DEPRECIACION Y

AMORTIZACION
 CONCEPTOS

Depreciación significa bajar de precio, lo cual se refiere a la utilización

exclusivamente de activos fijos (exceptuando a los terrenos). La disminución
del precio de un activo fijo se debe: al uso, al paso del tiempo o a la
obsolescencia tecnológica.

Por su parte, amortización es un término al cual usualmente se le asocia con

aspectos financieros, pero cuando se habla de amortización fiscal su
significado es exactamente el mismo que el de depreciación. La diferencia
estriba en que la amortización sólo se aplica a los activos diferidos o
intangibles, tales como gastos preoperativos, gastos de instalación, compra de
marcas y patentes, entre otras.
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y
AMORTIZACION

Depreciación en línea recta (LR)

Depreciación acelerada
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

Depreciación en línea recta (LR)

Este método consiste en recuperar el valor del activo en una cantidad
que es igual a lo largo de cada uno de los años de vida fiscal, de forma
que, si se grafica el tiempo contra el valor en libros, esto aparece como
una línea recta.
Se aplica la siguiente formula:

𝑷 − 𝑽𝒔
𝑫𝒕 =
𝒏

Dt = cargo por depreciación en el año t

P = valor de adquisición del activo por depreciar
VS = Valor de salvamento o valor de venta estimado del activo al final de su
vida útil
n = vida útil del activo o vida depreciable esperada del activo o periodo de
recuperación de la inversión.
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

Por ejemplo:
Se adquirió un activo en $150000 con una vida útil de cinco años. Determínese
el cargo de depreciación anual y el valor en libros cada año si:
a) Se considera un valor de salvamento de cero.
b) Se considera un valor de salvamento de $30000.

Solución
a)
Los datos son: P = 150000; VS = 0; n = 5. De acuerdo con la fórmula el cargo es:
𝒗𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒅𝒆𝒍 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑽𝑺
𝑫𝒕 =
𝑽𝒊𝒅𝒂 𝒖𝒕𝒊𝒍

150000 − 0
𝑫𝒕 = = 30000
5
LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

b)

𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 − 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑫𝒕 = = 𝟐𝟒𝟎𝟎𝟎
𝟓
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

Depreciación acelerada
La depreciación acelerada consiste en recuperar, vía fiscal, la
inversión original de los activos fijo y diferido, mediante un
porcentaje mayor en los primeros años a partir de la adquisición, lo
cual es conveniente para la empresa pues contará con más
disponibilidad de efectivo en los primeros años de operación
- Método de dígitos de los años SDA

𝒏− 𝒏−1
𝑫𝒕 = (𝑷 − 𝑽𝑺൱
𝒏 𝒏+1
2
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

Ejemplo

Supóngase que se compró un activo a un precio P = 150000 con una vida útil
de cinco años, que se deprecia por el método de suma de dígitos de los años
(SDA). Determinar el valor anual en libros y los cargos de depreciación si:
a) El valor de salvamento es de cero.
b) Considérese un valor de salvamento de $30000.

Solución.

Se le llama suma de dígitos de los años porque se suman los dígitos de su

vida útil, en este caso 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

La inversión se recuperará en partes proporcionales de cada dígito respecto

del total. De modo que en el ejemplo: en el año 1 se recuperará 5/15 del valor
del activo, en el año 2 se recuperará 4/15, etc., y en el año 5 se recuperará
1/15.
 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

Se calcula la sumatoria del numero de años

𝒏 5
𝑺𝑫𝑨 = 𝒏 + 1 = 5 + 1 = 15
2 2

Se calcula el valor en libros y los cargos anuales de depreciación:

 LIQUIDACION DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

b) En este inciso, en el cálculo de D en la tabla ahora se considera el

valor de salvamento:
Comparación depreciación línea recta
vs depreciación acelerada
 Flujo de efectivo antes y
después de impuestos

Evaluación económica, esta evaluación

puede efectuarse después de un año de
operación como lo hacen las empresa,
determinan por medio de un balance
general y de un estado de resultados
cual fue la actuación económica de su
producción. Se analizan ingresos,
gastos y rendimiento del capital invertido.

Con la evaluación de proyectos bien

estructurada se podrá hacer una inversión
de capital mas segura, ya que se contara
con, al menos, una alternativa definida en
cuento al monto de la inversión, la
tecnología de producción, los ingresos, los
gatos etc. Y decidir si es conveniente
invertir.
 El estado de resultados proyectado
como base de cálculo de los flujos
netos de efectivo (FNE)

Un estado de resultados o de pérdidas y ganancias es una herramienta contable que refleja

cómo ha sido el desempeño económico de la actividad de cualquier empresa productora
de bienes o servicios, al cabo de generalmente un año.

Podemos decir en términos generales,

un estado de resultados es la diferencia
que hay entre los ingresos que tiene la
empresa menos los costos en que
incurrir, incluyendo el pago de
impuestos y mago de nomina a los
trabajadores
 Flujo neto de efectivo antes de
impuestos y el efecto de la
depreciación

En muchos países, hay organizaciones Estas entidades no se deben excluir,

que están exentas de pagar impuestos de ninguna forma, a la evaluación
debido a las actividades que realizan. económica. Es decir, el hecho de no
Por ejemplo, los sindicatos, pagar impuestos y operar de forma
asociaciones civiles con fines no lucrativa no implica tomar
educativos, instituciones de decisiones de inversión sin ninguna
beneficencia pública con fondos base.
privados.
Ejemplo:

Un sindicato que produce alimentos para sus agremiados ha invertido

$30000 en equipo de producción. Sus ingresos anuales por la venta del
alimento son de $28000, sus costos son de $20000 anuales en la
producción del producto. El equipo tiene una vida útil de cinco años, sin
valor de salvamento al final de ese periodo. El sindicato sabe que debe
hacer un cargo de depreciación anual, Esta entidad no paga impuestos en
actividades productivas y ha fijado una tasa mínima aceptable de
rendimiento (TMAR) = 10%. El sindicato pide asesoría a un grupo de
especialistas.
 Solución.

Datos:
P = $30000
VS = Valor de salvamento o
valor de venta estimado del
activo al final de su vida útil
n= 5

𝑃 − 𝑉𝑆
𝐷=
𝑛

30000 − 0
𝐷= = 6000
5
 Año 1 2 3 4 5

(+) Ingresos 28000 28000 28000 28000 28000

(-)Costo 20000 20000 20000 20000 20000

(-) Depreciación 6000 6000 6000 6000 6000

(=)Utilidad 2000 2000 2000 2000 2000

(+) Depreciacion 6000 6000 6000 6000 6000

(=)Utilidad neta 8000 8000 8000 8000 8000

 Conclusión

Nosotros como ingenieros debemos observar muy de cerca

los cálculos de depreciación ya que se puede cometer un error
fácilmente, en caso de que el cálculo sea menor no se estará
formando el fondo para el remplazo del equipo, por lo cual
cuando llegue el momento de hacer una inversión para
remplazar el equipo no se tendrá los recursos.

Por otro lado si el cálculo es mayor se

estará enfrentando mayor gasto a los
ingresos y esto dará como resultado una
menor utilidad.