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CATEGORIA
Ejem: alquiler de
Capital una casa, cesión
derechos de autor
Toda contraprestación en
efectivo o en especie
originada POR EL USO O
PRIVILEGIO DE USAR: ( Los pagos de uso por la
Art. 27º Ley) marca BAMBA
PATENTES Los pagos por el uso de
MARCAS la fórmula de Inca Kola
DISEÑOS Los pagos por el uso de
MODELOS una receta de cocina
PLANOS Los pagos por el uso de
PROCESOS
un software
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR Los pagos por el uso de
la foto de un artista en
publicidad
VENTA DE INMUEBLES
Sujetos Obligaciones
El Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el
comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del
enajenante Impuesto.
deberá Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
•Una comunicación con carácter de declaración jurada en el
presentar sentido que:
ante el •La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación
constituye renta de la tercera categoría; o,
Notario: •El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá
adjuntar el título de propiedad que acredite su condición de
propietario del inmueble objeto de enajenación por un período no
menor de dos (2) años; o,
•No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente
formato: Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el
pago del impuesto definitivo 2da categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del
1.1.2004: se deberá presentar, el documento de fecha cierta en
que conste la adquisición del inmueble, el documento donde
conste la sucesión intestada o la constancia de inscripción en los
Registros Públicos del testamento o el formulario registral
respectivos, según corresponda.
VENTA DE INMUEBLES
Sujetos Obligaciones
Verificar que el comprobante o formulario de pago que
Notario acredite el pago del Impuesto corresponda al número
del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
deberá: Insertar los documentos de presentación obligatoria
por parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los
documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a
Escritura Pública la minuta respectiva, cuando el
enajenante le presente el comprobante o formulario
de pago o los documentos señalados anteriormente.
SEGUNDA CATEGORIA
1.- La enajenación de acciones y otros valores mobiliarios está sujeta a una retención por parte de la
Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las
Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por
parte de la Institución de Compensación y Liquidación de Valores –CAVALI-, la cual constituye crédito
contra el impuesto determinado anualmente.
2.- En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinación del impuesto es mensual (criterio de lo
devengado), y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta de Pago Nº 1073.
Rentas de Capital – Segunda Categoría
Concepto Deducción Tasa Pago Plazo
3.- De acuerdo a lo establecido en el artículo 1º-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, se considera casa-habitación para estos fines, al inmueble que ha permanecido en
propiedad del enajenante por lo menos dos (2) años y que no se ha destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
4.- Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la
enajenación de inmuebles no gozan de la deducción fija del 20% y tributan vía retención del 30%
sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta (adquirente) y se efectúa mediante
el PDT Nº 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago
que acredite el pago de la retención y el enajenante debe presentar al notario la certificación de
recuperación de capital invertido emitida por la SUNAT a efectos de acreditar el costo de
adquisición o acreditar que han transcurrido más de 30 días hábiles de presentada la solicitud sin
que la SUNAT haya emitido pronunciamiento.
Rentas de Capital – Segunda Categoría
Concepto Deducción Tasa Pago Plazo
Intereses; Regalías; Cesión - Retención por Al mes
definitiva o temporal de 6.25% el pagador de siguiente de
derechos de llave, marcas,
Fija del
de la la renta efectuada la
patentes, regalías o similares; 20% sobre retención
Renta domiciliado5 o;
Rentas vitalicias; Sumas o la Renta según
derechos recibidos en pago por Neta. - Directo
Bruta. cuando no se cronograma
obligaciones de no hacer;
de
Ganancia o ingreso que efectúa la
obligaciones
provenga de operaciones retención.
realizadas con IFD. mensuales.
Al mes siguiente
de la adopción
Retención del acuerdo de
4.1% por parte del dist. o de
disposición en
Dividendos No tiene del pagador del efectivo o
dividen dividendo. especie, lo que
do. ocurra 1°, según
cronograma de
obligaciones
Mensuales.
5.- No procede la retención cuando el pagador de la renta sea una persona natural,
sociedad conyugal que optó por tributar como tal o sucesión indivisa, siempre que no
se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el
primer y segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASOS PRACTICOS
Concepto S/.
Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000