Un colaborador de confianza en la Intendencia:

la Auditoría Interna

Un colaborador de confianza en la
Intendencia: la Auditoría Interna
15 de Noviembre 2017
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Rol del Auditor Interno

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Origen y evolución de la Auditoría Interna

El origen de la función tuvo que ver con el crecimiento del tamaño de las
organizaciones y del volumen y complejidad de sus operaciones.
Inicialmente la función se ocupó de la protección de activos y la
prevención y detección de fraudes.
Surgió fuertemente ligada a la auditoría de estados contables.
La creación en 1941 el Instituto de Auditores Internos posibilitó un
desarrollo ordenado de la profesión, otorgándole a la actividad un rol
sustancialmente más relevante que el original.
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 El Marco fue aprobado por el Acuerdo del Consejo de Administración del IIA en junio
de 1999. Sus componentes están en permanente actualización.
 Proporciona un diseño conceptual de la estructura del cuerpo de conocimientos
necesarios para la auditoría interna a nivel internacional.
 Su propósito es organizar las guías obligatorias y las recomendadas, publicadas por
el Instituto de Auditores Internos (IIA).
 Ayuda a los profesionales a ser responsables, al prestar un servicio de auditoría
interna de alta calidad y agregar valor a la organización.io99. Sus componentes
están en permanente actualización.ciona un diseño conceptual de la
estructura del cuerpo de conocimientos necesarios para la auditoría interna
a nivel internacional.
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El Marco aprobado actualmente consta de los siguientes componentes:

Misión de Auditoría Interna

Principios Fundamentales GUÍAS MANDATORIAS

Definición de la Auditoría Interna

Código de Ética
Normas Internacionales componentes están en permanente
actualización.ciona un diseño GUÍAS RECOMENDADAS
Guías de Implementación
Guías Suplementariastarias
• conceptual de la estructura del cuerpo de conocimientos
necesarios para la auditoría interna a nivel internacional.
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MISIÓN

Mejorar y proteger el valor de la organización proporcionando

aseguramiento, asesoría y análisis en base a riesgos.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

1. Demuestra integridad.
2. Demuestra competencia y diligencia profesional.
3. Es objetiva y se encuentra libre de influencias (independiente).
4. Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organización.
5. Está posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.
6. Demuestra compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo.
7. Se comunica de forma efectiva.
8. Proporciona aseguramiento en base a riesgos.
9. Hace análisis profundos, es proactiva y está orientada a futuro.
10. Promueve la mejora de la organización.
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Código de Ética
Incluye principios significativos para la profesión y el ejercicio de la
Auditoría Interna y reglas de conducta que describen el comportamiento
que se espera de los auditores internos.
El propósito del Código es promover la cultura ética en la profesión de
auditoría interna.
Se aplica tanto a las entidades como a las personas que prestan
servicios de auditoría interna.
Principios:
 Integridad
 Objetividad
 Confidencialidad
 Competencia
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Normas
Propósito

Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría

interna como debería ser.
Proveer un marco para ejercer el amplio espectro de actividades de
auditoría interna agregando valor.
Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.
Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la
organización.
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Organización de las Normas

 Normas sobre atributos (Serie 1000)

 Se ocupan de las características de las organizaciones y de
los individuos que desarrollan actividades de auditoría
interna.
 Normas sobre desempeño (Serie 2000)
 Describen la naturaleza de las actividades de auditoría
interna y proveen criterios de calidad contra los cuales
puede medirse la práctica de estos servicios.
 Normas de implementación
 De servicios de aseguramiento (Ai)
 De servicios de consultoría(Ci)
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Normas sobre atributos

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1100 - Independencia y Objetividad
1200 – Aptitud y Cuidado Profesional
1300 - Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad
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Normas sobre desempeño

2000 - Administración de la Actividad

2100 - Naturaleza del Trabajo
2200 - Planificación del Trabajo
2300 - Desempeño del Trabajo
2400 - Comunicación de Resultados
2500 - Seguimiento del Progreso
2600 – Decisión de la Aceptación de los Riesgos por la Dirección
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Definición de Auditoría Interna

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organización.

Ayuda a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y

disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno.
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Independencia y objetividad
Independencia - Libertad de condicionamientos que amenazan la
capacidad de la actividad de auditoría interna para llevar a cabo sus
responsabilidades de forma imparcial.
Impedimentos o menoscabos - Los impedimentos o menoscabos a la
independencia de la organización y a la objetividad individual pueden incluir
conflicto de intereses personales; limitaciones al alcance; restricciones al
acceso a los registros, al personal y a los bienes; y limitaciones de recursos
(fondos).
Objetividad - Es una actitud mental independiente, que permite que los
auditores internos lleven a cabo sus trabajos con confianza en el producto
de su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de
auditoría. amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna para
llevar a cabo sus responsabilidades de forma imparcial.
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Servicios de aseguramiento
Comprenden la tarea de evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por
los auditores internos, para expresar opiniones o conclusiones respecto de
una entidad, operación, función, proceso, sistema u otros asuntos. La naturaleza
y el alcance de un trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor
interno. Por lo general intervienen tres partes en los servicios de
aseguramiento:
1) la persona o grupo directamente implicado en la entidad, operación, función,
proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del proceso
2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno y
3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario financieros,
de desempeño, de
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Servicios de consultoría
Son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general, a pedido de
un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están sujetos
al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general existen dos partes en los
servicios de consultoría:
1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y
2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del
trabajo.

Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener

la objetividad y no asumir responsabilidades de gestión.
ancieros, de desempeño, de
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Ejemplos de aseguramiento y de
consultoría

• Aseguramiento

Trabajos financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad de

sistemas
y de diligencia debida (due diligence).

• Consultoría

Consejos, asesoramientos, facilitación y formación.entopeño, de

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Etapas del Proceso de Auditoría

Planificación anual

En cada trabajo:
1.Planificación
2.Ejecución
3.Comunicación
4.Seguimiento
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Norma 2100 – Naturaleza del trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la

mejora de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y
control, utilizando un enfoque sistemático disciplinado y basado en
riesgos. La credibilidad y el valor añadido de auditoría interna
mejoran cuando los auditores internos son proactivos y sus
evaluaciones ofrecen nuevas perspectivas y consideran impactos
futuros.
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Norma 2110 – Gobierno

La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las
recomendaciones apropiadas para mejorar los procesos de
gobierno de la organización para:
Tomar decisiones estratégicas y operativas;
Supervisar el control y la gestión de riesgos;
Promover la ética y los valores apropiados dentro de la
organización;
Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el
desempeño de la organización;
Comunicar la información de riesgo y control a las áreas
adecuadas de la organización;
Coordinar las actividades y la información de comunicación
entre el Consejo de Administración, los auditores internos y
externos, otros proveedores de aseguramiento y la dirección.
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Norma 2120 – Gestión de riesgos

La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los
procesos de gestión de riesgos. Determinar si los procesos de gestión de riesgos son
eficaces es un juicio que resulta de la evaluación que efectúa el auditor interno de que:
Los objetivos de la organización apoyan a la misión de la organización y están
alineados con la misma,
Los riesgos significativos están identificados y evaluados,
Se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos con la
aceptación de riesgos por parte de la organización, y
Se capta información sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la dirección y
el Consejo cumplir con sus responsabilidades, y se comunica dicha información
oportunamente a través de la organización.
La actividad de auditoría interna reúne la información necesaria para soportar esta
evaluación mediante múltiples trabajos de auditoría. El resultado de estos trabajos,
observado de forma conjunta, proporciona un entendimiento de los procesos de gestión
de riesgos de la organización y su eficacia.
Los procesos de gestión de riesgos son vigilados mediante actividades de
administración continuas, evaluaciones por separado, o ambas.
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Norma 2130 – Control

La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el

mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la
eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.
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Tipos de trabajos

• Auditorías operativas
• Auditorías de cumplimiento
• Auditorías contables
• Auditorías informáticas
• Auditorías de seguridad
• Auditorías medioambientales
• Auditorías de calidad
• Auditorías de terceras partes
• Auditorías de privacidad
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Retos para el auditor interno

del Siglo XXI

El auditor interno deberá potenciar sus habilidades para asumir trabajos

en las siguientes áreas:

Auditorías realizadas mediante la extracción y el análisis de datos

Consultorías mediante la participación en comités
Auditorías de la cultura organizacional
Auditorías de cyberseguridad
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Para concluir

Porque pertenecemos a una profesión concebida para agregar valor,

ofreciendo nuevas perspectivas y considerando los impactos futuros en la
organización mediante la realización de una gran diversidad de trabajos,
somos su colaborador de confianza.
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Muchas gracias
Cr. Marcelo Jorge Correa
iuai@adinet.com.uy