INTEGRANTES

• Huamán Morenos Miguel

• Arroyo Merino Silvania
• Diaz Solís Arturo
• Sánchez Salazar Yeyson
• Reyes Minaya Yessenia
• Ortiz Cadillo Axel
 Las medianas y pequeñas empresas son parte primordial del desarrollo y
emprendimiento empresarial en todo el mundo, además de generar
puestos de trabajo, permite desarrollar la economía a través del
crecimiento del producto bruto interno, eliminando en cierto modo la
pobreza.

 Hasta el 2016 existía una normativa promocional ligada a las Mypes,

otorgándoles ciertos beneficios pero no existía alguna norma tributaria
que les permita gozar de un régimen diferenciado, motivo por el cual solo
les quedaba elegir entre el RUS, el o el Régimen General del Impuesto a la
Renta.

 Se acaba de publicar el Decreto Legislativo N° 1269 (20.12.2016) y entra en

vigencia el (01.01.17), el cual crea el Régimen Mype tributario del Impuesto
a la Renta. Por ello el motivo de la presente exposición es realizar un
análisis de la normatividad contenida en dicho dispositivo además de ello
los libros vinculados al presente régimen y el llenado.
 El objetivo de la presente norma es establecer el Régimen MYPE
Tributario – RMT que comprende a los contribuyentes a los que
se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta,
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
300 UIT
1700
7´055,000

4150 sus ingresos netos

no superen las el tope máximo de los
1700 ingresos netos
UIT 2018 UIT en el ejercicio ANUALES.
gravable.

artículo 14° de la LIR, señala quienes son contribuyentes para efectos de dicho
tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del impuesto las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.
NRUS RER RG
COMPAS O VENTAS ANUALES

suprimidos

50 SOLES MENSUALES
20 SOLES
MENSUALES
Ingresos anuales

Régimen General

1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

Régimen Especial del Impuesto a la

S/ 525000 Renta

S/ 96000 NRUS Categoría 2

NRUSCategoría NRUS Categoría
S/ 60000 Especial 1
SUJETOS COMPRENDIDOS
 Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio
gravable.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
 Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos
anuales superiores a 1700 UIT (independientemente del régimen en el
que estuvo).
 Sujetos que tengan vinculación, directa o indirectamente, en función
del capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen 1700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

BASE LEGAL: artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1269

 Se determinará aplicando a la renta neta anual
determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva
acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

 RENTA NETA ANUAL  TASAS

 Hasta 15 UIT  10%

 Más de 15 UIT  29.5%

BASE LEGAL: Articulo 4° del Decreto Legislativo N° 1269

Régimen MYPE Tributario (RMT) -
Diseño

RMT

UTILIDAD

Ingresos Netos
300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%) - Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 29.5%
15 UIT

EJERCICIO GRAVABLE
10
 RMT

Ya inscritos
(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de

actividades / afectación (incluye RUCs
reactivados – sin negocio – Tipos: 01, 03, NRUS RER RG
05)
- Con la DJ de cualquiermes - Con la DJ de enero
Dentro del vencimiento
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.

Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que
al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen
Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del
2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder
 Determinación del Impuesto = Régimen General
 Tributo de periodicidad anual con pagos a cuenta.
 Posibilidad de suspender pagos a cuenta con la presentación del Formulario 0625.
  Tasas

Factor de ajuste
Régimen Ingresos netos anuales Pagos a cuenta 2017 Impuesto anual

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 HASTA 1700 UIT Coeficiente o 1.5% 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%

Régimen General No aplica Coeficiente o 1.5% 1.0536 29.50%

 Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT,
mayor a dicho importe conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.
 Aquiénes
• Para los que inician actividades durante el 2017
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS

Plazo
• Durante el ejercicio gravable 2017

Qué infracciones comprende

•numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°
•numeral 1 del artículo 176°
•el numeral 1 del artículo 177° del CódigoTributario.

Requisito
Subsanación de la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante RS.
 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente

 PAGO: Para todos los casos

Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS

 CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
20
 RG

RMT
EIRL (NRUS)

Con la DJ ENERO el contribuyente puede:

NRUS 3,4 y 5 - Cambiar de régimen
• NRUS
• RG
• RER
Reduce las categorías del Régimen a:
◦ Categoría Especial – Categorías 1 y 2

PARÁMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)
1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

EIRLs excluidas del NRUS

 NRUS

Ya inscritos
- Con la inscripción al RUC.
- Con la solicitud de Alta de Tributo. RER RMT RG
- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

 RER

Ya inscritos
- Con la DJ y pago que corresponda al periodo
de la fecha de inicio de actividades dentro NRUS RMT RG
del vencimiento.
- Con la DJ y pago - Con la
DJ y pago de la cuota que
del periodo de corresponda al periodo ENERO.
cambio de
régimen.

Dentro del vencimiento

 EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs Categorías 3, 4 y 5
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 deberán: Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
1. Elegir nuevo régimen tributario con la presentación
de la DJ del periodo ENE-2017. 1. Elegir un régimen tributario con la presentación de la
DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido:
− RER (DJ y pago dentro del vcto.) 2. Para que este acogimiento sea válido:
− RMT (DJ ENE-2017) − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
− RG (DJ ENE-2017) − RMT u otro (DJ ENE-2017)
− RG (DJ ENE-2017)
Cambio de Régimen - NRUS – RER – RMT –
RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
30
¿CUÁNDO HAY OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del

Decreto Legislativo N° 1269, existe la obligación de
ingresar al Régimen General, cuando se presenten
los siguientes supuestos
 CUANDO SE SUPERA EL LIMITE
El numeral 9.1 del artículo 9° del Decreto Legislativo
N° 1269 se indica que los sujetos del RMT que en
cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
establecido en el artículo 1 o incurran en algunos de
los supuestos señalados en los incisos a) y b) del
artículo 3, determinarán el impuesto a la renta
conforme al Régimen General por todo el ejercicio
gravable.
¿QUÉ SUCEDE CON LOS PAGOS A CUENTA YA REALIZADOS?

El numeral 9.2 del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269 se

menciona que los pagos a cuenta realizados, conforme a lo señalado
en el artículo 6 (desarrollado en el punto 7 del presente comentario),
seguirán manteniendo su condición de pago a cuenta del impuesto a la
renta. A partir del mes en que se supere el límite previsto en el artículo
1 o incurra en algunos de los supuestos señalados en los incisos a) y
b) del artículo
 OTRAS DISPOSICIONES RMT - INCORPORACIÓN DE
OFICIO2017

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de

obligaciones tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o
que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera
categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en
dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a
reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el
RMT siempre que:
(i)Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii)Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en
función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no
tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT

2
9
OTRAS DISPOSICIONES RMT - INCORPORACIÓN DE
OFICIO2017

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en

el país de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados
por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección,
inscripción o reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al

Régimen General

3
0
¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVAR LOS
SUJETOS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

artículo 11° del Decreto Legislativo N° 1269,

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.

b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están

obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTICULO 65 LIR (SEGUNDO PARRAFO). Los perceptores de rentas
de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores
de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT
¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN
LLEVAR LOS SUJETOS DEL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
Régimen Tributario Libros que se llevan
Régimen Especial de Registro de Compras y Registro de Ventas
Renta-RER
Régimen General de Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
Renta brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 300 UIT hasta 500 Diario;Mayor; Registro de Compras
UIT y Registro de Ventas,
MYPE Más de 500 UIT hasta Libro de Inventario y Balances;
1,700 UIT Diario;Mayor; Registro de Compras
y Reg. De Ventas
¿LOS SUJETOS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEBEN
AFECTARSE AL ITAN?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 12° del Decreto Legislativo

N° 1269, se precisa que los sujetos del RMT cuyos activos netos al
31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/ 1 000
000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos al
Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley N°
28424 y normas modificatorias.
Esta es una diferencia con los sujetos que se encuentran
incorporados con el Régimen Especial del Impuesto a la Renta, los
cuales no se encuentran dentro de la afectación tributaria del ITAN.
Lo mismo sucede con los sujetos del RUS que tampoco tributan el
ITAN.
La Única Disposición Complementaria modificatoria del
Decreto Supremo N°403-2016-EF efectúa una modificación
a los artículo 78° y 84° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, conforme se detalla a continuación:
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran
estado acogidos a otro régimen, podrán optar por acogerse al
Régimen Especial según lo previsto en el inciso b) del primer
párrafo del artículo 119º y el artículo 121º de la Ley.

En el caso de los sujetos que provengan del Nuevo

Régimen Único Simplificado, el acogimiento al Régimen
MYPE Tributario se realizará conforme a las normas del
Nuevo Régimen Único Simplificado.
Los contribuyentes del Régimen Especial que ingresen al
Régimen MYPE Tributario efectuarán sus pagos a cuenta
conforme al artículo 6º del Decreto Legislativo Nº 1269;

La única disposición complementaria derogatoria del

Decreto Supremo N° 403-2016-EF efectúa la derogatoria
del artículo 81º del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta
 La única disposición complementaria
derogatoria del decreto supremo N° 403-
2016-EF efectúa la derogatoria del articulo
81° de la ley del impuesto a la reta.
Tratándose de contribuyentes que provengan del régimen
especial o del nuevo RUS, el valor de los activos fijos se
calculara de la siguiente manera:
a)Se tomara en cuenta el costo de adquisición, producción
o construcción, a que se refiere el articulo 20° de LIR.
b)Al costo señalado en el inciso a) se le aplicara el
porcentaje anual máximo de depreciación previsto en la
LIR y en su reglamento, según el tipo de bien del que se
trate, por los ejercicios y/o meses comprendidos entre su
adquisición y el mes anterior al ingreso al RMT.
c) El resultado de deducir el monto calculado en el inciso b)
del costo a que se refiere el inciso a)será el valor del
activo fijo susceptible de activación.
 Como reglas generales podemos indicar que
correspondería aplicar el criterio del devengo y
el principio de causalidad.
 En el segundo párrafo del literal b) del articulo
22° de la LIR se indica lo siguiente: “la
depreciación aceptada tributariamente será
aquella que se encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el
método de depreciación aplicado por el
contribuyente.
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones
indivisas que:
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y, al no encontrarse inscritas en el RUC o al
estar con baja de inscripción de dicho registro, procede
de oficio a inscribirlas o a reactivar el numero de su
registro según corresponda, asimismo; las afectara al
nuevo RUS siempre que:
 se trate de actividades permitidas en dicho régimen.

 Se determine que el sujeto cumple con los requisitos

para pertenecer al nuevo RUS.

 Los contribuyentes del régimen general que se
acojan al presente régimen aplicaran contra sus
pagos mensuales los saldos a favor a que se
refiere el inciso c) del articulo 88° de la ley.
Dichos contribuyentes perderán el derecho al
arrastre de las perdidas tributarias a que se
refiere el articulo 50° de la ley”
 Los libros y registros a llevar son libro de inventarios
y balances registro de compras registro de ventas,
libro diario y mayor.

 La existencia de varios regímenes con diferentes tasas

fomentaría la elusión tributaria, pues los empresarios
buscarían la manera de pagar menos.

 El ingreso de este nuevo régimen ocasionaría

que empresas del mismo sector y con la misma
utilidad terminarían pagando diferente
impuesto, porque son las ventas las que
determinan el monto del tributo.