REGIMEN ESPECIAL

DEL IMPUESTO A LA
RENTA – RER
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
1. CONCEPTO
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:
• Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
• Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.
2. ACOGIMIENTO DEL REGIMEN ESPECIAL
• Tratándose de contribuyentes
que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio

El acogimiento se realizará
únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota
que corresponda al período de
inicio de actividades declarado
en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
2. ACOGIMIENTO DEL REGIMEN ESPECIAL
• Provienen de otro régimen
Régimen MYPE tributario o
régimen general: El acogimiento
se realizará únicamente con
ocasión de la declaración y pago
de la cuota que corresponda al
período en que se efectúa el
cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.
Nuevo régimen único
simplificado (NRUS): puede
acogerse en cualquier periodo de
ejercicio.
3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:
3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que
desarrollen las siguientes actividades:
• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del
Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
• Organicen cualquier espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros.
3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Obtengan rentas de fuente extranjera
5. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

BOLETA
DE NOTAS DE
VENTA DEBITO

GUIAS
LIQUIDACIONEDE
NOTAS DE
LIQUIDACIONE
REMISION
S DE CREDITO
S DE COMPRA COMPRAS

TICKETS FACTURA
6. LIBROS CONTABLES DEL REGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes del Régimen

Especial del Impuesto a la Renta
deberán registrar sus
operaciones en los siguientes
libros y registros contables:

+ Registro de Compras
+ Registro de Ventas e Ingresos
7, VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL RER EN
COMPARACIÓN CON EL NUEVO RUS
En el RER tenemos como ventajas que sí se permite la emisión de facturas y la
inclusión de personas jurídicas, a diferencia del Nuevo RUS donde ello no es
posible, constituyendo como ya hemos señalado sus dos principales limitaciones.

Es preciso acotar que la ventaja de la emisión de facturas, tiene como

contrapartida que los sujetos de este Régimen se encuentren sujetos a lo
dispuesto por las normas del IGV, estando en la obligación de llevar registro de
compras y registro de ventas, además de los otros libros y registros contables
que se encuentran obligados a llevar, entre ellos el Libro de Inventarios y
Balances.
7. PAGO DE TRIBUTOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL
Si te encuentras en este régimen tributario
puedes efectuar el pago de tus tributos a
través de pago electrónico o la red
bancaria.

Pago Electrónico: permite pagar por

Internet los tributos que previamente has
declarado a la SUNAT en el Programa de
Declaración Telemática–PDT o en la
Declaración Simplificada. También puedes
regularizar deudas no pagadas en su
oportunidad, cuotas de fraccionamiento o
multas. Todo desde la comodidad de tu
hogar, oficina o lugar que tú desees, de una
manera cómoda y segura.

Para efectuar el pago electrónico, cuentas

con 4 modalidades:
7. PAGO DE TRIBUTOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL
1.Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con los bancos:
Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, BanBif y Banco
Financiero. Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un
convenio de afiliación con tu banco.

2.Vía cargo a tu cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No se necesita

afiliación previa de esa cuenta.

3.Vía Tarjetas de crédito o débito VISA. Para ambos casos, tu tarjeta debe estar
afiliada a Verified by Visa.

4.Vía Número de Pago SUNAT - NPS. Luego de generar tu NPS en nuestro Portal
de la SUNAT, puedes efectuar el pago acercándote a las agencias de los bancos
Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Nación ó BanBif. También está
disponible el pago en los Agentes BCP y Agentes MultiRed del Banco de la Nación y
en los portales bancarios del Scotiabank y BCP.
7. PAGO DE TRIBUTOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL
También puedes pagar tus tributos en forma presencial en la Red Bancaria o sus
agentes corresponsales a través del sistema Pago Fácil.
Para realizar el pago sólo debes comunicar verbalmente al cajero que deseas hacer
un pago a la SUNAT, si lo deseas puedes utilizar la Guía Pago Fácil – Pagos Varios y
proporcionar la siguiente información:

• RUC
• Período tributario (por ejemplo, para agosto de 2017 es 08-2017)
• Código de tributo a pagar , por ejemplo el RER es 3111 y el IGV es 1011 (puedes
identificar el código en el reverso de la Guía Pago Fácil)
• Importe a pagar
• Número de Resolución Aprobatoria (en caso de corresponder)
• Código de Tributo asociado (en caso de pagar una multa, si esta requiere de ese
dato).
8. CUOTA APLICABLE
Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente a
1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus
rentas de tercera categoría).

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
 CASO PRACTICO
LA EMPRESA CHIKILINES E.I.R.L DEDICADA AL RUBRO DE VENTAS
DE ABARROTES, TIENE INGRESOS NETOS, EN EL MES DE
SEPTIEMBRE DEL 2018, POR LA SUMA DE S/. 45,000 DEDUCIDOS LOS
DESCUENTOS Y REBAJAS ( OTORGADO A SUS CLIENTES)
LA MISMA EMPRESA CHIKILINES E.I.R.L. VENDIO S/. 45,000 EN
EL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2018, COMPRO PRODUCYOS Y
ADQUIRIO SERVICIOS QUE ANOTO EN SU REGISTRO DE
COMPRAS POR UN IMPORTE DE S/. 35,000 Y DESEA CONOCER
CUANTO PAGARA POR EL IGV A FIN DE MES.
CONCEPTO CANTIDAD TASA IMPUESTO

VENTAS NETAS DEL MES S/. 45,000 18% S/. 8100

COMPRAS DEL MES S/. 35,000 18% S/. (6300)

TOTAL IGV POR PAGAR S/. 1800
9. DECLARACIONES Y PAGO SUNAT OPERACIONES
EN LINEA
NORMATIVIDAD
Vigencia A partir del 01 de Enero 2018, se pondrá a
disposición de los contribuyentes el Declara
Fácil 621 – IGV Renta a través de una nueva
plataforma “Mis Declaraciones y Pagos”.

Resolución de Resolución que crea el Servicio “Mis

Superintendencia Declaraciones y Pagos” y el Declara Fácil 621 –
335 - 2017 IGV Renta mensual.
 FORMULARIOS POR PERÍODO
621 – IGV Renta mensual
Formularios que se pueden utilizar por periodo

Hasta 12-2014 De 01-2015 a 05-2018 De 06-2018 en adelante

¿CÓMO PRESENTAR DECLARA FÁCIL?
RS335 – ARTICULO 6 : FORMAS Y CONDICIONES PARAPRESENTAR

Servicio Mis Declaraciones y

Pagos

1 SUNATVIRTUAL
3 APPSUNAT
Servicio Mis Declaraciones y Pagos
2 APLICATIVO PC
Autenticar con su Clave SOL