BASES CONSTITUCIONALES DE LA

TRIBUTACIÓN – PERÚ, ARGENTINA

Y MÉXICO.
Mg. ROBERTO C. OBLITAS OTERO
  TRIBUTO: Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende:
 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado
CONCEPTOS una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
PREVIOS (código  Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
tributario) actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.
  LA CONSTITUCIÓN
Conjunto de los principios y las normas que de por si
CONCEPTOS constituyen un sistema orgánico. Es justamente en razón
de ello que, el tema tributario se debe explicar partiendo
PREVIOS de la perspectiva constitucional.
  Entiéndase bases constitucionales como aquellos
principios en la que se funda el código tributario; siendo
éstos los siguientes:
i)Principio de Legalidad, Establece que no habrá tributo sin
ley. Nadie estará obligado a pagar un tributo que no haya
sido impuesto por ley.
Bases ii) Igualdad, todas las personas somos iguales ante la ley, por
lo que no debe existir preferencias.
establecidas por
iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona,
la Constitución los tributos deben respetar la dignidad de la persona, no se
Peruana puede ir contra ésta.
iv) No Confiscatoriedad defiende básicamente el derecho a
la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el
mecanismo de la tributación para apropiarse indirectamente
de los bienes de los contribuyentes.
  PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Establece que no habrá tributo sin ley. Nadie estará obligado
a pagar un tributo que no haya sido impuesto por ley.
Artículo N° 19 de la Constitución Nacional Argentina: […]
Ningún habitante de la Nación será obligado a hacer lo que
no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohíbe.”
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
Bases
Es igualdad por rangos de igual capacidad contributiva (que
establecidas por se exterioriza por el patrimonio, la renta o el gasto). Artículo
la Constitución 16 de la Constitución Nacional Argentina: […] Todos sus
habitantes son iguales ante la ley, […]
Argentina  PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas
categorías de personas o bienes y no a una parte de ellas.
Artículo 16 de la Constitución Nacional Argentina: “[…]
Todos sus habitantes son iguales ante la ley […] La igualdad
es la base del impuesto y de las cargas públicas.”
  PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Exteriorizaciones de la capacidad contributiva. Proporcionalmente al
capital, a la renta y al consumo; siendo razonable exigir que paguen
más los que tienen más renta o mayor patrimonio, respetando los
principios de capacidad contributiva. Artículo 4 de la Constitución
Nacional Argentina: […] contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la población imponga el Congreso General...”,
Artículo 75 inciso 2: […] Imponer contribuciones directas, por
Bases tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio
de la Nación […]
establecidas por  PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

la Constitución Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la

propiedad privada o de su renta. Artículo 17: “La propiedad es
Argentina inviolable, y ningún habitante de la Nación puede ser privado de ella,
sino en virtud de sentencia fundada en ley. […]La confiscación de
bienes queda borrada para siempre del Código Penal Argentino...”
 PRINCIPIO DE RETROACTIVIDAD
Este principio tiene sus bases en el Código Civil. Significa aplicar
una ley nueva a los actos del pasado. Artículo 3 del Código Civil: […]
No tienen efecto retroactivo, sean o no de orden público, salvo
disposición en contrario...”
  PRINCIPIO DE EQUIDAD
Relacionado con la justicia y la razonabilidad. Un impuesto
debe ser justo. Un tributo va a ser justo cuando considera las
garantías de: legalidad, igualdad, generalidad,
proporcionalidad, no confiscatoriedad e irretroactividad.
Artículo 75 de la Constitución Nacional Argentina:
 Establecer los derechos de importación y exportación, los
Bases cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan,
establecidas por serán uniformes en toda la Nación.
 Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
la Constitución proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Argentina Nación.
 La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad
de Buenos Aires y entre éstas […] será equitativa, solidaria
y dará prioridad al logro de un grado equivalente de
desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades
en todo el territorio nacional […]
  PRINCIPIOS DE NATURALEZA JURIDICA
 BASES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION
 Art. 31 fracción IV. Son obligaciones de los mexicanos
contribuir para los gastos públicos, así de la federación
como del Distrito Federal o el estado y el municipio en que
residan de la manera proporcional y equitativa que
Bases dispongan las leyes.

establecidas por  Art. 73 fracción VII. El Congreso tiene facultad para

imponer las contribuciones necesarias para cubrir el
la Constitución presupuesto.

Mexicana  PRINCIPIO DE GENERALIDAD DE LA TRIBUTACION

 Se refiere a que todos los individuos debemos pagar
impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta
obligación, la única excepción será la falta de capacidad
contributiva.
  PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA
 Se establece que los organismos fiscales tienen
derecho a cobrar contribuciones y los gobernados
tienen obligación de pagarlas, a condición de que estas
tengan el carácter de proporcionales y equitativas.

Bases  PRINCIPIO DE IGUALDAD EN LA TRIBUTACIÓN

establecidas por  Todos los contribuyentes que estén en igualdad de

condiciones deben de ser gravados con la misma
la Constitución contribución y con la misma cuota tributaria: dos
Mexicana personas deben de ser gravadas por igual, cuando el
origen y calidad de la riqueza que da lugar a la
contribución sea similar.
  PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Hay materias que solo pueden ser reguladas por una ley
y normalmente es la constitución la que señala cuáles son
esas materias.
 PRINCIPIO DE AFECTACION A FINES
RECAUDATORIOS. LOS FINES NO
RECAUDATORIOS, SU SITUACION
Bases CONSTITUCIONAL
establecidas por Los impuestos con fines fiscales son aquellos que se
la Constitución establecen para recaudar los ingresos necesarios para
satisfacer el presupuesto de egresos. Los impuestos
Mexicana extrafiscales son aquellos que se establecen sin el ánimo
de recaudarlos, ni de obtener de ellos ingresos para el
presupuesto, sino con una finalidad diferente, en
ocasiones de carácter social, económico etc.
  EL PRINCIPIO DE PRESUNCION DE LEGALIDAD
Las contribuciones nunca se presumirán legales si no están
contempladas en la ley, por lo que de otra manera violarían el 14 y 16
Constitucionales.
 EL PRINCIPIO DE LA ACCION DE OFICIO O DE LA
EJECUTORIEDAD DEL ACTO
Tiene como fundamento la urgencia de las necesidades sociales que
la Administración atiende y que no permite la demora de un Juicio
Bases previo.

establecidas por La ejecutoriedad llega hasta la intervención para proteger intereses

patrimoniales privados que el proceso judicial no puede asegurar
la Constitución oportunamente, por lo que esta actividad policial
constitucionalmente encuadrada, no puede considerarse como una
Mexicana legítima defensa del Estado, idea que es propia del derecho
individual.
 PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para
los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
 DEBATE
ENTRE LAS BASES CONSTITUCIONALES DE ARGENTINA Y MÉXICO ¿CUÁL
CONSIDERA USTED EL MÁS EFECTIVO PARA LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS?