UNIVERSIDAD DE SANTIAGO

FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

DERECHO
TRIBUTARIO IV
Impuesto Único al Trabajo

Prof. G.R.Pinto Perry

M.P.G.T.
 ENCUADRE DEL CURSO

• Profesor: GERMAN R. PINTO PERRY

• Correo: german.pinto@usach.cl

• Ayudantes:
• Juan Francisco Terré
• Alonso Barrios
• Dorian Valdés

• Página web en www.usachvirtual.cl

• No se ocupará intranet FAE

• Oficina en Salón CAP

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 ENCUADRE DEL CURSO

• Evaluaciones
• 1 PEP, 25%
• 2 PEP, 30
• Controles del profesor y ayudantes 20%
• Trabajo semestral (artículo 59 de la LIR, video)

• Programa
• IGC
• IUT
• Integración de los Impuestos (reforma tributaria)
• Impuesto Adicional (IA) artículo 59

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 Estructura de la lir

L.I.R.

Ingresos no
Constitutivos de Renta
(Art. 2 N°1)
Renta (Art 17. 106 u 107)

Del Capital Del Trabajo

De Primera Categoría De Segunda Categoría
Art. 20 Art. 42

Bienes Raíces Capitales Mobiliarios Trabajo Independiente Trabajo Dependiente

Ciertos Sectores Ciertas Actividades Impuesto Único al Trabajo

Otras Rentas Premios de Lotería

Impto.Global
Complementario

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 Concepto de renta

Utilidad
Cosa o Actividad
Rédito Ingreso
Producto
Beneficio

Beneficios,
Rédito Naturaleza, Devengados
Utilidades,
Incremento Origen, o
Incrementos de patrimonio
de Denominación Percibidos
Patrimonio
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 Impuesto único al trabajo

 Característica general:
◦ Prima el esfuerzo físico o intelectual por sobre el empleo
de capital con un vínculo de subordinación y dependencia

 Características fundamentales:
◦ Calidad de impuesto único
◦ Calidad de impuesto de retención
◦ Calidad de impuesto progresivo
◦ Calidad de impuesto personal

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 Impuesto único al trabajo

 Rentas no gravadas con impuesto:

◦ Indemnizaciones por accidentes del trabajo.
◦ Asignaciones familiares
◦ Indemnización por desahucio o retiro
◦ Beneficios previsionales
◦ Asignación de alimentación o colación
◦ Asignación de movilización o alojamiento
◦ Asignaciones de traslación y viáticos
◦ Gastos de representación
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 Impuesto Único al Trabajo

Indemnizaciónpor
TérminodeContrato

Generales Pactadaspor Pactadaspor

ContratosColectivos ConveniosColectivos

Mesde Feriado
Aviso Legal

Por Añosde Atodo

Servicios Evento

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 Término del Contrato de Trabajo

•Artículo 159º: por voluntades

•Artículo 160º: Culpa del trabajador

Causales •Artículo 161º: Necesidades de la empresa

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 Término del Contrato de Trabajo

•Por mutuo acuerdo entre empleador y

trabajador

•Por renuncia del trabajador.

•Por muerte del trabajador

•Vencimiento plazo acordado en contrato

Art.159º •Término del trabajo o servicio por el cual fue
contratado

•Caso fortuito o fuerza mayor

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 Término del Contrato de Trabajo

•Falta de probidad del trabajador en su desempeño

•Vías de hecho ejercidas por el trabajador en contra

del empleador o compañeros

•Injurias proferidas por el trabajador a su empleador

•Conducta inmoral del trabajador que afecte a la

empresa
Art.160º
•Si el trabajador realiza actividades del giro del negocio
de la empresa y que hayan sido expresamente
prohibidas en el contrato de trabajo

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 Término del Contrato de Trabajo

•Si el trabajador faltase a sus labores sin causa justificada durante

dos días seguidos, dos lunes en el mismo mes o tres día en total,
en un mismo mes.
•Si el trabajador faltase sin justificación o sin aviso previo,
cuando realiza una actividad muy importante para la empresa u
operara una maquinaria vital para una obra
•Si el trabajador abandonase el trabajo.
•Si el trabajador se negara a realizar tareas encomendadas sin
causa justificada
Art.160º •Si el trabajador realizara actos, omisiones o imprudencias
temerarias que afecten a la seguridad o al funcionamiento de la
empresa
•Si el trabajador realiza intencionalmente un perjuicio a las
instalaciones
•Si el trabajador realiza un incumplimiento grave de las
obligaciones impuestas
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 Término del Contrato de Trabajo

•Mes de aviso

•Feriado legal

•Indemnización por Años de Servicios

•A todo evento
Art.161º
•Contrato colectivo

•Convenio colectivos

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 Término del Contrato de Trabajo

Última
Remuneración
Mensual con tope
90 UF
Cálculo del
Mes de Aviso

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 Término del Contrato de Trabajo

Años
Trabajados en la
Última Empresa o
Remuneración
Mensual con un
Tope de 90 UF
X fracción
superior a 6
meses, con un
Cálculo de la máximo de 11
I.A.S. años

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 Impuesto Único al Trabajo

Remuneración Años
Promedio de los Trabajados
Últimos 24
meses
Actualizados
X en la
Empresa sin
Máximo de
por Variación
del IPC Años
Cálculo del “Tope
Tributario” según
número 13 del artículo
17 de la LIR

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Impuesto Único al Trabajo

Renta

Ind. Individual

Voluntaria
o
Tope Tributario
No
Renta

Indem.Legal

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Impuesto Único al Trabajo

Tope Tributario
Indem.
Vol. No
o Contr. Renta
Indiv

Indem.Legal

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Impuesto Único al Trabajo

Indem.
Vol. Renta
o Contr.
Indiv
No
Renta

Indemn.
Tope Tributario

Legal o
a Todo
Evento

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 Impuesto único al trabajo

 Rentas no gravadas con impuesto

(Continuación)

• Montepíos según leyes N° 5.311 del

06.12.1933
• Asignaciones para pérdida de caja
• Becas de estudio
• Ingresos que por ley no se graven

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 Impuesto único al trabajo

 Rentas gravadas con impuesto único:(Art. 42

N°1)
• Sueldos, salarios, montepíos y pensiones
• Sobre sueldos
• Premios
• Dietas
• Gratificaciones
• Regalías
• Asignaciones
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 Reliquidación del i.u.t.

RentasP agadassegún
P eriododeD evengo

EnunP eriodode E nm ásdeUn

Devengo PeriododeDevengo

RentasA ccesorias RentasA ccesorias Rtas.PagadasIntegramente

oCom plem entarias oCom plem entarias conretraso

NoseR eliquida Sereliquidaencadames Sereliquidaen

Enrentadel m es hasta12m eses cadam es

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 Topes imponibles

Año 2015

Año 2017
Para AFP e ISAPRE, 73,2 UF
Para INP, 60 UF
Para S. Cesantía, 109,8 UF
Para AFP e ISAPRE, 75,7 UF
Para INP, 60 UF
Para S. Cesantía, 113,5 UF
Año 2016

Para AFP e ISAPRE, 74,3 UF

Para INP, 60 UF
Para S. Cesantía, 111,4 UF

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Ahorro previsional voluntario

Los descuentos
previsionales son
un ahorro obligatorio
para cuando seamos
del sector pasivo

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Ahorro previsional voluntario

Fondo de Cotización Obligatoria

Capitalización Cotización Voluntaria
Individual A.P.V.

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 Ahorro previsional voluntario

•Cotización Voluntaria: Aumenta el fondo

de capitalización
individual

•Ahorro Previsional Voluntario: Es una

cuenta de ahorros que
puede o no puede
aumentar el F.C.I.

AMBOS REBAJAN LA BASE IMPONIBLE

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Ahorro previsional voluntario

Cotización
Voluntaria Hasta
+ 50 UF
APV
Sueldo
Mensual

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27 27
 Ahorro previsional voluntario

Cotización Hasta
Voluntaria 600 UF
+
Sueldo APV
Anual

HAY QUE RELIQUIDAR

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28 28
 Ahorro previsional voluntario

PASOS PARA RELIQUIDAR

•Actualizar las bases imponibles según

variación del IPC
•Actualizar el APV y C.V. según UF al 31.12
•Rebajar y determinar nueva base imponible
•Aplicar tabla e impuestos retenidos

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Ahorro previsional voluntario

APV No se Afecta
con Impuestos

Fondo de
Capitalización
Individual

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Ahorro previsional voluntario

Se afecta con Impuesto

Único que se declara igual
que el Global
APV Complementario

Fondo de
Capitalización
Individual

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 Ahorro previsional voluntario

TASA IMPUESTO UNICO

Equivalente a tres puntos porcentuales superior a
la que resulte de multiplicar por el factor 1,1 el
producto, expresado como porcentaje, que resulte
de dividir, por el monto reajustado del retiro
efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto
Global Complementario determinado sobre las
remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto
del retiro reajustado y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro
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