Planejamento

Tributário

Profª: Ana Clara Batista Sampaio

Email: annaclarabs@hotmail.com
Planejamento
Tributário
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Objetivos do Planejamento Tributário

• Anulatório: caso vise evitar a incidência de tributo;

• Redutivo: caso vise reduzir o montante do tributo a ser

pago;

• Postergatório: caso objetive postergar o pagamento do

tributo.
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Planejamento
Planejamento Tributário Tributário

ABRANGÊNCIA ALCANCE

Interno Estratégico

Administrativo Operacional

Judicial
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ABRANGÊNCIA

Interno:

Quando a implementação das medidas depender apenas

de atos ou negócios jurídicos praticados pelo próprio
contribuinte, independente de qualquer tutela judicial ou
administrativa.
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ABRANGÊNCIA

Administrativo:

Quando a medida de planejamento envolver requerimentos

ou postulações junto à administração tributária.
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ABRANGÊNCIA

Judicial:

Quando a implementação do planejamento tributário

envolver a adoção de medidas judiciais.
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ALCANCE
• Estratégico:

Implica na mudança de algumas características

estratégicas da empresa.

Ex.: Estrutura de capital;

Localização;
Tipos de empréstimos;
Contratação de mão-de-obra.
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ALCANCE
• Operacional:
Refere-se aos procedimentos formais prescritos pelas
normas ou pelo costume, ou, seja, na forma específica de
contabilizar determinadas operações e transações, sem
alterar suas características básicas.

Ex.: medidas de planejamento tributário que implicam no

tipo de contabilização para fins de apuração do IRPJ.
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Planejamento
Tributário
Estratégico
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Preços de Transferência

De acordo com Emmanuel e Mehadfi, apud

Vicente Rosseto (1994): A definição mais completa
do que seja um preço de transferência é a
expressão monetária da movimentação de bens e
serviços entre unidades organizacionais de uma
mesma empresa (Wells, 1968).
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Franquias Empresariais
É um sistema de negócio comercial pelo qual o
franqueador, mediante condições estabelecidas entre as
partes (contrato), possui o direito de uso de marca ou
patente, associado ao direito de distribuição exclusiva e
semi exclusiva.
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Planejamento
Tributário
Operacional
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Regimes de Tributação
1. Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF)
pelo regime completo ou simplificado;

2. Escolha dos regimes ou sistemáticas de tributação como

o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado ou
Simples Nacional;

3. No caso do IRPJ a escolha pela forma de apuração: se

anual ou trimestral.
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GANHOS DE CAPITAL

Representado pela diferença positiva entre o valor de

revenda de um bem (móvel ou imóvel) e o seu valor de
compra.
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Alíquotas
Para pessoas físicas, apurado o ganho (diferença entre custo de
aquisição e valor de alienação), até 31/12/2015, aplica-se sobre ele
uma alíquota fixa de 15%. A partir de 1º de janeiro de 2016, aplicam-se
as seguintes alíquotas:

15% sobre a parcela dos ganhos que não ultrapassar R$ 1.000.000,00;

20% sobre a parcela dos ganhos que exceder R$ 1.000.000,00 e não
ultrapassar R$ 5.000.000,00; 25% sobre a parcela dos ganhos que
exceder R$ 5.000.000,00 e não ultrapassar R$ 20.000.000,00; e 30%
sobre a parcela dos ganhos que ultrapassar R$ 20.000.000,00.

Para pessoas jurídicas, apurado o ganho (diferença entre custo de

aquisição e valor de alienação) este é somado ao lucro da empresa e
tributado conforme a opção pelo lucro presumido ou lucro real.
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Reorganização Societária
São arranjos de atividades dentro da própria empresa ou
de um grupo econômico, assim entendidas como grandes
fusões, incorporações, cisões e até aquisição de novas
empresas.
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INCENTIVOS FISCAIS
Representam um importante fonte de economia tributária
para as empresas. É uma redução do ônus tributário
concedida pelo governo aos contribuintes como
instrumento de políticas sociais e econômicas, mediante o
cumprimento de requisitos exigidos por lei.
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INCENTIVOS FISCAIS
• Plano de alimentação do trabalhador;
• Doações ao Fundo da Criança e do Adolescente;
• Investimentos em projetos;
• Doações e patrocínios a atividades culturais ou
artísticas; assim como atividades regidas por lei
estadual mediante créditos e redução da
tributação do ICMS;
• Incentivos concedidos a empresas situadas em
determinadas áreas ou regiões tal como a Zona
Franca de Manaus.
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COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS
O sujeito passivo que apurar crédito relativo
a tributo ou contribuição administrado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB),
passível de restituição ou de ressarcimento,
poderá utilizá-lo na compensação de débitos
próprios, vencidos ou vincendos, observando-
se o disposto na Lei 9.430/96 e na IN RFB
1.300/2012.
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Como é feita a compensação?

É realizada através de uma Declaração de Compensação
gerada pelo programa PERDCOMP – Pedido Eletrônico de
Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de
Compensação. Esta declaração é transmitida via internet
por meio do Receitanet. Na impossibilidade de sua
utilização, poderá ser apresentado o formulário Declaração
de Compensação, ao qual deverão ser anexados
documentos comprobatórios do direito creditório.
Fonte: site da Receita Federal