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Auditoria e Controlo

Interno
Sumário
Verificação de contas e auditoria
• Conceito de auditoria
Auditoria?
Auditoria?
Auditoria
A palavra «auditor» tem a sua origem no latim: vem de «Auditore»,
que significa «aquele que ouve»

Os primórdios da auditoria remontam ao Egipto e à Babilónia. A


auditoria baseava-se num método muito rudimentar que consistia
em apurar a exatidão de registos, efetuados separadamente,
comparando-os. Na Roma antiga, as contas públicas eram
supervisionadas por altos funcionários do estado que prestavam
contas verbalmente aos imperadores.
Auditoria

Análise e avaliação do estado contabilístico de


uma empresa ou instituição feita por um
especialista em assuntos financeiros e
económicos.
"auditoria", in Dicionário Priberam da Língua Portuguesa [em linha], 2008-2013,
https://www.priberam.pt/dlpo/auditoria [consultado em 27-12-2017].
Auditoria?
Auditoria
Auditoria consiste num processo de julgamento assente na
recolha e análise de evidências apropriadas e suficientes e que
fundamentam a opinião do auditor sobre a conformidade
entre determinados procedimentos e um quadro de referência
previamente definido.
Auditoria
É uma atividade de avaliação independente e de assessoria da
administração, voltada para o exame e avaliação da
adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controlo, bem
como a qualificação do desempenho das áreas em relação às
atribuições e aos planos, metas e políticas definidas para as
mesmas.
Auditoria
Auditoria (em termos mais restritos) – é uma avaliação formal e
detalhada da situação de uma empresa.
Auditoria
• As auditorias são apresentadas à comunidade como certificados de saúde
financeira. Como tal, são geralmente da responsabilidade de auditores
externos (certified public accountants).
• É a garantia que tem de ser dada aos investidores de que a organização está
a conduzir os negócios de forma honesta e apresenta a estes investidores
informação financeira exata e verdadeira. Este é o papel dos auditores. São
uma verificação independente das operações realizadas pela empresa:
esta verificação garante que a informação financeira apresentada é
verdadeira e fiel. Os potenciais investidores, por exemplo, podem usar esta
informação para decidir se devem investir.
Auditoria
A principal preocupação de um auditor é verificar se a
contabilidade dá uma imagem fiel e verdadeira dos negócios da
empresa, embora não haja uma única visão do que é a imagem
fiel e verdadeira.
Auditoria Interna Vs Auditoria
Externa
A grande diferença que as separa está na natureza da relação
contratual entre os profissionais que executam o trabalho de
auditoria e a entidade: a auditoria externa é efetuada por um
profissional externo, autónomo dos procedimentos e regras
praticados pela entidade auditada.
Auditoria Interna Vs Auditoria
Externa
A auditoria interna é vista muitas vezes como uma técnica de controlo
de gestão que incide na análise, verificação e avaliação das atividades
da entidade e da eficácia e conformidade do funcionamento de outras
técnicas de controlo. Consiste num serviço criado pela (e para a) própria
entidade, contribuindo para o auxílio do órgão de gestão no
cumprimento dos objetivos organizacionais.

Embora mantenha vínculo com a organização para a qual presta serviço, o auditor
interno prestará obediência às normas técnicas e aos padrões de auditoria. Neste
facto reside a sua independência.
Auditoria Interna
O objetivo destas auditorias é o mesmo das auditorias externas, com a
vantagem de os colaboradores da empresa estarem mais familiarizados
com elas e poderem examinar mais a fundo as operações da empresa.
As auditorias internas são uma ferramenta de gestão e deviam ser
entendidas como tal por todos os funcionários e não como uma
espécie de polícia interna ao serviço da Direção.
Auditoria Interna
Como os orçamentos anunciam metas de desempenho financeiro, uma
auditoria procura responder a dois tipos de questões:
• Estão as demonstrações financeiras corretas, refletem
verdadeiramente a situação financeira da empresa e foram
construídas de acordo com as normas internacionais de contabilidade
e auditoria?
• O atual desempenho financeiro da empresa vai ao encontro das
metas definidas no orçamento?
Lisgarante, Sociedade de Garantia
Mútua
BragaHabit – Empresa Municipal
Eletricidade da Madeira

Embora mantenha vínculo com a


organização para a qual presta
serviço, o auditor interno prestará
obediência às normas técnicas e
aos padrões de auditoria. Neste
facto reside a sua independência.

A soberania é traduzida pela


sua posição na organização,
pela objetividade e pelo
respaldo da administração.
Auditor Vs Revisor
A auditoria financeira é geralmente efetivada por um profissional externo à
empresa e, em Portugal, atinge a sua máxima expressão na revisão legal das contas.
Consiste num trabalho de acumulação de prova sobre as asserções subjacentes às
demonstrações financeiras com vista a emitir um parecer independente sobre o
grau de correspondência entre essa informação e a realidade que representam
(posição financeira de uma determinada entidade, assim como o resultado das suas
operações e os fluxos de caixa num determinado período), tendo como quadro de
referência teórico-prático os princípios contabilísticos geralmente aceites. Responde
à necessidade de credibilizar as informações constantes nas demonstrações
financeiras perante os diferentes utilizadores, com diversos interesses.
Auditor Vs Revisor
• Os auditores (internos e externos) associam-se à ideia de introdução de melhorias,
sendo este o aspeto mais nobre da auditoria, qualquer que ela seja: qualidade,
ambiente, informática, gestão, operacional, autárquica, etc.
• A auditoria está intimamente ligada a ações de melhoria, desejadas pelas entidades,
gestores, administração fiscal e público em geral. Compete aos auditores assegurar o
follow-up e o feedback dessas ações que, por si só, são uma garantia da sua execução e
reintrodução de forma sistemática.
• A auditoria externa, que não revisão, surge por necessidade e a pedido da empresa e
exerce-se por auditor externo com total independência relativamente a esta. O auditor
externo emite opinião, relatório ou parecer, sendo o seu trabalho facilitado se a
auditoria interna e o controlo interno (administrativo, contabilístico, operacional,
previsional, informático, qualidade etc.) forem bons.
Auditor Vs Revisor
A revisão legal das contas decorre sempre de uma disposição
legal, seja do Código das Sociedades Comerciais, do Código de
Valores Mobiliários, do Estatuto da Ordem do Revisores Oficiais
de Contas ou de outro normativo.
Auditor Vs Revisor
Deste modo, estão sujeitas a revisão legal de contas as seguintes entidades:
• Todas as sociedades anónimas (artigo 413.º Código das Sociedades Comerciais)
• Todas as Sociedades Gestoras de Participações Sociais - SGPS (Decreto-Lei n.º 495/88 de 30 de dezembro)
• As sociedades por quotas cujo contrato determine a existência de um Conselho Fiscal (artigo 262.º Código
das Sociedades Comerciais)
• As sociedades por quotas que, durante dois anos consecutivos, ultrapassem dois dos três seguintes limites
(artigo 262.º Código das Sociedades Comerciais):
• total do balanço: € 1 500 000
• total das vendas líquidas e outros proveitos: € 3 000 000
• número de trabalhadores em média durante o exercício: 50
• As entidades que sejam obrigadas a apresentar Contas Consolidadas (Decreto-Lei n.º 238/91 de 2 de julho)
• As Caixas de Crédito Agrícola Mútuo (Decreto-Lei n.º 142/09 de 16 de junho)
• As Câmaras Municipais (Decreto-Lei n.º 2/2007 de 15 de janeiro)
• Os Agrupamentos Complementares de Empresas, desde que o agrupamento emita obrigações (Lei n.º 4/73
de 4 de junho)
Perfil do Auditor
Conhecimento técnico
e formação contínua

Sigilo e discrição Independência

Objetividade
Perfil do Imparcialidade
auditor
Cautela e zelo Soberania
profissional

Comportamento ético
Tipos de auditoria
Gerais A finalidade é obter uma visão global da entidade

Focalizada num setor, área funcional ou


Orientada
procedimento
Quanto à
amplitude Sobre um tema específico transversal a
Horizontal
Parciais vários serviços

Acompanhamento, exame e avaliação


Projetos ou
da execução de um projeto ou programa
Programas
específico
Tipos de auditoria
Realizam-se várias vezes ao longo do período, de forma regular ou
Permanentes
irregular

Realizam-se quando ocorre algum acontecimento imprevisto ou


Quanto à Ocasionais ou
quando é necessário encontrar resposta para um problema
periodicidade únicas
particular

De fim de Dedicada a averiguar a sinceridade dos documentos de prestação


exercício de contas

Auditoria
Realizada por um indivíduo ou órgão dependente da entidade
Interna
Quanto ao sujeito
que a realiza
Auditoria
Realizada por um indivíduo ou sociedade independente
Externa
Tipos de auditoria
Auditoria de fonte
Quando decorre de uma disposição legal
legal
Quanto à
obrigatoriedade
Auditoria de fonte
Quando decorre do interesse da própria entidade
contratual

Integrais ou
Exame a todas as operações efetuadas num determinado período
completas
Quanto à
profundidade Comprovam a exatidão de um certo número de procedimentos,
Por provas ou
cálculos ou registos, escolhidos ao acaso de entre um conjunto a
sondagens
examinar.

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