Ministerio de Dirección Nacional de

PERÚ
Economía y Finanzas Contabilidad Pública

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009

DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR

DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD

Lima, setiembre de 2009.

 PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR

 Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores

 Ingresos y Gastos Extraordinarios
 Estimaciones y Provisiones
 Endeudamiento a Corto y Largo Plazo
 Donaciones Corrientes y de Capital
Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes
 Traspasos y Remesas Corrientes y de
Capital Recibidas y Otorgadas
 Compensación por Tiempo de Servicios
DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS

• La dinámica de las cuentas contables se

apoya en las Normas Intenacionales de
Contabilidad y en el Manual de las Finanzas
Publicas.

• La descripción y dinámica contable se

desarrolla para cada cuenta ofreciendo una
descripción a nivel de subcuentas:
 DINAMICA DE CUENTAS

• Contenido
• Nomenclatura de las subcuentas.
• Reconocimiento y Medición
• Dinámica
• Presentación
• Comentarios
• NIIF Y NICS
CONTENIDO

Incluye las cuentas divisionarias que

representan medios de pago, tales
como dinero en efectivo, cheques,
giros, depósitos en Bancos en
Instituciones Financieras. Por su
naturaleza corresponden a activos
disponibles y de origen deudor,
algunos de ellos podrían estar sujetos
a su disposición de uso.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1101CAJA Y BANCOS

1101.03 Depósitos en Instituciones

1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.030101 Recursos Ordinarios

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los saldos en moneda extranjera

se expresarán al tipo de cambio
emitido por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras
Privada de Fondos de Pensiones a
la fecha de la elaboración de los
estados financieros.
 DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Las recaudaciones recibidas en

efectivo y cheques a favor de la Los egresos del fondo para
entidad. pagos en efectivo.

El valor de las transferencias y Los cheques girados a cargo

remesas recibidas. de las cuentas corrientes
bancadas de la entidad.
Las cobranzas efectuadas de
letras y pagares. Las Notas de Cargo emitidas
por el Banco o entidad
financiera.
PRESENTACIÓN

 En caso de existir fondos en Caja o en

entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por
disposiciones judiciales, legales, convenios,
condiciones de créditos obtenidos; y/o
decisiones administrativas, serán
transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos
Sujetos a Restricción para ser mostradas en
el Balance General en Activo No Corriente,
en el rubro Otras Cuentas del Activo.
COMENTARIO

• De existir cheques girados, por sumas

significativas los mismos que no han sido
entregados, deben ser divulgadas en
notas a los Estados Financieros.

• Los saldos de las cuentas bancarias

deben ser objeto de conciliación con los
estados de cuenta remitidas por los
bancos, ya sean cuentas corrientes, de
ahorros, a plazos u otros depósitos.
NIIF Y NICS
 NIC 32 Instrumentos financieros:
revelaciones y presentación.
 NIC 39 Instrumentos financieros:
reconocimiento y medición.
 NIIF 7 Instrumentos financieros:
Información a revelar.
 NIC-SP 1 Presentación de Estados
Financieros.
 NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el
Tipo de Cambio
 PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES

• CUENTAS CONTABLES

• PROCEDIMIENTOS

• EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
En el presente PCG ya no se están
considerando las siguientes cuentas :

• Ingresos Extraordinarios
• Gastos Extraordinarios
• Ingresos de Ejercicios Anteriores
• Gastos de ejercicios Anteriores
4505 INGRESOS DIVERSOS

• Los cheques pagados en el ejercicio

correspondiente a giros de años anteriores.

• Las devoluciones de las estimaciones

calculadas en exceso de ejercicios
anteriores.
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

• El importe de la baja de bienes

• El importe de los bienes menores a un

octavo de la U.I.T.

• El monto de los gastos de ejercicios

anteriores
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801.01 Depreciación de Edificios y Estructuras

5801.02 Depreciación de Maquinarias y Equipo
5801.03 Amortización y Agotamiento de Otros
Activos Fijos
5801.05 Estimación de Cobranza Dudosa y
Reclamaciones
5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores
PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

5802.01Sentencias Judiciales, Laudos

Arbitrales y Otros
5802.02 Provisiones Diversas
DEUDAS A CORTO PLAZO

2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por

Amortizar en el Ejercicio
2201.02 Deudas de Corto Plazo
DEUDAS A LARGO PLAZO

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2302.01 Internas

2302.02 Externas
PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES
O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP

1601 TRASPASOS Y REMESAS

1601.01 Traspasos de Fondos
1601.0101 Tesoro Publico
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS
POR EL BANCO DE LA NACION DE LA
FF RECURSOS ORDINARIOS

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES

RECIBIDOS
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL

RECIBIDOS
4404.01 Traspasos del Tesoro Publico
 REGISTRO DE LAS DONACIONES
RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO

1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS

1503.01 Vehículos

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS

DISTINTAS DE DONACIONES
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital
Distintas de Donaciones
 TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL
SECTOR PUBLICO

5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS

EN EFECTIVO Y EN BIENES
5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO
1503.0101 Para transporte terrestre

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y

AGOTAMIENTO
1508.0201 Vehículos
4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE
CAPITAL
4404.02 Traspaso con Documentos
PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA
COMPENSACION POR TIEMPO DE
SERVICIOS

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES –

RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5101.090201 Compensación por Tiempo de Sercs .

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y

BENEFICIOS POR PAGAR
2102.030101 Régimen Laboral D. L. 276 Principal
 REGISTRO DE LOS INTERESES POR
DEVENGAR

9103 VALORES Y GARANTIAS

9103.10 Intereses por Devengar

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

9104.10 Intereses por Devengar por Contra