LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EN

COLOMBIA

Por: Santiago Montoya Rivera

Juan Pablo Obando Sáenz
Andres Felipe Sanabria Buriticá

Ingeniería de Proyectos
 Legislación Tributaria

• La legislación tributaria es el conjunto de normas y

medidas establecidas por el Estado para financiar el
gasto público a través de la recaudación de tributos.
 Derecho Tributario

• El Derecho tributario es una de las ramas del Derecho

Público encargada de estudiar las normas jurídicas por
las que el Estado ejerce la potestad de recaudación
tanto a personas físicas como jurídicas, con el propósito
de financiar el gasto público.
 Tributo

• Cuando el ser humano decidió relacionarse con sus

semejantes, atenuó un poco su condición individual e
individualista y dio origen a la sociedad. Esta, para su
control y regulación, dio vida al Estado y este, para su
sostenimiento, impuso los tributos.

• En Colombia, respecto de los tributos vale la pena

señalar que la Constitución Política se refiere
indistintamente a ellos como “contribuciones” (artículo
150 numeral 12, artículo 338 y artículo 345) y como
“tributos” (artículo 154).
Clasificación de los
tributos
 Impuesto

• El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al

estado no genera ninguna contraprestación para el
contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin
esperar nada a cambio.

• Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el

congreso, aunque excepcionalmente, el Presidente de
la República puede imponerlos mediante decretos
legislativos al amparo de los estados de excepción.
 Elementos del
Impuesto
1. Sujeto activo: ente administrativo que tiene la facultad de
administrar, fiscalizar y recaudar los impuestos.

2. Sujeto pasivo: es el obligado a pagar el impuesto

3. Hecho generador: es el presupuesto legal, que hace que surja

el impuesto o nazca la obligación tributaria.

4. Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

5. Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base grabable para

determinar el impuesto
 Ejemplos de
Impuestos

• Impuesto de Renta
• Impuesto a las Ventas –IVA-
• Impuesto de Timbre
• Gravamen a los Movimientos Financieros
• Impuesto de Industria y Comercio
• Impuesto al Patrimonio
• Impuesto de Registro.
 Las Tasas

• Son un tributo cuyo pago genera una

contraprestación directa para el contribuyente.
Es el cobro de un servicio estatal, si no se
incurre en él, no se paga , por lo menos, así lo
define la Constitución Política colombiana en su
artículo 338.
 Ejemplo de Tasas

• Los peajes (mantenimiento de malla vial)

• Tasa aeroportuaria (mantenimiento de
aeropuertos)
• Gasolina
• Matrículas universitarias en universidades
públicas
• Portes de correo estatal.
 Las Contribuciones
Fiscales
• Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación
indirecta para el contribuyente. Es el cobro de un
beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo
paga, pero que es el mismo estado quien lo recauda.

• Las valorizaciones (municipales y departamentales) son

un ejemplo de este tributo, ellas se pagan por un
incremento en el valor de los inmuebles debido a obras
de interés público que se supone, lo valorizan.
 Las Contribuciones
Parafiscales

• Son erogaciones excepcionales, obligatorias y

específicas, en que incurren usuarios de algunos
organismos (públicos, mixtos o privados) para
asegurar el financiamiento de estas entidades de
manera autónoma. Los recursos que se generan en
su recaudo, no ingresan al arca común del Estado
dado que su destinación es sectorial y se revierte
en beneficio del sector.
 Ejemplos
Contribuciones
Parafiscales
• Cuotas de Fomento existentes
• Las contribuciones que se pagan a los Fondos
de Estabilización de Precios
• Aportes a la Seguridad Social.
 Principios
Constitucionales de la
Legislación Tributaria
• Legalidad • Justicia

• Igualdad o equidad • Certeza

• Proporcionalidad • Comodidad

• Generalidad • Representación
• Progresividad • Practicabilidad
• Irretroactividad • Debido proceso
• Economía • La buena fe
 Ultima reforma
tributaria aprobada en
Colombia
Lo que se aprobó:
• Se avala el Impuesto a la Riqueza para quienes posean
patrimonios netos de deudas superiores a $1.000 millones,
con tasas marginales para patrimonios entre $1.000
millones y $8.000 millones o más, sólo para las empresas
este impuesto se desmontará gradualmente hasta
desaparecer en 2018. En 2015 y 2017 se restará un punto
de la tarifa de este impuesto.
• Se estableció una sobretasa al CREE que va aumentando
gradualmente desde el 2015 hasta el 2018 (5%, 6%, 8% y
9%) para quienes tengan utilidades superiores a $800
millones.
 Ultima reforma
tributaria aprobada en
Colombia
Lo que se aprobó:
• Se devolverá el IVA por la importación de bienes de
capital, tales como maquinaria pesada para industrias
básicas, por ejemplo. La devolución se dará a través del
descuento en la renta a cargo del empresario que haga la
compra o importación.
• Se mantiene el gravamen a los Movimientos Financieros o
4x1000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a
partir de 2019. Crea el noveno punto de la tasa del
Impuesto para la Equidad CREE, y a partir de 2016 se
destine al cumplimiento de objetivos de educación superior
y atención integral a la primera infancia.
 Ultima reforma
tributaria aprobada en
Colombia
Lo que se aprobó:
• Se establece un impuesto complementario del 10% a la
riqueza para los contribuyentes que declaren en 2015 sus
activos omitidos tanto en Colombia como en el exterior.
• La eliminación de la devolución de dos puntos de IVA por
compras con tarjeta débito y crédito; y se descartó por
completo que los evasores de impuestos paguen con penas
privativas de la libertad.
• se ordenó la creación de una comisión que haga un análisis
del régimen tributario para revisar, entre otras, a las
entidades sin ánimo de lucro, el régimen de IVA y de
impuestos territoriales y los beneficios tributarios existentes.
¡ Muchas
gracias!