FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: AUDITORÍA

CICLO: VII

SEMESTRE ACADÉMICO 2018 I - II

LIMA - PERÚ

2018
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)
Principios fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse en su desempeño los auditores durante el proceso
de la auditoría.

Cumplimiento de las normas garantiza la calidad del trabajo

profesional del auditor.

Emitidas por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de

Contadores Públicos - EEUU 1948.

Aprobadas en el II Congreso Nacional CP - Perú 1968.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)

NORMAS GENERALES

Entrenamiento y capacidad profesional.

Independencia de criterio.

Cuidado y esmero profesional.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)

NORMAS PARA LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN

Planificación y supervisión.

Estudio y evaluación del control interno.

Evidencia suficiente y competente.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME

Aplicación de los PCGA.

Uniformidad en la aplicación de los principios contables.

Revelación suficiente.

Opinión del Auditor.

 NORMAS GENERALES O PERSONALES

Relacionadas básicamente con la conducta funcional del auditor

como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir.
1. Entrenamiento y capacidad profesional

“La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el

entrenamiento técnico y pericia como auditor”.

Estudios universitarios como Contador.

Aplicación práctica en campo.

Obtención de experiencia.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia

“En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor

debe mantener independencia de criterio”.

Libertad profesional del auditor para expresar su opinión.

Libre de presiones (políticas, religiosas, familiares).

Libre de subjetividades (sentimientos personales, intereses de

grupo).

Actitud mental.

Cuidado de imagen ante terceros.

NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia

Normas que garantizan la independencia del auditor:

Ley de Profesionalización del CP Nº 13253 - Actualizada con Ley Nº 28951.

Código de Ética Profesional del CP - Junta de Decanos de Colegios de

Contadores Públicos del Perú / Junio 2007 .

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley Nº 27785 del
22.Jul.2002).

NAGU (Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG del 26.Sep.95 y

modificatorias).

Reglamento de Sociedades de Auditoría (Resolución de Contraloría Nº 063-

2007-CG del 22.Feb.2007) .

Reglamento de OCIS (Resolución de Contraloría Nº 459-2008-CG del

28.Oct.2008).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
3. Cuidado y esmero profesional

“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría

y en la preparación del dictamen”.

Aplicable en toda profesión.

Servicio profesional efectuado con diligencia.

En todas las fases de la auditoría.

Hacer las cosas bien.

Integridad y responsabilidad en su desempeño.

Oportuna y adecuada supervisión.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
Regulan la forma de trabajo del auditor durante el trabajo de la
auditoría en sus diferentes etapas cuyo propósito principal es
obtener evidencia suficiente en sus papeles de trabajo.
4. Planeamiento y supervisión
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”.

Planificación adecuada.

Plan de Auditoría.

Programa de Auditoría.

Supervisión en todas las fases de la auditoría.

Constancia de la supervisión en los P/T.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
5. Estudio y evaluación del control interno

“Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente el la estructura del control

interno como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría”.

Base para confiar o no en los registros contables.

Proceso que comprende:

- Conocimiento de la entidad.

- Evaluación preliminar.

- Pruebas de cumplimiento o de control (grado de efectividad del control

interno).

- Evaluación final - Limitación o ampliación de pruebas sustantivas

(Aplicables a cada cuenta en particular en busca de evidencias).
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

5. Estudio y evaluación del control interno

Componentes del control interno.-

Ambiente de control.
Evaluación de riesgos.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Supervisión y seguimiento.

Métodos de evaluación del control interno.-

Descriptivo.
Cuestionarios.
Flujogramas.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO

6. Evidencia suficiente y competente

“Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una
base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
Estados Financieros sujetos a auditoría”

Aplicación de técnicas de auditoría para conseguir evidencia.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
6. Evidencia suficiente y competente

Suficiente, cuando resultados de una o mas pruebas aseguran la certeza de

que los hechos a probar quedan razonablemente comprobados.

Competente, cuando se refiere a hechos que tienen real importancia en

relación al asunto examinado.

Clases de Evidencia.-

Física (Actividades de las personas, operaciones).

Documentaria (Interna: En la entidad auditada como registros, guías,

facturas, oficios; Externa: Fuera de la entidad, tales como correspondencia
recibida, facturas de proveedores).

Testimonial (Cartas, declaraciones, entrevistas).

Analítica (Comparación con normas, análisis de la información dividida en

sus componentes).
 NORMAS RELATIVAS AL INFORME
Normas que regulan la última fase del proceso de auditoría donde el auditor
acumula en grado suficiente las evidencias debidamente respaldadas en sus
P/T.
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

“El dictamen debe expresar si los Estados Financieros están presentados de

acuerdo a PCGA”.

PCGA son leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión

contable.

Garantizan la razonabilidad de la información expresada en los EEFF.

Observancia es responsabilidad de la entidad examinada.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

8. Consistencia

“El informe indicará si dichos principios se han seguido

uniformemente en el período actual en relación con el período
precedente”.

Cambio de método UEPS por PEPS en costeo de inventarios.

Cambio de método de depreciación.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

9. Revelación suficiente

“Las revelaciones informativas contenidas en los Estados

Financieros deben considerarse como razonablemente
adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario”.

EEFF presentados en forma apropiada y razonable.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME
10. Opinión del auditor

“El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los

Estados Financieros tomados en su integridad, o la aseveración de
que no puede expresarse una opinión. En todos los casos, en que el
nombre de un auditor esté asociado con Estados Financieros, el
dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la
auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando”.
Clases de Dictamen:

Limpio o positivo.

Con salvedades.

Abstención de opinión.

Negativo o adverso.