BUDGET BIAYA

FLEKSIBEL

By Kelompok 10
 1710536042 1710536066 1710536048

Muhamad Jendy Rahma Tri Lestari Suci Mawaddah

 1 2 3 4 5

Biaya harusdipisahkan Biaya harus dikaitkan Output atau kegiatan Formula budget biaya Untuk tujuan perencanaan
sebagai biaya tetap dan dengan output atau produksi harus dapat fleksibel harus dikaitkan dan pengendalian, setiap
variabel dalam kegiatan produksi diukur dengan baik dengan waktu dan budget biaya yang fleksibel
kaitannya dengan relevant range output harus disusun menurut
output atau kegiatan atau kegiatan produksi pusat pertanggungjawaban
produksi masing-masing

3
 Perilaku Jumlah Tetap Tingkat Variabel
Biaya Terkendali
Biaya per Bulan per Output
Bahan Baku V - Rp 10,00
Tenaga Kerja Langsung V - Rp 8,00
Overhead:
Gaji F Rp 6.000 -
Supplies V - Rp 1,00
Tenaga Kerja Tak Langsung SV Rp 4.000 Rp 2,00
Jumlah Rp 10.000 Rp 21,00

Hubungan Biaya dg Output Atau

Kegiatan Produksi
 Biaya yang tidak berubah dengan berubahnya output atau
Biaya Tetap kegiatan produksi

Biaya yang cenderung berubah proporsional dengan

Biaya Variabel perubahan output atau kegiatan

Biaya yang meningkat atau menurun jika output atau kegiatan

Biaya Semi produksi meningkat atau menurun, tetapi tidak secara
Variabel proporsional dengan perubahan output atau kegiatan

5
Biaya tetap karena keputusan
manajemen sebelumnya (misalnya
penyusutan, pajak, dan asuransi)
Biaya tetap karena keputusan
manajemen jangka pendek
(misalnya gaji, pengeluaran untuk
iklan, dan pengeluaran untuk
penelitian)
6
 Pertimbangan praktis tidak Hubungan Biaya tetap muncul karena
menuntut biaya tetap akan Penerapan dg Output adanya kapasitas untuk
tetap mutlak Praktis Kegiatan melaksanakan kegiatan

Meskipun biaya tetap akan Biaya tetap harus

Tetap secara
tetap jumlahnya setiap Jangkauan dihubungkan dengan
Total, BIAYA TETAP
periode, namun jumlah per Relevan jangkauan relevan kegiatan
Variabel per
unit berdasarkan variabel perusahaan
Unit

Beberapa biaya tetap Jumlah biaya tetap harus

Kebijakan Biaya
tergantung pada keputusan dikaitkan dengan suatu
manajemen
Manajemen Waktu periode waktu tertentu

7
 Hubungan Biaya variabel berubah secara
Dalam penerapannya, biaya Pertimbang dengan proporsional dengan output dan tidak
variabel tidak mutlak variabel an Praktis Kegiatan berubah karena lewatnya waktu

Variabel Biaya variabel harus

Jika dilihat sebagai biaya
secara Total, BIAYA Jangkauan dihubungkan dengan
per unit, biaya variabel
total per Unit VARIABEL Relevan kegiatan dalam jangkauan
akan konstan
relevan operasi

Sebagian besar biaya Biaya variabel berfluktuasi secara

Kebijakan Biaya
variabel dipengaruhi oleh proposional, maka penting untuk
kebijakan manajemen
Manajemen Kegiatan memilih alat ukur kegiatan

8
9
10
 Waktu Output atau kegiatan Kebijakan manajemen

Dari rumusan ini, dapat dilihat bahwa biaya semi variabel memiliki sifat-sifat biaya
tetap dan biaya variabel. Variabilitas biaya semi variabel disebabkan oleh pengaruh
kombinasi di atas.

11
 Activity base harus
mudah dimengerti

Activity base harus dapat

menjadi ukuran yang
Activity base harus mampu
dapat dipercaya
mengukur fluktuasi output
yang menyebabkan
berubahnya biaya
Activity base harus
sekecil mungkin
dipengaruhi oleh faktor
lain selain output

12
13
14
Metode ini meliputi teknik-
teknik analisis biaya yang
hanya digunakan pada
kasus khusus
Metode ini didasarkan Metode kolerasi secara
pada konsep penentuan luas digunakan dalam
dua cadangan budget analisis biaya
biaya pada dua tingkat
kegiatan yang berbeda
dalam suatu pusat
pertanggungjawaban
15
Pengamatan ini didasarkan pada analisis dan
pengamatan langsung pada proses dan operasi
sehingga cara ini seringkali dapat memberikan
estimasi variabilitas biaya tertentu secara tepat

Jika pendekatan analisis langsung digunakan.

estimasi variabilitas biaya dibuat melalui
pemeriksaan perubahan biaya pada masa lalu,
interpretasi kebijakan manajemen yang relevan,
dan evaluasi sifat dan penyebab biaya
16
Estimasi mengenai berapa besar Estimasi komponen-komponen biaya
biaya yang seharusnya pada tingkat tetap dan variabel
kegiatan tertentu di dalam jangkauan
relevan

17
FEATURE 1 FEATURE 3
Pilih activity base untuk Tentukan budget biaya pada
pusat pertanggungjawaban tingkat output maksimum
dan minimum

FEATURE 2 FEATURE 4
Identifikasi jangkauan Interpolasi antara dua
relevan untuk pusat budget biaya untuk
pertanggungjawaban menentukan komponen
biaya tetap dan variabel

18
Kurangkan porsi komponen
variabel dari estimasi biaya
minimum atau maksimum
untuk memperoleh
komponen tetap
Bagilah perbedaan biaya
dengan perbedaan volume
untuk memperoleh tarif
variabel
Kurangnya volume
minimum dari volume
D A maksimum
KOMPONEN
Kurangnya biaya
maksimum dari biaya
C B maksimum
19
 1 2 3 4
Activity base Departemen Jangkauan relevan Budget biaya pada tingkat Interpolasi:
22 adalah unit output adalah maksimum 12.000 maksimum (12.000 unit) a. Perbedaan volume 3.000 unit
unit dan minimum 9.000 adalah Rp 28.000 dan (dari 12.000 – 9.000)
unit pada tingkat minimum b. Perbedaan biaya Rp 6.000
(9.000 unit) adalah Rp (dari 28.000 – 22.000)
22.000 c. Tarif variabel per unit Rp 2
(dari 6.000 : 3.000)
d. Komponen tetap Rp 4.000
(dari 28.000 – 12.000 x Rp 2
atau 22.000 – 9.000 x Rp 2)
20
Metode ini menggunakan diagram
scatter untuk menentukan garis
kecenderungan visual (visual trend
line)
Analisis ini menggunakan metode
least square yang dalam analisis
data biaya dan data output historis,
metode statistika least square dapat
digunakan untuk menentukan garis
trend
21
 Titik-titik Data Historis
Bulan
pada Gambar DMH Biaya Tak Langsung
Januari (1) 44,000 Rp 875
Februari (2) 41,000 850
Maret (3) 45,000 875
April (4) 43,000 850
Mei (5) 36,000 750
Juni (6) 22,000 550
Juli (7) 23,000 500
Agustus (8) 15,000 450
September (9) 30,000 600
Oktober (10) 38,000 700
November (11) 41,000 800
Desember (12) 44,000 850
Jumlah 422,000 Rp 8650
22
Komponen tetap bulanan Rp 200
(perpotongan garis trend dg sumbu Y)
Komponen variabel :
Biaya pada 40.000 DMH Rp 800
Biaya pada nol DMH Rp 200
Peningkatan biaya untuk 40.000 DMH Rp 600
Tarif variabel atau slope garis trend:
(Rp 600 : 40.000) = 0,015 per DMH

23
 Tetap per Bulan Tarif Variable per DMH
Biaya bahan tak langsung Rp 180 Rp 0,015

Jika manajemen memberikan pendapat bahwa komponen biaya tetap harus diturunkan
10% dan tarif variabel telah disetujui

24
 Y = a + bx
a =

b =

Y : Variabel dependen yang menunjukkan jumlah

biaya
a : Nilai konstan yang menunjukkan komponen komponen (tarif) biaya variabel
biaya tetap X : Independen variabel yang menunjukkan
b : Slope garis trend yang menunjukkan output atau kegiatan

25
 DMH Biaya Tak
N Bulan (000) Langsung XY X²
X Y
1 Januari 44 Rp 875 Rp 38500 1936
2 Februari 41 850 34850 1681
3 Maret 45 875 39375 2025
4 April 43 850 36550 1849
5 Mei 36 750 27000 1296
6 Juni 22 550 12100 484
7 Juli 23 500 11500 529
8 Agustus 15 450 6750 225
9 September 30 600 18000 900
10 Oktober 38 700 26600 1444
11 November 41 800 32800 1681
12 Desember 44 850 37400 1936
Jumlah 422 Rp 8650 Rp 321425 15986 26
 Komponen tetap yang telah dihitung
Tarif Variable
Tetap per Bulan per 100 DMH dianggap cukup memuaskan tetapi
Biaya bahan tak komponen variabel harus dikurangi
langsung Rp 180 Rp 1,45 menjadi Rp 0,0145 per DMH, maka
budget fleksibelnya dirumuskan sbb:

27
Format tabel sering digunakan untuk Format ini memberikan formula Format ini sering digunakan untuk
tujuan-tujuan pendidikan setiap biaya pada setiap pusat biaya-biaya non linear
pertanggungjawaban

28
 350.000 DMH 400.000 DMH 450.000 DMH 500.000 DMH
70% 80% 90% 100%
Gaji Mandor Rp 12.000 Rp 12.000 Rp 12.000 Rp 12.000
Tenaga Kerja Tak Langsung 14.000 16.000 18.000 20.000
Biaya lain-lain 24.000 27.000 31.000 34.000
Jumlah Rp 50.000 Rp 55.000 Rp 61.000 Rp 66.000

29
 Budget pada Budget pada
Interpolasi
450.000 DMH 460.000 DMH
Gaji Mandor Rp 12.000Konstan, tidak perlu diinterpolasi Rp 12.000
18.000 460.000 - 450.000
Tenaga Kerja Tak Langsung (Rp 20.000 - Rp 18.000) x 18.400
500.000 - 450.000
31.000 460.000 - 450.000
Biaya lain-lain (Rp 34.000 - Rp 31.000) x 31.600
500.000 - 450.000
Rp 61.000 460.000 - 450.000
Jumlah (Rp 66.000 - Rp 61.000) x Rp 62.000
500.000 - 450.000

Masalah yang sering muncul adalah berapa jumlah budget jika kegiatan yang diperlukan
berada diantara dua tingkat kegiatan yang diberikan dalam tabel, misalnya tingkat output
atau kegiatan 460.000 DMH. Masalah ini dapat diselesaikan dengan cara interlpolasi.

30
 Tetap per Tarif Variabel
Bulan per DMH
Gaji Mandor Rp 12.000 -
Tenaga Kerja Tak Langsung - Rp 4,00
Biaya lain-lain 4.000 6,00
Jumlah Rp 16.000 Rp 10,00

31
Format Grafik
Format Grafik
Format Grafik
T H A N K YO U !
Do You Have Any Questions?