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ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
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• Efectivo: comprende tanto:
ES UN INSTRUMENTO DE
ANALISIS QUE
ESTABLECIENDO LAS
MUESTRA UN RESUMEN VARIACIONES
DE LOS FLUJOS DE ENTRE LAS
EFECTIVOS TANTOS PARTIDAS DEL
POSITIVOS Y NEGATIVOS BALANCE GENERAL
DE UNA EMPRESA PARA AMBOS
DURNATE UN PERIODO
DETERMINADO
AÑOS
4
LOS MOVIMIENTOS
(FLUJOS DE ENTRADAS
Y SALIDAS) DE
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES,
OCURRIDOS EN UN
PERIODO
Distribuidas en tres categorías:
• operación,
• inversión y5
• financiamiento.
Clasificación de los flujos de efectivo
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¿Qué se necesita para formular un estado de flujos de
efectivo?
• Se necesita un
análisis de
movimiento de la
partida efectivo por
conceptos.
¿Cómo es un análisis de movimiento?
(+) Entradas
(-) Salidas . .
Deben presentar un
Estado de
FLUJOS DE Y deben presentarlo como parte
EFECTIVO integrante del
Estado de
FLUJOS DE Cuando es usado por los usuarios en
EFECTIVO forma conjunta con los demás EE.FF.
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BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO
SU CAPACIDAD
PARA INFLUIR
EN LOS
IMPORTE
SU
ESTRUCTUR
LA A
CAPACIDAD EVALUAR FINANCIERA
DE LA (LIQUIDEZ
EMPRESA SOLVENCIA
PARA
GENERAR
CAMBIOS
EN LOS
ACTIVOS 12
NETOS
SOBREGIROS BANCARIOS
13
SOBREGIROS BANCARIOS
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MOVIMIENTO ENTRE PARTIDAS DEL EFECTIVO
Estado de
FLUJOS DE no debe incluir:
EFECTIVO
Caja y bancos
CUENTA CAJA CUENTA BANCOS
100,000 100,000
¿Por qué?
MOVIMIENTO ENTRE PARTIDAS DEL EFECTIVO
Estado de
FLUJOS DE ¿Por qué no
EFECTIVO debe incluir?
EJEMPLO
Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones
y otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En miles de nuevos soles)
ENTRADAS
SALIDAS
NETO
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en • Adelantos de efectivo y
asociaciones en participación. préstamos dados a terceros.
• Contratos a futuro, contratos a plazo, • Adquisición de activo fijo.
contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones de
19 entidades.
otras
CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En miles de nuevos soles)
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades
que: • Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• producen cambios en el tamaño y composición de • Pago de dividendos
los capitales propios y
• de los préstamos tomados por parte de la
empresa.
EJEMPLO
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TRANSACCIONES QUE CORRESPONDEN A MAS DE UNA ACTIVIDAD
EJEMPLO
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CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En miles de nuevos soles)
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL MÉTODO INDIRECTO
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Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En miles de nuevos soles)
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MÉTODO QUE RECOMIENDA LA NIC 7(Párrafo 19)
DIRECTO
toda vez que este método suministra información que puede ser útil en la
estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible
utilizando el método indirecto
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INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO
EN TÉRMINOS NETOS
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INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TÉRMINOS NETOS
(párrafos 22 al 24)
Ejemplos:
la aceptación y reembolso de depósitos a la vista por parte de un banco;
los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversión
financiera; y
los alquileres cobrados por cuenta de, y pagados a los propietarios de los
inmuebles.
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INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TÉRMINOS NETOS
(párrafos 22 al 24)
Ejemplos:
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FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
36
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA (párrafos 25 y 26)
37
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA (párrafos 25 y 26)
38
VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBO DE MONEDA EXTRANJERA
(párrafo 27)
39
PÉRDIDAS O GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO NO
REALIZADAS (párrafo 28)
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INTERESES DIVIDENDOS (párrafos 31 y 32)
En “entidades financieras”
son flujos de efectivo por
actividades de
OPERACIÓN
44
INTERESES y DIVIDENDOS (párrafo 33)
46
IMPUESTO A LA RENTA (párrafo 35)
47