“PROCEDIMIENTO DE RAZONES SIMPLES”

INTEGRANTES;
GARCIA ELIAS NADIE MONTSERRAT
ANDRADE LARIOS FRANCISCO
LOPEZ HERNANDEZ EUGENIO
ROSALES MACIAS URIEL
JUAREZ HERNANDEZ ISRAEL
INTRODUCCIÓN
En este tema de “ Procedimiento de razones simples” nos daremos a la de tarea de conocer, analizar e
interpretar cada una de estas razones, ya que si bien sabemos estas razones se de importancia para la
empres ya que algunas de estas puede ayudar a determinar capacidad de pago en obligaciones, capital
de trabajo, créditos, posición de la empresa frente propietarios y acreedores etc.

Todo esto sin dejar de lado el concepto, clasificación y obligaciones u aplicaciones de los procedimientos
de razones simples.

Esto para conocer cómo opera la empresa por medio de las razones mediante su aplicación y así para
hacer frente sucesos que pueden suceder en corto plazo o largo plazo.
Concepto
El procedimiento de razones simples consiste en determinar las diferentes relaciones de dependencia
que existen al comparar geométricamente las cifras de dos o más conceptos que integran los estados
financieros de una empresa determinada.
Explicado más fácilmente es la diferencia aritmética que existe entre dos cifras que se comparan entre sí.
Existen 2 clases de razones, las aritméticas y las
geométricas.

A las razones aritmética se les aplica suma o resta, por

ejemplo:
400 - 500= 350 Razón aritmética

A las razones geométricas se les aplican multiplicaciones o

divisiones, por ejemplo:
400/50= 80 Razón geométrica
Clasificación
Las razones simples pueden clasificarse por:
La naturaleza de las cifras:

1. Razones Estáticas
2. Razones Dinámicas
3. Razones Estático-dinámicas
4. RAzones Dinámico-estáticas

Significado o lectura:

1. Razones Financieras
2. Razones de Rotación
3. Razones Cronológicas
Aplicación u objetivos :

1. Razones de Rentabilidad
2. Razones de Liquidez
3. Razones de Actividad
4. Razones de Solvencia y Endeudamiento
5. Razones de Producción
6. Razones de Mercadotecnia, etc.

Serán Razones Estáticas cuando procedan de estados financieros estáticos como el balance general.

Serán Razones Dinámicas cuando procedan de estados financieros Dinámicos como el estado de
resultados.

Serán Razones Estático-Dinámicas cuando el antecedente sea estático y el consecuente sea

dinámico.

Serán Razones Dinámico-Estáticas cuando el antecedente se dinamico y el consecuente sea estático.

Aplicación
El procedimiento de razones simples nos permite conocer los puntos débiles de una empresa,
probables anomalías y en ocasiones para formular un juicio personal.

El número de razones simples que se puede obtener es limitado y solo algunas con significado práctico,
es deber del analista encontrar los puntos debiles y anomalias en base al criterio y sentido comun. El
analista debe tener bien establecidas las metas que busca para no llegar a razones que no conducen a
ningún fin.
ESTUDIO PARTICULARES DE RAZONES
SIMPLES
“PRIMERA RAZÓN”
Razón de capital del trabajo
R.C. T= (ACTIVO CIRCULANTE )/(PASIVO CIRCULANTE )
Ejemplo:
La empresa determinada presenta en su balance general los siguientes importes:
ACTIVO CIRCULANTE: Efectivo, caja y bancos; $374, Clientes: $1,246, Inventarios: $1,525. MENOS;
Estimación para cuentas incobrables: (20), Estimación para obsolescencias de inv.: (25) =
TOTAL, A.C= $3,100
PASIVO CIRCULANTE: Proveedores: $950, Acreedores: $140, Doc. por pagar a largo plazo: $ 150=
TOTAL, P.C= $1,240
SUSTITUCIÓN
R.C.T. =( AC)3,100/(PC)1,240 ; R.C.T= 2.5 o bien 2.5/1
Lectura positiva: La empresa dispone de $2.50 de A.C para pagar cada $1.00 de obligaciones a corto
plazo.
Lectura negativa: Cada $1.00 de P.C está garantizado con $2.50 de efectivo y otros bienes que en el
transcurso normal de operaciones se transforma en efectivo.
Significado: La capacidad de la empresa de pago de corto plazo de la empresa y el índice de solvencia
de la empresa.
Aplicación: Determinar la capacidad de pago de la empresa, índice de solvencia y estudiar el capital de
trabajo.

Índice de solvencia real ($2.50) / Índice de solvencia de orden práctico ($2.00)

= Exceso o defecto de solvencia ($0.50)
“SEGUNDA RAZÓN”
RAZÓN DEL MARGEN DE SEGURIDAD
R.M.S= CAPITAL DE TRABAJO / PASIVO CIRCULANTE
EJEMPLO
Tomando como datos los enunciados de la razón anterior tenemos
Capital de trabajo $1,860. Pasivo Circulante $1,240
Sustitución
R.M.S= (CT)$1,860/ (PC)$1,240
R.M.S= $1.5 o bien= 1.5/1
Lectura: “$1.50 han invertido los propietarios y acreedores a largo plazo en el A.C, por cada $1.00 de
inversión de los acreedores a corto plazo o bien: “por cada $1.00 de inversión de A.C de los acreedores a
corto plazo, los propietarios y acreedores a largo plazo invierten $1.50
Significado: muestra la realidad de las inversiones tanto de los acreedores a corto plazo, como la de los
acreedores a largo plazo, y propietarios, es decir, nos refleja respecto del A.C la importancia relativa de la
dos clases de inversiones.

Aplicación: se aplica para determinar el límite de crédito a corto plazo por conceder o por solicitar.
“TERCERA RAZÓN”
RAZÓN PRUEBA (PRUEBA DEL ÁCIDO)
R.S= ACTIVO CIRCULANTE- INVENTARIOS/PASIVO CIRCULANTE
DIFERENCIA ENTRE: (AC - INV)= “ACTIVO RÁPIDO”
EJEMPLO:
AC(INCLUYENDO INVENTARIOS)= $800,000.00
(INV= $440,000.00)
PASIVO CIRCULANTE = $400,000.00
SUSTITUCIÓN
R.S= AC-INV / PC
R.S= 800,000.00 – 440,000.000 / 400,000.00
R.S= 360,000.000/400,000.00
R.S= 0.9 o bien 0.9/1
LECTURA: La empresa cuenta$0.90 de activo disponibles rápidamente por cada $1.00 de obligación a
corto plazo o bien “Por cada $1.00 de obligaciones a corto plazo la empresa tiene $0.90 de activos
rápidos”
SIGNIFICADO: Representa la suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir los pasivos a corto
plazo, también representa el índice de solvencia inmediata de la empresa.
APLICACIÓN: Determinar la suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir sus obligaciones a corto
plazo.
Determinación de suficiencia o insuficiencia de la empresa se aplica los siguiente
Índice de solvencia inmediata normal …… $ 1.00
Índice de solvencia inmediata real …… $ 0.90
Índice de solvencia inmediata…… $ 0.10
La insuficiencia de solvencia inmediata se ve garantizada por los inventarios de la empresa
Inventarios / Pasivo circulante = $440,000.00 / $ 400,000.00 = 1.10
O sea que la empresa garantiza con $1.10 de inventarios cada $0.10 de insuficiencia de solvencia
inmediata.
Cuarta razón

RAZÓN DE PROTECCIÓN AL PASIVO TOTAL

R.P.P.T. = CAPITAL CONTABLE TANGIBLE / PASIVO TOTAL

El capital contable tangible se determina como:

Capital Social Pagado

+ Superávit

-Activos intangible

Capital Social Pagado

-Déficit

-Activos intangibles
Ejemplo:

Capital Social Pagado $1,800,000.00

Superávit $550,000.00

Activos Intangibles:

Patentes y marcas $75,000.00

Crédito mercantil $125,000.00

Gastos de organización $50,000.00 $250,000.00

Pasivo Total $1,500,000.00

R.P.P.T= R.P.P.T.= 1,800,000.00 + 550,000.00 – 250,000.00 =1.4

1,500,000.00
Lectura

“Cada $1.00 de los acreedores de la empresa está garantizado con $1.40 de los propietarios de la misma.”

Significado: La protección que ofrecen los propietarios a los acreedores y la capacidad crédito de la
empresa.

Aplicación: Se aplica para determinar la garantía que ofrecen los propietarios a los acreedores, asimismo,
para determinar la posición de la empresa frente a sus propietarios y acreedores.
Quinta Razon

RAZÓN DE PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE

R.P.P.C= CAPITAL CONTABLE TANGIBLE / PASIVO CIRCULANTE

Ejemplo:

Capital social pagado $1,800,000.00

Superávit $550,000.00

Activo intangible $250,000.00

Pasivo circulante $1,200,000.00

R.P.P.C.= 1,800,000.00 + 550,000.00 – 250,000.00 =1.75

1,200,000.00
Lectura: Los propietarios invierten $1.75 en la empresa por cada $1.00 de
inversión de los acreedores a corto plazo.

Significado: la protección o garantía que ofrecen los acreedores a corto plazo.

Aplicación: Esta razón completa las razones anteriores, que nos indica la
capacidad de pago y en parte la estructura del capital.
Sexta razón

Razón de patrimonio inmovilizado

R.P.I.= ACTIVO FIJO INTANGIBLE / CAPITAL CONTABLE INTANGIBLE

Ejemplo:

Capital social pagado $1,800,000.00

Superávit $550,000.00

Activo intangible $250,000.00

Activo Intangible Fijo $1,260,000.00

R.P.P.C.=_______________ 1,200,000.00_________________ = -0.6

1,800,000.00 + 550,000.00 – 250,000.00

Lectura: De cada $0.60 están inmovilizados en inversiones permanentes o
semipermanentes de cada $1.00 de patrimonio de la empresa.

Significado: Esta razón nos indica la parte relativa del patrimonio de la empresa
que se encuentra inmovilizada en inversiones de activo fijo tangible.
Aplicación: Se aplica para determinar la parte del patrimonio que se encuentra
inmovilizado y qué recursos dispone la empresa para financiar su activo fijo
tangible.
Séptima Razón: Protecciòn al capital pagado
Fórmula:

Ejemplo: Superávit: $550,000

Capital social pagado: $1,800.000

R.P.C.P. = 550,000 / 1,800,000

R.P.C.P. = .31

Lectura: La empresa ha logrado aportar $0.31 al capital pagado de los propietarios, por cada $1 que han
aportado los socios o accionistas”.
Significado: Esta razón nos indica la protección que ha logrado rodear la empresa al Capital Pagado de
los propietarios, y hasta qué punto la empresa puede sufrir pérdidas.

Aplicación: Se aplica para la determinación de protección del Capital Pagado, y es un factor importante
si es buena o mala la protección o margen de seguridad del Capital Exhibido.
Octava Razòn: Índice de Rentabilidad
Fórmula:

•Ejemplo:

Utilidad Neta $1,200,000

Capital social $6,000,000

Superávit $2,000,000

R.I.R= $ 1,200,000/ $ 8,000,000= $ .15

Lectura: Por cada $1.00 de inversión (Capital Pagado más el superávit) de los propietarios, se obtiene
$0.15 de utilidad o beneficio.
Significado: Esta razón nos indica el índice (porcentaje) de rentabilidad que produce la empresa a los
propietarios de la misma.

Aplicaciòn: Se puede aplicar para determinar el índice de Rentabilidad de:

1.Los propietarios cuando todos son socios y cuando existan socios o accionistas ordinarios o
privilegiados

2.Los acreedores a largo plazo.

3.Del negocio en general.

Novena Razón: Rotación por cuentas y documentos por cobrar de
clientes.
Fórmula:

Ejemplo:

Ventas Netas del ejercicio $24,000,000

Saldo inicial de cuentas y D. por C. al cliente $6,000,000

Saldo final de cuentas y D. por C. al cliente $2,000,000

R.C.C=24,000,000/4,000,000 = 6

Lectura: 6 veces se han cobrado las Cuentas y Documentos por Cobrar de clientes en el periodo a que
se refieren las ventas netas.
Significado: Es el número de veces que se renueva el promedio de clientes de la empresa: esto quiere
decir, el número de veces que se completa el círculo comercial en el periodo a que se refieren las ventas
netas.

Aplicación: Determina el número de veces que se renueva el promedio de clientes en un ejercicio

determinado, además de conocer la rapidez de cobro y eficiencia de crédito.

Núm. de días del el ejercicio=360

R.C.C= 60

360/60= 60
 DÉCIMA RAZÓN
NOMBRE DE LA RAZON: Razon de rotacion de inventarios

EMPRESAS COMERCIALES

Fórmula: R.I.= VENTAS NETAS/ PROMEDIO DE INVENTARIOS A PRECIO DE VENTA

O bien:

R.I.= COSTO DE VENTAS/ PROMEDIO DE INVENTARIOS A PRECIO DE COSTO

EMPRESAS INDUSTRIALES

Rotación de inventarios de materiales=

MATERIALES CONSUMIDOS/PROMEDIO DE INVENTARIOS DE MATERIALES

Rotación de inventarios de Productos en proceso:

VENTAS NETAS/ PROMEDIO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS A PRECIO DE VENTA

Rotación de inventarios de productos terminados=

VENTAS NETAS/ PROMEDIO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS A PRECIO DE

VENTA

O bien:

R.I.P.T=

COSTO DE VENTAS/ PROMEDIO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

TERMINADOS A PRECIO DE COSTOO
EJEMPLO: ROTACIÓN DE INVENTARIOS

costo de ventas= $18,000,000.00

inventario inicial de mercancías= $7,000,000.00

inventario final de mercancía= $5,000,000.00

R.I. = 18,000,000.00/(7,000,000.00+5,000,000.00)/2

R.I = 18,000,000.00/6,000,000.00

R.I= 3

LECTURA: 3 veces se han vendido los inventarios medios de mercancías en el periodo a que se refiere el
costo de ventas
EJEMPLO: EMPRESA INDUSTRIAL

materiales consumidos $1,200,000

inventario inicial de materiales $400,000

inventario final de materiales $200,000

costo de producción $19,000,000

inventario inicial de productos en proceso $6,000,000

inventario final de productos en proceso $2,000,000

costos de ventas $20,000,000

inventario inicial de productos terminados $4,500,000

inventario final de productos terminados $3,500,000

R.I.M= 1200000/(400000+200000)/2

R.I.M= 1200000/300000

R.I.M= 4

LECTURA: 4 veces se han consumido los inventarios medios de materiales en el periodo a que se refiere
el costo de producción

R.I.P.P= 19000000/(6000000+2000000)/2

R.I.P.P= 19000000/4000000

R.I.P.P= 4.75 O 5

LECTURA: 5 veces se han consumido los inventarios medios de productos en proceso en el periodo a
que se refiere el costo de producción
R.I.P.T.= 20000000/(4500000+3500000)/2

R.I.P.T= 20000000/4000000

R.I.P.T= 5

LECTURA: 5 veces se han vendido los inventarios medios de productos terminados en el periodo a que se
refiere el costo de ventas

Plazo medio de consumo=núm. de días del ejer./ rot. de inv. de materiales ej. 360/4= 90 días

Lectura: 90 días permanecen los en bodega antes de pasar al departamento de producción.

Plazo medio de producción=num. de días del ejercicio/ rot. de inv. de prod. en proc. ej. 360/4.75= 76 días

Lectura: 76 días es el periodo de producción

Plazo medio de ventas= num. de días del ejerc./rot. de inv. de prod. term. ej. 360/5= 72 días

lectura: son los días que permanecen los productos en almacenes antes de ser vendidos.
Décima primera razón
NOMBRE: Razon de rotacion de cuentas y documentos por pagar de proveedores

FÓRMULA: R.C.P.= COMPRAS NETAS/PROMEDIO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DE

PROVEEDORES

EJERCICIOS:

compras netas del ejercicio $8,000,000

saldos inicial de cuentas y documentos por pagar de proveedores $2,500,000

saldo final de cuentas y documentos por pagar de proveedores $1,500,000

R.C.P.= 8000000/(2500000+1500000)/2

R.C.P.= 8000000/2000000

R.C.P.= 4

LECTURA: 4 veces se han pagado las cuentas y documentos por pagara en el periodo al que se refieren
las compras netas
PLAZO MEDIO DE PAGOS= NÚMERO DE DÍAS DEL EJERCICIO/RAZON DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR DE PROVEEDORES

EJEMPLO:

R.C.P= 4

P.M.P.= 360/4

P.M.P.=90 DÍAS

Lectura: la empresa tarda un promedio de 90 días en pagar a sus proveedores

 Décima segunda razón
Nombre: razon de rotacion de la planta

Fórmula:

R.R.P.= VENTAS NETAS/ PROMEDIO DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Ejemplo:

ventas netas del ejercicio $12,000,000

costo de activos fijos tangibles al iniciarse el ejercicio $2,750,000

costo de activos fijos tangibles al finalizar el ejercicio $3,250,000

R.R.P= 12000000/(2750000+3250000)/2

R.R.P.= 12000000/3000000= 4

LECTURA: 4 veces se han obtenido ingresos equivalentes a la inversión en activos fijos tangibles en el
periodo al que se refieren las ventas netas
CONCLUSIÓN
Las razones son vitales para una empresas ya que nos ayuda a identificar
problemas, y así poder tomar acción en posibles soluciones en donde la
empresa está fallando o donde se está generado esa mala administración, y así la
empresa tenga un buen desempeño en la producción o servicio del que está
brindando.
PREGUNTAS
¿Cuántas clases de razones hay?
A)1 B)2 C)3 D)4

¿Cuál es la razón que determina suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir obligaciones de
corto plazo?
A) Razón capital de trabajo B) Razón prueba del ácido C) Razón de protección al pasivo total

Esta razón completa las razones de la primera a la cuarta razón, que nos indica la capacidad de pago y
en parte la estructura del capital…

A)R.P.P.C. B)R.I.P C)R.I.R

4. Esta razón nos indica el índice (porcentaje) de rentabilidad que produce la empresa a los propietarios
de la misma.

A) Razon de Liqudez B) Razon de Protecion al Capital Pagado C) Razon de Patrimonio D) Indice de

Rentabilidad
RESPUESTAS
1. B
2. B
3. A
4. D