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SISTEMA DE

CONTROL INTERNO.
MODELO COCO.
INTRODUCCIÓN.

• En los últimos años, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en las


entidades de corrupción y fraudes, que han involucrado hasta corporaciones
internacionales, se ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes países,
ya que se han percatado de que este no es un tema reservado solamente para
contadores sino que es una responsabilidad también de los miembros de los Consejos de
Administración de las diferentes actividades económicas de cualquier organización o país.
1° ANTECEDENTE:

• Este modelo fue dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados
(CICA), a través de un consejo encargado de diseñar y emitir criterioso lineamientos
generales sobre control. El consejo denominado The Criteria of Control Board emitió, el
modelo comúnmente conocido como COCO.
2° CONCEPTO:

• El control incluye aquellos elementos de una organización (incluyendo sus recursos,


sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al
personal en el logro de los objetivos de la organización. El control es efectuado o puesto
en práctica por el personal de toda la organización, incluyendo al consejo de
administración o su equivalente, la administración y el resto del personal.
• Un efectivo control requiere del mantenimiento de un equilibrio entre autonomía e
integración y entre consistencia y adaptación al cambio.
• Mantener este balance requiere en ocasiones decidir entre la centralización y la
descentralización; entre la imposición de reglas estrictas para mantener la consistencia y
en ocasiones para una mayor eficiencia, o el permitir una cierta libertad de actuación en
aras de una mayor flexibilidad para responder al cambio.
3° OBJETIVOS ORGANIZACIONALES:

• Servicio al cliente.
• Salvaguarda y uso eficiente de los recursos.
• Obtención de beneficios.
• Cumplimiento de obligaciones sociales.
• Seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados.
4° CONFIABILIDAD DE LOS REPORTES INTER
NOS Y EXTERNOS:

• Mantenimiento de registros contables adecuados.


• Confiabilidad de la información utilizada.
• Información publicada para terceros interesados.
• Cumplimiento con la normatividad y políticas internas aplicables
• Aseguramiento de que las actividades de la organización se conducen en total
concordancia con el marco legal y con las políticas internas.
5° NATURALEZA DEL CONTROL:

• El control comprende todos los elementos de una organización (incluyendo sus recursos,
sistemas, procesos, cultura, estructura y objetivos) que tomados en conjunto, apoyan a las
personas en el cumplimiento de sus objetivos organizacionales
• El control debe ser realizado por el personal de toda la organización, quien será
responsable del diseño, establecimiento, supervisión y mantenimiento del control.
• El personal responsable de lograr determinados objetivos también deberá evaluar la
efectividad del control dentro de su esfera de competencia y de reportar tal evaluación
ante quien él es responsable.
• El costo del control deberá ser proporcional a los beneficios esperados.
• El control requiere de un equilibrio entre autonomía e integración y entre consistencia y
adaptación al cambio.
• Considerando que una organización puede se definida de diferentes formas, la guía de
COCO establece que una organización debe ser entendida como un grupo de personas que
trabajan en el logro de ciertos objetivos, por lo tanto, los objetivos vienen a ser factor
determinante de lo que debe ser incluido o excluido de una organización.
• Es muy importante tener siempre presente que la guía de COCO, esta basada en el
entendimiento de lo que ahí se señala como concepto de "control" y por lo tanto, aquellas
organizaciones que pretendan aplicar los lineamientos del COCO, deberán tener en claro
conocimiento y consideración de los cinco componentes que conforman el Marco Integrado
del Control Interno publicado por el COSO:
• Ambiente de Control.
• Evaluación de Riesgos.
• Actividades de Control.
• Información y Comunicación.
• "Monitoreo" o Supervisión.
6° "COCO" NO ES UNA AUTORIDAD:

• RECOMIENDA:
• Órganos de gobierno y administradores, a usar la guía para ayudarles a mejorar la
eficiencia y efectividad de su organización y para demostrar que lo están haciendo.
• Accionistas, propietarios, inversionistas, acreedores, etc., a usar la guía en la toma de
decisiones acerca de organizaciones en las cuales tengan algún interés.
• Auditores internos y auditores externos, dentro de su mandato, a usar la guía para
orientar y conducir su trabajo.
7° CICLO DEL ENTENDIMIENTO BASICO:

• Propósito.
• Compromiso.
• Aptitud.
• Acción.
• Evaluación (Auto) y Aprendizaje.
8° CRITERIOS DE CONTROL:

• CRITERIOS:
• Es la base para entender el control de una organización y para hacer juiciosa cerca de su
efectividad. La efectividad del control en cualquier organización puede ser evaluada,
usando estos criterios sin importar el tipo de organización o los objetivos que persiga
• Los criterios están planteados como metas a cumplir permanentemente y no constituyen,
por lo tanto, requerimientos mínimos que se interpreten simplemente como aceptables o
no.
• Los criterios necesitan ser interpretados en el contexto de los objetivos particulares, por
ejemplo, para un objetivo relacionado con el servicio al cliente, el criterio que se refiere a
la evaluación del desempeño, podría ser interpretado en términos de la precisión y
oportunidad en el llenado de los pedidos, la retroalimentación obtenida por el cliente, etc
• Los criterios COCO al igual que los componentes del COSO están totalmente
interrelacionados entre sí, en la misma forma en que están interrelacionados los
elementos del control en una organización; por lo mismo, los elementos del control, no
pueden ser diseñados o evaluados en forma aislada, unos de otros.
• Los criterios de control son la base para entender el control de una organización, están
planteados como metas a cumplir permanentemente, son:
• - Diseñar - Evaluar.- Desarrollar - Modificar - Propósito- Compromiso - Aptitud-
Evaluación y aprendizaje.
9° ESTRUCTURA DEL MODELO DE
CONTROL:
• Una estructura de control proporciona el marco de referencia y la manera en que deben ser
entendidos o interpretados los elementos importantes del control, incluyendo las relaciones
básicas entre ellos. En la Guía del COCO, la estructura del control se construye con la
definición de control, los criterios de control y la forma en que se agrupan los criterios. La
estructura del modelo canadiense proporciona una visión integral de suma utilidad sobre el
control. El contenido de la Guía requiere de creatividad para su interpretación y aplicación, ya
que ofrece una gran flexibilidad respecto a cómo el control es implementado, sin prescribir o
imponer un conjunto detallado de políticas y procedimientos. Cualquier organización puede
adoptar la estructura como se presenta en la Guía, adecuarla a sus propios intereses o usarla
de referencia para desarrollar un modelo propio.
10° LAS GUIAS SOBRE CONTROL:

• El documento está diseñado para ayudar a mejorar el control. Describe y define el


control (más de las precisiones del control interno contable financiero tradicional),y
establece criterios para un efectivo control en una organización. Proporciona un marco
de referencia que la gente a través de toda la organización, puede usar para desarrollar,
evaluar y cambiar el control. Sin embargo, no intenta proporcionar una guía detallada de
cómo diseñar una organización, existiendo para ellos muchas metodologías descritas en
textos sobre administración.
• Un efectivo control, puede apoyar el éxito de una organización en diferentes formas:
• El personal al desarrollar sus funciones, puede ejercitar su juicio y creatividad, al tiempo que
administra o controla los riesgos de que ocurran acciones indebidas.
• El personal tiene la flexibilidad de impulsar sabios en la organización o gestión, al tener un
adecuado conocimiento de los riesgos.
• El personal posee información confiable y está en aptitud de usarla al momento oportuno y al
más adecuado nivel en la organización.
• La organización puede lograr mejorar en efectividad y eficiencia, y obtener mayor confianza
por parte de terceros interesados
11° INFORME COCO.

• El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de


Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento
de un informe más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del
COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe
conciso y dinámico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al control
en forma casi idéntica a como lo hace el Informe COSO
• El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria
of Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
Certificados (CICA) a través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterioso
lineamientos generales sobre control interno.
• El llamado ciclo de entendimiento básico del control, como se representa en el informe,
consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios generales, conformando un ciclo
lógico de acciones a ejecutar para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
organización. En la estructura del informe, los criterios son elementos básicos para entender
y en su caso, aplicar el sistema de control. Se requieren adecuados análisis y comparaciones
para interpretar los criterios en el contexto de una organización en particular, y para una
evaluación efectiva de los controles implantados. El Informe prevé 20 criterios agrupados en
cuanto al:
• 1. Propósito.
• 2. Compromiso.
• 3. Aptitud.
• 4. Evaluación y Aprendizaje.
A) PROPÓSITO:

• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados.


• Los riesgos internos y externos significativos que enfrente una organización para el logro
de sus objetivos, deben ser identificados y evaluados.
• El diseño de políticas para apoyar el logro de los objetivos de una organización, y para el
manejo de sus riesgos, deben ser establecidas. Comunicadas y practicadas, de manera que
el personal entienda lo que de ellos se espera y el alcance de su libertad de actuación.
B) COMPROMISO:

• Valores éticos compartidos, incluyendo integridad, deben ser establecidos, comunicados y


puestos en práctica en toda la organización.
• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos, deben ser consistentes con los valores
éticos de la organización y con el logro de sus objetivos.
• La autoridad, responsabilidad y "accountability" deben ser claramente definidos y
consistentes con los objetivos de la organización de tal forma que las decisiones y
acciones se tomen por el personal apropiado.
C) APTITUD:

• El personal debe tener los necesarios conocimientos, habilidades y herramientas para


alcanzar los objetivos de la organización.
• El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización y el logro de sus
operaciones.
• Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada de manera
oportuna para posibilitar al personal a desempeñar las responsabilidades asignadas.
• Las decisiones y acciones de diferentes partes de una organización deben ser
coordinadas.
D) EVALUACIÓN Y APRENDIZAJE

• El ambiente externo e interno debe ser monitoreado para obtener información que pueda
señalar la necesidad de reevaluar los objetivos de la organización o el control.
• El desempeño debe ser evaluado o medido contra las metas e indicadores en los planes u
objetivos de la organización.
• Las premisas consideradas para los objetivos de la organización deben ser cuestionados
periódicamente.
• Las necesidades de información y los relativos sistemas de información deben ser reevaluados
en la medida que cambian los objetivos o al identificarse deficiencias de la información
reportada.
12° CONCLUSION:

• La estructura del modelo canadiense requiere de creatividad para su interpretación y


aplicación y es adaptable a cualquier organización una vez que se adecua a las necesidades de
sus propios intereses, o usarla de referencia para desarrollar un modelo propio. El modelo
pretende proporcionar bases consistentes para dichos requerimientos reguladores, de tal
manera que permitan a las autoridades cumplir sus objetivos, sin que con ello se establezcan
requerimientos excesivos que pudieran atentar contra la eficiencia de la gestión. Para que este
modelo funcione exitosamente se requiere de un alto grado de compromiso delos
involucrados así como de un cabal entendimiento de los objetivos tanto generales como
específicos de las operaciones de la empresa. También es necesario un claro entendimiento de
las fortalezas y debilidades de la organización, su relación con los riesgos y la oportunidad de
alcanzar, de la mejor manera, los objetivos de la misma.
EJEMPLO PRACTICO.
RESULTADOS