Cádiz, Sonia

Cardenas, Selena
Gurrola, Salomón
Mendoza, Abilio
Navarro, Gina
Rodríguez, Yamileth
Velásquez, Aelyn
Introducción al Tema

 En esta exposición presentaremos algunos antecedentes

sobre la naturaleza de la auditoria y las principales
tendencias que afectan las actividades de auditoria.

Describiremos lo que es la auditoria, porque es necesaria y

los diversos tipos de auditoria y auditores. También nos
concentraremos en las auditorias realizadas con propósito de
informes externos a su vez de que se tomaran en cuenta
otros temas a tratar como, los contadores públicos, los
despachos, el control de calidad, entre otros.
Naturaleza de la Auditoria

La auditoria no es mas que la recopilación y

evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para
determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.
 Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
 Información Cuantificable:
Para poder Hacer una auditoria, la información debe ser en forma
verificable y a su vez deben de existir normas o criterios
mediante los cuales el auditor pueda evaluar la información.
Ejemplos:
Los estados financieros de una compañía, el tiempo que
requiere un empleado en realizar una labor, el costo
total de un contrato de construcción con el gobierno y la
declaración de impuesto de una persona.
 Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
 Criterios establecidos:

Definición: Conjunto de políticas,

procedimientos o requisitos usados
como referencia frente a la cual se
compara la evidencia de la auditoria.

Los criterios establecidos podrán

constituir reglas prescritas por
cuerpos legislativos, presupuestos
o demás medidas establecidas por
la administración o PCGA.
 Criterios para evaluar una información
cuantificable

Recopilación y Persona
Entidad Evaluación de Competente e Informes
Económica Evidencia Independiente

• Se conoce como • Debe estar

entidad legal Cualquier información capacitado.
• El periodo para que verifique que la • Debe ser
realizar la auditoria • Es la comunicación
información competente. de los hallazgos a
es un año. cuantificable que se • Debe tener una
• Existen auditorias los usuarios.
esta auditando es actitud mental • Es la etapa final de
que abarcan un mes, valida. independiente.
tres meses, varios el proceso.
• La independencia no
años e incluso toda puede ser absoluta
la vida. del todo.
 Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
 Ejemplos:
 Entidad Económica: una compañía, una oficina de
gobierno, una sociedad o una propiedad. En algunos
casos se define como una división, un departamento o
incluso una persona.
 Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
 Recopilación y Evaluación de Evidencia: testimonios
verbales del auditado (cliente), comunicaciones por escrito
con personas externas y observaciones que hace el auditor.
Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
 Persona Competente e Independiente: Aunque una
compañía pague los honorarios a un auditor, por lo
general este es suficientemente independiente
para realizar auditorias en las que puedan confiar
los usuarios.
Información Cuantificable
y Criterios Establecidos

Si los criterios de auditoria son requisitos

legales( incluyendo los reglamentarios), los
términos “CUMPLE” o “NO CUMPLE” se utilizan a
menudo en los hallazgos de auditoria.
 Información Cuantificable
y Criterios Establecidos
Información Cuantificable y
Entidad Económica
Persona Declaraciones de
Independiente impuestos federales
Recopila y que presenta el
Evalúa Evidencia contribuyente Informa Sobre
Representante Resultados
de la Oficina Examina los cheques Declaraciones
cancelados y otros Determina la
de Correspondencia
de impuestos
Recaudación archivos de apoyo federales que
presenta el
de Impuestos Criterios contribuyente
Establecidos
Código de
recaudación de
impuestos y todas
las interpretaciones
DISTINCIÓN ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

CONTABILIDAD

• Registro de las actividades financieras de un ente.

AUDITORÍA

• Realiza el análisis de las operaciones de un ente, basados en normas

establecidas. (PCGA)
 TIPOS DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE ESTADOS AUDITORÍAS AUDITORÍAS DE

FINANCIEROS OPERACIONALES CUMPLIMIENTO

Evalúa el grado de economía,

Determina si los Estados
Financieros del ente auditado,
presentan razonablemente su
situación financiera
eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos públicos; Determina si los Estados
así como, el desempeño de los Financieros del ente auditado,
servidores y funcionarios del presentan razonablemente su
Estado, respecto al situación financiera
cumplimiento de metas
programadas.
TIPOS DE AUDITORES
1. DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS.
2. AUDITORES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS
3. REPRESENTANTES DE LA OFICINA DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS.
4. AUDITORES INTERNOS.
Demanda Económica
Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del
ejecutivo de un banco de realizar un préstamo a un negocio. Esta
decisión debe estar basada en factores como relaciones
financieras anteriores con el negocio y la condición financiera de
éste tal como lo reflejan sus estados financieros.
Si el banco realiza el préstamo se cargará una tasa de interés,
determinada principalmente por tres factores:
 Tasa De Interés Libre De Riesgo.
 Riesgo Empresarial Del Cliente.
 Riesgo De Información.
 Tasa De Interés Libre De Riesgo
Éste es aproximadamente la tasa que el banco puede ganar al invertir
en pagarés de tesorería de Estados Unidos por el mismo tiempo que el
préstamo al negocio.

Riesgo Empresarial Del Cliente

El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no pueda reembolsar
su préstamo debido a las condiciones económicas adversas.

Riesgo De Información
El riesgo de información refleja la posibilidad de que la información
en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta.
Demanda Económica
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo
empresarial, pero puede tener un efecto importante en el riesgo de
información. Si el ejecutivo del banco está satisfecho con el hecho de que
haya un riesgo de información mínimo, porque se están auditando los
estados financieros del prestatario, el riesgo del banco se reduce de
manera importante y se puede reducir la tasa de interés general que
deberá pagar el prestatario.

Por ejemplo, suponiendo que una compañía grande tiene un total de

deuda con intereses de aproximadamente $10 mil millones, si la tasa de
interés en esa deuda se reduce sólo 1%, los ahorros anuales en intereses
son de $100 millones.
Causas del Riesgo de Información

A medida que la sociedad incrementa su nivel de complejidad, los

que toman las decisiones tienen más probabilidades de recibir
información no confiable.
Hay varias razones para ello: improbabilidad de la información,
tendencias y motivos del proveedor, datos voluminosos y la
existencia de transacciones de intercambio complejas.
 Improbabilidad De La Información.
 Tendencias Y Motivos Del Proveedor.
 Datos Voluminosos.
 Transacciones De Intercambio Complejas.
 Improbabilidad De La Información
En una economía global, es casi imposible para el que toma las decisiones
tener conocimiento de primera mano sobre la organización con la cual
hace negocios. Cuando se obtiene información de parte de otros, aumenta
la probabilidad de que ésta sea errónea de manera intencional o
involuntaria.

Tendencias Y Motivos Del Proveedor

Si la información es proporcionada por alguien cuyo objetivo es
incongruente con los de quienes toman las decisiones, la información
puede tener tendencia a favor del proveedor. La razón puede ser un
optimismo honesto sobre futuros sucesos o un acento intencional diseñado
para influir en los usuarios de cierta manera. En cualquier caso, el
resultado es una declaración errónea de información.
 Datos Voluminosos
A medida que las organizaciones incrementan su tamaño, lo mismo le sucede al
volumen de sus operaciones de intercambio. Este fenómeno aumenta la
probabilidad de que información registrada de manera inadecuada se incluya
en los registros, quizá enterrada en una gran cantidad de otra información.

Transacciones De Intercambio Complejas

En las últimas décadas, las transacciones de intercambio entre organizaciones
han incrementado su nivel de complejidad y, por lo tanto, ahora es más difícil
registrarlas de manera adecuada. Por ejemplo, el tratamiento contable
correcto de la adquisición de una entidad por otra, presenta problemas de
contabilidades importantes y relativamente difíciles.
Otros ejemplos incluyen combinación adecuada y presentación de resultados
de operaciones de subsidiarias en diferentes industrias y presentación
adecuada de instrumentos financieros derivativos de conformidad con las
Financial Accounting Standards Board Statements Núm. 133 y Núm. 138 (FASB
133 y FASB 138).
Reducción del Riesgo de Información

Después de comparar costos y beneficios, los administradores de

negocios y usuarios de estados financieros pueden concluir que la
mejor forma de tratar el riesgo de información es manteniéndolo
relativamente alto.
Una compañía pequeña puede comprobar que es más económico
pagar costos altos por intereses que incrementar los costos de
reducción del riesgo de información. Hay tres maneras principales
de hacerlo:
 El Usuario Verifica La Información.
 El Usuario Comparte El Riesgo De Información Con La
Administración.
 Se Proporcionan Estados Financieros Auditados.
El Usuario Verifica La Información

El usuario puede ir a las instalaciones del negocio para revisar los

registros y obtener información sobre la confiabilidad de los estados. Por
lo general, este procedimiento no es práctico debido a los costos.
Además, sería económicamente ineficiente para todos los usuarios
verificar la información de forma individual. Sin embargo, algunos
usuarios realizan su propia verificación.
Por ejemplo, la IRS realiza una verificación detallada de los negocios e
individuos para determinar si las declaraciones de impuestos que le
presentan reflejan el verdadero impuesto que hay que pagar al gobierno
federal. De forma similar, si una empresa intenta comprar otra
compañía, es común que el comprador utilice un equipo de auditoría
especial para verificar de manera independiente y evaluar la información
clave del negocio prospecto.
El Usuario Comparte El Riesgo De
Información Con La Administración
Hay numerosos precedentes legales que indican que la
administración es responsable de proporcionar información
confiable a los usuarios. Si los usuarios confían en estados
financieros inexactos y como resultado incurren en pérdidas
financieras, pueden tener base para entablar una demanda legal
contra la administración.
Una dificultad que surge al compartir el riesgo de información con
la administración es que los usuarios pueden no ser capaces de
cobrar las pérdidas. Si una compañía no es capaz de pagar un
préstamo debido a la bancarrota, es poco probable que la
administración tenga suficientes fondos para pagar a los usuarios.
Se Proporcionan Estados
Financieros Auditados
La forma más común de que los usuarios obtengan información
confiable es realizar una auditoría independiente. En este caso,
los que toman las decisiones pueden utilizar la información
auditada suponiendo que está lo suficientemente completa, que
es exacta y sin tendencias.
De manera típica, la administración de una compañía privada o el
comité de auditoría de una compañía pública comprometen al
auditor para que proporcione seguridad a los usuarios de que los
estados financieros son confiables. Si al final se determina que los
estados financieros son incorrectos, tanto los usuarios como la
administración pueden demandar al auditor. Obviamente los
auditores tienen una responsabilidad legal considerable por su
trabajo.
EL CONTADOR PÚBLICO Y
DESPACHO DE
CONTADORES PÚBLICOS
 EL CONTADOR PÚBLICO

La profesión del Contador Público Autorizado en Panamá está regulada mediante la

Ley 57 del 1 de septiembre de 1978, bajo esta misma ley se crea la Junta Técnica
de Contabilidad.

El Contador público autorizado en panamá, da fe pública sobre la información

financiera producida y presentada por una persona o entidad como producto de sus
transacciones económicas ya sea en el sector público o en el sector privado.
FUNCIONES DEL CONTADOR PÚBLICO

Dentro de los actos propios de la profesión del contador publico, tenemos los
siguientes:

 Registro sistemático de las transacciones económicas y financieras

 Preparación, análisis e interpretación de los estados financieros
 Planteamiento y diseño de sistemas contables
 Verificación de los registros contables
 Preparación de informes contables, entre otros
DIVISIÓN DE LA PROFESIÓN DEL
CONTADOR

CONTADOR DEPENDIENTE

CONTADOR INDEPENDIEN TE
DESPACHO DE
CONTADORES
PÚBLICOS
 Las firmas de contadores públicos son sociedades civiles y
mercantiles integradas por profesionales del área contable
 Se rigen por las disposiciones de la Junta Técnica de
Contabilidad, y las leyes reguladas por esta, en el cual se
establecen las normas para el ejercicio de esta profesión.
ACTIVIDADES
DE LOS  Contabilidad
 Auditoria (Interna y Externa)
DESPACHOS DE  Consultores (Negocios, Finanzas, entre otros)
CONTADORES  Outsourcing

CONTABLES  Servicios Fiscales

 Estructura de los Despachos CP

Debido a su responsabilidad por la auditoria de estados

financieros, es esencial que los profesionales que
trabajan para un despacho de CP tengan alto nivel de
independencia y competencia, la independencia permite
a los auditores permanecer libre de perjuicios en sus
conclusiones sobre los estados financieros, en cuanto a
la competencia permite a los auditores realizar la
auditoria en forma eficaz y eficiente.
 Estructura de los Despachos CP

La jerarquía organizacional en un despacho de CP

común y corriente incluye a los socios, los gerentes, los
supervisores, los auditores senior o encargados y los
asistentes, un empleado nuevo por lo general empieza
como asistente y pasa de dos a tres años en cada
clasificación antes de llegar a la condición de socio.
 AICPA

Es el instituto estadounidense de contadores públicos, un

organismo voluntario de CP que establece los requisitos
profesionales, realiza investigaciones y publica
materiales pertinentes a la contabilidad, auditoria,
servicios de consultoria administrativa e impuestos.
 AICPA

La posibilidad del ser miembro del AICPA se limita a los

CP y en la actualidad existen mas de 318,000 miembros,
pero no todos ellos ejercen como auditores
independientes, muchos de ellos trabajaron
anteriormente para un despacho de CP pero actualmente
trabajan en el gobierno, la industria y la docencia.
 FUNCIONES PRINCIPALES DEL AICPA

• Establecer las normas y reglas

• Realizar investigaciones y publicaciones

• Preparación y calificación de los exámenes para CP

• Educación continua.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(NAGAS) son los principios y requisitos que debe
cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones
de modo que pueda expresar una opinión técnica
responsable, también son llamadas Normas Técnicas
de Auditoría
 Clasificación de las Normas
de Auditoría Generalmente
Aceptadas
• Normas • Normas • Normas
personales o relativas o la relativas o la
generales ejecución preparación
del trabajo de informes
Normas personales o generales

Entrenamiento Cuidado y
y capacitación diligencia
del personal profesional

independencia
Normas relativas o la
ejecución del trabajo
Estudio y
Planeación y
evaluación del
supervisión
control interno

Obtención de la
evidencia
suficiente y
competente
Normas relativas a la
preparación de los informes
Consistencia en la
Aplicación de los aplicación de los
principios de principios de
contabilidad contabilidad
generalmente aceptados generalmente aceptados

Revelacion suficiente Opinión del auditor

DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIAS

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing

Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente
aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of
Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estándar
internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de
Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing
Standard Board ASB).
 CONCEPTO: es la implementación de políticas y
procedimientos de control de calidad diseñados
para asegurar que son conducidas de acuerdo a las
NIAS (Normas Internacionales de Auditora) o con
normas o prácticas nacionales relevantes.
Las auditorias deben incorporar los siguientes
objetivos como políticas de control de
calidad:

.
• Requisitos Profesionales
• Competencia
• Asignación
• Delegación
• Consultas
• Monitoreo
RELACIÓN:
El AICPA (el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados)
estableció una división por sección para los despachos u oficinas de
auditoria:
Independencia
Asignación
Supervisión
Contratación
Desarrollo profesional
Progreso
Aceptación y continuación de Clientes
Inspección
 La función de la Comisión de Bolsa y Valores, será de proporcionar a
inversores información confiable al momento de tomar decisiones de
inversión, proporcionando mayor protección a las compañías y a los
inversores de la bolsa de Valores.