El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se

define como la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales, que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo. (A continuación
se muestran algunas actividades que generan
rentas gravadas con este impuesto)
a) Las rentas que resulten de la realización de
actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes,
etc.b) También se consideran gravadas con este
impuesto, entre otras, las generadas por:- Los
agentes mediadores de comercio, tales como
corredores de seguros y comisionistas mercantiles.-
Los Rematadores y Martilleros- Los Notarios-
El ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.c) Además,
constituye renta gravada de Tercera Categoría
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las
personas jurídicas.
 1. ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los pequeños contribuyentes. b).
Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten
al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único

Simplificado – Nuevo RUS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales. Se define como actividad
empresarial, a la que genera rentas de Tercera
Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una
bodega o aquel que inaugura una panadería con
venta directa al público.b) Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un
pintor, jardinero, gasfitero o electricista. c) Las E.I.R.L.
- Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
 Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las
siguientes condiciones

a) El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).b) Realizar tus
actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.c) El
valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los
setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren
para el desarrollo del negocio.d) Las adquisicionesy compras
afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones
no superen los S/ 30,000.
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:a)

Presten el servicio de transporte de carga de
mercancías utilizando sus vehículos que tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).b) Presten el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.c) Espectáculos públicos.d) Notarios,
comisionistas mercantiles.e) Negocios de casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.f)
Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.g)
Venta de inmuebles, entre otros.
 ¿Qué comprobantes de pago se debe emitir en el
NUEVO RUS?

a) Ticket
b) b) Boleta de venta
c) c) Guía de remisión

¿Qué ventajas tiene el NUEVO RUS?

Ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica.

No hay obligación de llevar libros contables No hay obligación de
declarar o pagar el impuesto a la renta, el IGV.
Qué obligaciones tiene un contribuyente del
NUEVO RUS?

a) Pagar mensualmente la cuota del nuevo rus de

acuerdo con cronograma de vencimientos
aprobados por la SUNAT y archivar la constancia
de dicho pago en orden cronológico.
b) b) Emitir y entregar solo los comprobantes de
pago autorizados para este régimen tributario.
c) c) Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que
modifique los datos declarados con el RUC,
como el domicilio fiscal entre otros.
d) d) Llevar planillas de pago si sus trabajadores son
independientes y perciban rentas de 5ta
categoría
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

EL RER es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país en el
país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:a) Actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzca o manufacturen,
así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.b) Actividades
de servicio, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso
anterior.
 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?

• Los ingresos anuales no deben superar los

S/.525,000.
• El valor de los activos fijos afectados en la
actividad exceptuado predios y vehículos, no
superar los S/. 126.000.
• El personal afectado a la actividad no debe ser
mayor a 10 personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de adquisiciones al año no
debe superar los S/. 525.000.
• Los ingresos anuales no deben superar los
S/.525,000.
• El valor de los activos fijos afectados en la
actividad exceptuado predios y vehículos, no
superar los S/. 126.000.
• El personal afectado a la actividad no debe ser
mayor a 10 personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de adquisiciones al año no
debe superar los S/. 525.000.
 ¿Qué actividades están excluidas del RER?

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se

dediquen a las siguientes actividades.
a.) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b.) Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2TM
(dos toneladas métricas),y/o el servicio de transporte terrestre nacional
o internacional de pasajeros.
c.) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d.) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
e.) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
f.) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos.
g.) Realicen venta de inmuebles.
h.) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i.) Actividades de médicos y odontólogos.
j.) Actividades jurídicas
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?

Facturas: físicas y/o electrónicas.

Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por maquinas registradoras o por
sistema informáticos autorizados por SUNAT.
Además pueden emitir otros documentos complementarios a
los comprobantes de pago, tales como:
Notas de crédito Notas de débito
Guías de remisión remitente, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
 ¿Qué Libros y Registros deben llevarse en el RER?

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del

impuesto a la renta deben registrar sus operaciones en los
siguientes libros y registros:
• Registro de compras
• Registro de ventas e ingresos
Así como aquellos que por otras normas legales especificas
normas especiales deban llevar de acuerdo a su actividad o
bienes que produzca, utilice o comercialice.
 Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se
acoge al RER?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen especias) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas.

TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría(RÉGIMEN
ESPECIAL) ----------------------1.5%de sus ingresos netos
mensuales Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal-----------------------
18%
 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(REG. GRAL.)

Es régimen tributario que comprende las personas naturales y

jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellos
provenientes del capital, trabajo o la aplicación conjunta de ambos
factores).Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante
la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en
que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119
según corresponda
¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o
al recibir prestación de servicios el régimen general?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de

servicios necesarios para generar sus rentas, debe
exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crédito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para
efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de
compra. También están considerados los recibos de
luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes
o al recibir prestación de servicios el régimen general?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es
consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no
otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es
necesario emitir comprobante de pago, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir
una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta
para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de
remisión.
 ¿Qué libros de contabilidad debe llevar el nuevo régimen general?

Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica)

cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500) deberán llevar
como mínimo un registro de ventas un registro de compras libro diario de formato
simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) están obligados a llevar
contabilidad completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro
libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas
tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar el régimen general?

TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad económica:
• IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
• RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales
• Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES
• Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes
a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a
la ONP así como a los contribuyentes no domiciliados.
Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categoría se
determina al finalizar el año.
La declaración y pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio.
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio
de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.