obligatio y que refiere a algo que una persona está forzada a hacer por una imposición legal o por una exigencia moral. La obligación crea un vínculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las normativas”
“La obligación tributaria es el vínculo que se
establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva” LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA
“El sistema económico se
fundamentó en la explotación de la fuerza de trabajo indígena, institucionalizada por la encomienda, que permitió al conquistador/colono, a la Corona y a la Iglesia católica asegurar los recursos que les permitieron, guardando las proporciones del caso, los ingresos necesarios para afirmar su presencia en la región” LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA
“En la época independiente entre 1821-
1944, El ocaso del imperio español en América abrió espacios para que las elites criollas pudieran expresar sus intereses políticos y económicos. En el caso de Centroamérica, la independencia fue un acto dirigido por las elites de la capital del hasta entonces Reino de Guatemala, que aceptaron la anexión al imperio mexicano recién formado para seguir disfrutando de su posición privilegiada” LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA
“En el período contemporáneo 1944-2006, tras el
derrocamiento del régimen de Jorge Ubico fue, sin duda, un parteaguas en la historia guatemalteca. Tras su renuncia nuevas fuerzas políticas aparecieron en escena. Después de la insurrección cívico-militar que derrocó a Ponce Vaides el 20 de Octubre de 1944, la Junta Revolucionaria de Gobierno empezó a tomar las medidas para retornar al orden constitucional. El 15 de marzo de 1945, día en que entró en vigor la Constitución, el Congreso dio posesión de su cargo a Juan José Arévalo. Arévalo tuvo como marco de referencia para orientar su labor la propia Constitución, cuyo contenido llamaba a reformas políticas y sociales de gran envergadura. Puestas en práctica, cambiaron el curso de las relaciones económicas y sociales del país” “En 1983 se realizó una reforma tributaria que incluía un nuevo impuesto indirecto, el IVA. A pesar de la oposición del sector privado, se promulgó el Decreto-ley 72-83, que contenía las disposiciones relativas a este nuevo gravamen. La reforma no logró detener el desplome de la carga tributaria que llegó a situarse por debajo del 6%, una de las menores de la historia. Un golpe militar acabó con el gobierno de Ríos Montt, quien fue sustituido por Oscar Mejía Víctores. Durante su paso por la Jefatura de Estado se inició la transición a la democracia, al programar elecciones para una Asamblea Constituyente y elecciones presidenciales” Durante los últimos 10 años 2007-2017, con las nuevas reformas al Código Tributario, ley del IVA, y del ISR, así como los beneficios fiscales, que de igual forma contienen obligaciones tributarias de los contribuyentes. EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Son normas de derecho público, creado para regir las
relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, que no incluyen las relaciones tributarias aduaneras y municipales. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 14 del Código Tributario
Definición: La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de
carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.
2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los
libros de contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la ley. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por
vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria. 4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente.
5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que
requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley. OBLIGACIONES DE TRIBUTARIAS ESPECIALES El artículo 22 del Código Tributario, regula lo relacionado a “Situaciones especiales” de obligaciones tributarias y sus responsables, siendo las siguientes: SITUACIONES RESPONSABLES 1. Fideicomisos El fiduciario El gestor, ya se éste una persona individual o una persona jurídica, en cuyo 2. Contrato de participación caso el responsable será el representante legal de la misma. 3. Copropiedad Los copropietarios 4. Sociedades de hecho Los socios 5. Sociedades irregulares. Los socios 6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o herederos OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS
El artículo 23 del Código Tributario, regula lo relacionado a las
obligaciones de los sujetos pasivos, estableciendo que los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.
La exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del
cumplimiento de las demás obligaciones que de acuerdo con la ley le correspondan TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN
El artículo 24 del Código Tributario, establece que los derechos y
obligaciones del contribuyente fallecido, serán ejercitados o en su caso cumplidos, por el administrador o albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo dispuesto en los artículos 25 y 26 de este código. OBLIGADO POR DEUDA AJENA
El artículo 25 del Código Tributario, regula lo relacionado a los
obligados por deuda ajena, estableciendo que: Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales ajenas aun cuando de las mismas no resulte la obligación de pagar tributos.
El responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero propio,
tendrá derecho a la acción de repetición, en contra del contribuyente. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS
Regulada en el artículo 27 del Código Tributario,
estableciendo para el efecto que son solidariamente responsables con los anteriores propietarios como sucesores a título particular de los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de los respectivos bienes: Obligaciones Tributarias Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos Pequeño Contribuyente Presentación de Declaración Mensual / Anual Mensual (Independientemente que haya o no realizados actividades afectas Plazo de Presentación 10 días hábiles / en los primeros 3 meses en el mes siguiente Base Imponible Renta Bruta - Rentas Exentas Total de Ventas Tasa Impositiva 5% - 7% 5% Libros que debe llevar Obligado a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Libro de compras y ventas habilitados Código de Comercio, deben llevar los libros, registro y estados por la Administración Tributaria financieros- Sujeto Pasivo Personas Individuales o Jurídicas Limitante en Ingresos No aplica Hasta ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante un año calendario Obligados a emitir factura En la venta de bienes muebles, en el momento de la entrega de Pequeño Contribuyente en todas sus real de los bienes. En el caso de las prestaciones, deberán ser ventas o prestación de servicios mayores emitidas en el mismo momento en que se reciba la remuneración de cincuenta Q50.00, cuando sean menores podrá consolidar el monto de las mismas en una sola que debe emitir al final del día, debiendo conservar el original y copia en su poder. Quedan relevados del pago de ISR Afecto a otros impuestos Afecto al Régimen General de IVA trimestral, anual o mensual.