Reteica

Retención sobre
industria y
comercio
 Concepto
• Es la forma de como los municipios cobran anticipadamente el
impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador.
• El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen que recae
sobre las actividades comerciales, industriales y de servicios que
deben cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas
acciones ya sea de manera permanente u ocasional en
establecimientos de comercio.
• Se paga cada año, para conribyentes del régimen simplificado.
• Se paga bimestralmente para contribuyentes del régimen común.
Ubicación Geográfica
Sujeto Activo
• El municipio en donde se realice la actividad es el sujeto activo del
Impuesto de Industria y Comercio y demás tributos.
Sujeto Pasivo
• El sujeto pasivo de estos impuestos es la persona natural, jurídica
o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la
obligación tributaria
Finalmente en cuanto a ICA y RETEICA tiene un trato similar con el
IVA y depende de unas condiciones específicas.
Recae exclusivamente en actividades ejercidas en todo o en parte
de la jurisdicción local que lo impone.
Hecho Generador
• El hecho generador de el Impuesto de Industria y Comercio, esta
constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta, de
cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, en
jurisdicción del municipio.
Base Gravable
• La base gravable la constituye el total de ingresos netos, lo cual
difiere del impuesto a la renta ya que en él la base es la renta
líquida, es decir, ingresos menos costos y gastos.
• Según la ley 14 del 6 de julio de 1.983, ley marco respecto a la cual
deben legislar los diferentes municipios, la base el impuesto de
industria y comercio está constituida los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante el periodo, restando de ellos los
ingresos correspondientes a actividades exentas y/o no sujetas al
impuesto, así como las devoluciones, las exportaciones y la venta
de activos fijos.
• Es claro entonces, que tratándose del impuesto de industria y
comercio, no se pueden restar los costos ni los gastos.
 Como se realiza?
• La base para efectuar la retención es el valor total de la factura
menos el impuesto de IVA facturado a retención del impuesto
de industria y comercio se debe consignar habitualmente de
forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR
CADA MUNICIPO.
 Tabla Retencional
• La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la
que corresponda a la respectiva actividad.

• Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma

no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima
vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del
periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la
operación.
 Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente
conocida y este no lo haya informado, el agente retenedor podrá
aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la
actividad.
 Tarifas vigentes
Listado de actividades (Por mil)

a. Actividades Industriales

Producción de alimentos, excepto bebidas; 4.14

producción de calzado y prendas de vestir.

Fabricación de productos primarios de hierro y 6.9

acero; fabricación de material de transporte

Edición de libros 8
 Tarifas vigentes
Listado de actividades (Por mil)

Demás actividades industriales 11.4

b. Actividades Comerciales

Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; 4.14

venta de textos escolares y libros (incluye
cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos

Venta de maderas y materiles para construcción; 6.9

venta de automotores (incluidas motocicletas)

Venta de cigarrillos y licores; venta de 13.8

combustibles derivados del petróleo y venta de
joyas

Demás actividades comerciales 11.04

c. Actividades de servicios

Transporte, publicación de revistas, libros y 4.14

periódicos, radiodifusión y programación de
televisión.

Consultoría profesional; servicios prestados por 6.9

contratistas de construcción, constructores y
urbanizadores, presentación de películas en salas
de cine.

Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y 13.8

similares; servicios de hotel, motel, hospedaje,
amoblado y similares; servicio de casas de
empeño y servicios de vigilancia.

Servicios de educación prestados por 7

establecimientos privados en los niveles de
educación inicial, preescolar, básica primaria,
básica secundaria y media.

Demás actividades de servicios 9.66

d. Actividades financieras

Actividades financieras 11.04

Tarifa de retención
• ARTÍCULO 101.
(Modificado el artículo 17 del acuerdo 025 de 2012).
• Las tarifas de retención de ICA serán las mismas que se especifican en el
artículo 82 del Acuerdo Municipal Nº. 029 de 2004, de conformidad con
cada una de las actividades a saber: industriales, comerciales, de
servicios y financieras.
• PARÁGRAFO
Para efectos de la base de retención de ICA todas las actividades de
Industria y Comercio quedarán establecidas en dos grandes grupos así:
por Servicios y por Compra de Bienes y Suministros
 Plazo para pagar las retenciones
PERIODO FECHA DE PRESENTACION Y PAGO
Enero -Febrero Primeros Quince días calendario del mes de marzo.

MARZO-ABRIL Primeros Quince días calendario del mes de mayo

MAYO-JUNIO Primeros Quince días calendario del mes de julio

JULIO-AGOSTO Primeros Quince días calendario del mes de

septiembre
SEPTIEMBRE-OCTUBRE Primeros Quince días calendario del mes de
noviembre
NOVIEMBRE-DICIEMBRE Primeros Quince días calendario del mes de enero
del año siguiente
-
CAUSACIÓN DE LAS
RETENCIONES.
• ARTICULO 102:Tanto para el sujeto de retención
como para el agente retenedor, la retención del
impuesto de Industria y Comercio se causará en
el momento en que se realice el pago o abono
en cuenta, lo que ocurra primero
ARTÍCULO 103.FACULTAD PARA
AJUSTAR LA TARIFA DE RETENCIÓN.

•Se autoriza al Gobierno Municipal, para

que mediante decreto ajuste la tarifa
aplicable al sistema de retenciones, de
acuerdo con las tarifas vigentes en el
impuesto de Industria y Comercio para la
respectiva actividad.
Obligaciones del agente retenedor:

Efectuar la retención.
• Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro
de los plazos fijados por la ley.
• Consignar oportunamente la retención.
• Expedir certificados:
• Por concepto de salarios.
• Por otros conceptos.
ARTÍCULO 104.
APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE
RETENCIONES
• (Modificado por el artículo 4 del Acuerdo 023 de
2006)
• A partir del año gravable 2005, los agentes de
retención declararán bimestralmente, en el
formulario y dentro de los plazos para declarar
establecidos por la Secretaria de hacienda
Excepciones
• Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,
damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales (según normatividad)
• -La persona víctima de secuestro o desaparición forzada,
contribuyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo
que dure el secuestro o la desaparición forzada.
• Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales
de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al
Fondo Nacional de Regalías.
•
Bibiana Ariza
Yesenia Carpeta
Roció Quiroga