este caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar a
dicha abstención.
60
Sí.
No obstante que implica la imposibilidad del auditor de
expresar una opinión sobre los estados financieros tomados
en su conjunto, se considera como dictamen para efectos de
las normas de auditoria.
61
LA ABSTENCIÓN DE OPINIÓN NO DEBE USARSE EN
SUSTITUCIÓN DE UNA OPINIÓN NEGATIVA. Cuando el C.P.C.
haya llegado a la conclusión de que los estados financieros no
presentan la situación financiera y/o el resultado de las
operaciones conforme a las NIFs, así deberá expresarlo.
62
En el caso de que se exprese una abstención de opinión, el
auditor no deberá incluir en su dictamen una opinión parcial
sobre componentes o partidas individuales de los estados
financieros, en vista de que haría contradictorio confuso su
dictamen.
63
ELEMENTOS BÁSICOS QUE INTEGRAN EL
DICTAMEN DEL AUDITOR
64
Generalmente el dictamen se dirigirá a los accionistas o a
quien haya contratado los servicios del auditor.
65
El dictamen del auditor se referirá al estado de situación
financiera y a los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de flujos de efectivo.
66
Normalmente se presentan estados financieros comparativos
y el auditor debe mencionar en su dictamen la
responsabilidad que asume respecto a dichos estados,
indicando en los párrafos del alcance y la opinión, las fechas
y periodos de los estados financieros por él examinados.
67
Se deberá aclarar en el cuerpo del dictamen que los estados
financieros son responsabilidad de la administración de la
entidad y que la responsabilidad del auditor es la de
expresar una opinión sobre los mismos.
68
En el dictamen se describirá el alcance del trabajo efectuado,
mediante las afirmaciones siguientes:
69
3. Que el examen se efectuó mediante pruebas selectivas.
4. Que la auditoría incluyó la evaluación de las NIFs utilizadas
y de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración de la entidad.
5. Que la auditoría proporcionó bases razonables para
sustentar una opinión.
70
El dictamen deberá establecer claramente la opinión del
auditor acerca de si los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, de
acuerdo con las NIFs.
71
Siempre deberá aparecer el nombre y la firma del contador
público para mantener la responsabilidad profesional
individual de quien suscribe el dictamen; …
Sin embargo, éste puede redactarse utilizando la primera
persona del plural
Ejemplo:
Hemos examinado…
En nuestra opinión…
72
Cuando el auditor sea socio de una firma de contadores
públicos cuyo nombre se mencione en dicho documento.
73
Como regla general, la fecha del dictamen debe ser la misma
en la que el auditor concluya el trabajo de auditoría de
estados financieros; es decir, cuando se retire de las oficinas
de la entidad una vez obtenida la evidencia de la información
que esté dictaminando.
74
Existen casos de excepción a lo referido, y es cuando se
conoce de eventos o transacciones que es necesario revelar
en los estados financieros y que ocurren con posterioridad a
la fecha de terminación de la auditoría;
75
Cuando los eventos importantes se conocen después de
terminada la revisión se puede recurrir a las dos siguientes
opciones:
1.-Utilizar dos o más fechas, es decir, dejando la original
del término de la auditoría y mencionando en seguida la
nueva fecha referida exclusivamente al hecho posterior
revelado en una nota a los estados financieros;
2.- Cambiar la fecha del dictamen a la del hecho posterior.
76
Con el fin de asegurar uniformidad y evitar confusiones a los
usuarios de los estados financieros, el dictamen deberá
prepararse conforme a los modelos de papeles de trabajo ó
cédulas de trabajo.
77
Fin del tema tipos de dictamen.
78
ELEMENTOS QUE DEBEN INTEGRAR LAS NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
79
Por limitaciones prácticas de espacio, la mayor parte de las
veces no se puede presentar en el cuerpo de los estados
financieros toda la información necesaria para una
revelación suficiente; por tal motivo, las entidades
acostumbran ampliar su información mediante notas a los
estados financieros.
80
HEFFES,G. “Auditoría de los EEFF,Técnicas y Áplicación”
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES – SMV
“Reglamento de Información Financiera”.
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES – SMV
“Manual de Elaboración de EEFF”
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DEL
PERU “ Normas Internacionales de Contabilidad”
MAUTZ,R.K. “ Fundamentos de Auditoría”
O.RAY WHITTINGTON. “Auditoría un enfoque integral”
Portal de Superintencia de Mercado de Valores
www.smv.gob.pe/.
Portal de la Superintendencia Nacional de Administración
www.sunat.gob.pe/.
Consultas e mail
cpcjorgegomez@gmail.com