REGIMENES TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Expositor
C.P.C. Edwin Peralta Vicuña
Mat 22581

2018
1
 LOGRO DEL CURSO

Al finalizar el curso, el
alumno conoce las
características y
particularidades de las
pequeñas empresas y la
normatividad legal en
materia tributaria y
laboral.
 SABERES PREVIOS
 ¿Qué entiendes por
Impuesto a la renta?
 ¿Cuántas categorías hay
y en qué categoría están
los negocios?
 ¿Cuáles son esos
regímenes tributarios
de esa categoría?
 REGÍMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

(NUEVO RUS).

REGIMEN ESPECIAL (RER)

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

REGIMEN GENERAL
REGIMENES TRIBUTARIOS HASTA EL 2016
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - RUS

 Es un régimen tributario creado para los pequeños

comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual.
 Este régimen está dirigido a personas naturales
que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 Comprendidos en el RUS
 Ingresos y compras anuales hasta S/. 96 000,00
 Al mes hasta S/. 8 000,00
 Un solo local.
 Valor de activos fijos hasta S/. 70,000 sin
considerar inmueble ni vehículo.
 Sólo emiten boletas de venta o tickets.
 La inscripción al RUS puede realizarse en
cualquier momento del año.
 TABLA DE CATEGORIAS
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES MENSUALES EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras
para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará
la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
 REGIMEN ESPECIAL
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
 Cómo Pagar

 Verificar el ultimo digito de su RUC

 Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
 El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del
Banco de la Nación o bancos comerciales asociados,
a través del sistema PAGO FACIL indicando:

RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categoría
 Modelo
Obligaciones Tributarias por el RUS

 Boletas de Ventas.
 Ticket o cintas de maquina
registradoras.
 Guía de Remisión.
Obligaciones Tributarias por el RUS

 Boletas de Ventas.
 Ticket o cintas de maquina registradoras.
 Guía de Remisión.
Deben guardar en forma cronológica estos
C.P.
 VENTAJAS DEL RUS

 Ubicarse en una categoría y pagar de acuerdo con

su realidad económica.
 No están obligados a presentar declaraciones
(sólo efectúan pagos).
 No están obligados a llevar libros contables.
 No están obligados a presentar Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la renta de Tercera
Categoría.
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA (RER)
 Están incluidos en este régimen las personas
naturales, las sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas
domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría.
 Requisitos para el RER*

 Personas Naturales y Jurídicas que:

a) Ingresos anuales de S/. 525,000
b) Compras anuales de S/ 525,000
c) Valor de los activos fijos de S/. 126,000
(No se consideran inmuebles ni vehículos)
 Tipos de comprobantes de pago RER

 Facturas.
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Ticket
 Guías de remisión
 Notas de crédito y debito
 Etc.
 Registros Contables

 Registros de Compras
 Registros de Ventas
 Tributos Afectos

 La nueva tasa única del RER es del 1.5%

 Diferencia de IGV de ventas con compras
mensuales.
 Essalud 9%
 ¿CÓMO PAGAR?

 Mediante PDT formulario virtual 621 se declara y

se paga, esto último siempre y cuando tenga
una cuenta en los bancos para realizar el pago
virtual.
 ¿Cómo Pagar?
 Verificar el ultimo digito de su RUC
 Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
 El pago se realiza con formato GUIA PARA PAGOS
VARIOS en la agencias del Banco de la Nación o
bancos comerciales asociados, a través del sistema
PAGO FACIL indicando:

RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categoría
Módelo
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Actividades de construcción.
b) Servicio de transporte de carga: vehículos con
capacidad >= 2 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y
de bolsa de valores, operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros..
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.

f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o

publicidad.

g) Comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depósitos aduaneros y

terminales de almacenamiento.

i) Realicen venta de inmuebles.

 Régimen General del Impuesto
a la Renta

 Comprende a las Personas Naturales y

Jurídicas que generen rentas de tercera
categoría y que no estén en los regímenes
anteriores.
 Tipos de comprobantes de pago
Régimen General del IR

 Facturas.
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Ticket
 Guías de remisión
 Notas de crédito y debito
Libros y Registros Contables
 VENTAJAS DEL R. GENERAL:

 Se puede desarrollar cualquier tipo de actividad sin

ninguna restricción.
 Se pueden emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 Se paga el IGV por las ventas, pero se puede deducir
como crédito fiscal, todo el IGV pagado en las
compras.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se
pueden arrastrar y/o compensar contra las utilidades
de hasta cuatro años posteriores, en cuyo caso no se
paga Impuesto a la Renta de Regularización.
 TRIBUTOS AFECTOS
Medios para la
TRIBUTO TASA Declaración y Pago
Declaración y pagos a cuenta PDT IGV / Renta 621
mensuales:
Mensual o formulario
Sistema A: Coeficiente
Impuesto a la 119 .
Sistema B: 1.5% de los
Renta de ingresos netos.
Tercera
Declaración anual y pago de Se establece luego de
Categoría
regularización: 29.5% sobre finalizar el año.
la renta neta imponible

Impuesto PDT IGV/ Renta Mensual

18% de las ventas 621 o formulario 119
General a las mensuales con derecho a
ventas deducir crédito fiscal.

Impuesto De acuerdo con las

Selectivo al
PDT - ISC
tablas anexas de la
Consumo Ley del IGV e ISC.
 IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA CATEGORIA

¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los

pagos a cuenta del Régimen General?
Son dos (02):
1. El método de coeficientes y,
2. El método del 1,5% (Porcentajes) de los ingresos
netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios
ya que cada contribuyente debe determinar cuál le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece
la Ley del Impuesto a la Renta.
 METODOS PARA EL CALCULO DE
PAGO DEL REGIMEN GENERAL

A) SISTEMA DE COEFICIENTES
Se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre
los ejercicios netos del ejercicio anterior. Sólo
pueden acogerse a este método quienes hayan
obtenido en el ejercicio gravable anterior renta
imponible (impuesto calculado) en el ejercicio
anterior.
 Impuesto calculado Y
COEFICIENTE = ________________ = x.xxxx
Ingresos Netos Y

 Si una empresa posee un impuesto calculado por el

ejercicio 2,012 de S/. 115,574.00 y los ingresos netos
gravables de ese mismo año fueron de S/.
1’874,400.00
115,574
---------------- = 0.0617
1’874,400
 En este caso el pago a cuenta se determinará de la
siguiente forma:

Pago a cuenta = Ingresos Netos del mes x 0.0617

 B) SISTEMA DEL 1,5% O PORCENTAJE

 Se determina aplicando el 1,5% sobre los ingresos

netos obtenidos durante el mes.
 Sólo pueden acogerse a este método aquellos
contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio
anterior.
 Este porcentaje puede ser variado según el
balance acumulado al 31 de enero o al 30 de
junio.
 ¿Cómo Declarar y Pagar?
 Se declara con PDT y si tiene
cta de detracción o cta cte
para pagos SUNAT se hace
de esa manera.
 Si no tiene cuenta alguna,
después de la declaración
con PDT se llena formato
GUIA PARA PAGOS VARIOS
y se paga en la agencias del
Banco de la Nación o bancos
comerciales asociados, de la
misma forma que un
contribuyente del RER.
CASOS PRACTICOS
 APLICACIÓN PRACTICA
Empresa: Ocampo S.A.
La empresa se dedica a la actividad inmobiliaria y
presenta sus ventas y compras netas como sigue:
Mes Ventas Compras
Julio 52 500 100 000
Agosto 68 200 56 000
Septiembre 68 000 50 000
Octubre 79 250 56 000
Noviembre 120 000 80 000
Diciembre 152 000 65 000
 APLICACIÓN PRACTICA

 Se pide calcular los impuestos mensuales,

sabiendo que la empresa comenzó sus operaciones
en julio del 2017.

Calcular sus ventas netas del año y el impuesto a la

renta para calcular los pagos a cuenta del 2018.

GRACIAS