TERRORISMO TRIBUTARIO

EN BOLIVIA
¿REALIDAD O FICCION? .

PEQUEÑO ANALISIS DE LA LEY

CONSIDERACIONES REALIZADAS POR LA COORDINADORA DE
DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE y LA CONFEDERACION DE
GREMIALES y COMERCIANTES.

COCHABAMBA JULIO/2016
 ANTECEDENTES
El Código Tributario 2492 y la Ley Tributaria 843, texto ordenado,
fueron creados en el Gobierno de V. Paz Estensoro, cuando el país se
encontraba quebrado «se moría». Fue permanentemente modificado
con el correr de los años por los distintos Gobiernos de turno (MNR,
ADN,MIR y MAS), conocida también como «la Ley Frankestein».

Su objetivo, garantizar los créditos de organismos internacionales

(FMI, BID, etc.).

Durante los gobiernos anteriores, este Código Tributario y Ley, nunca

se lo habían aplicado totalmente y en su cabalidad. Pero en este
gobierno si se lo esta aplicando y con saña. Es recién que la ciudadanía
se da cuenta que el CODIGO TRIBUTARIO 2492 Y LA LEY 843, son
criminales y anticonstitucionales.
 ANTECEDENTES
Rescatamos las palabras del Ministro de Justicia Héctor Arce, en las
jornadas de Justicia en Sucre, recientemente.
Dijo: Las Leyes no son buenas ni malas, los que la tornan buena o
mala, son los administradores de justicia.
En el caso que nos corresponde, los administradores de las Leyes
Tributarias son los funcionarios del SIN.
Es ahi que nos damos cuenta, que en los anteriores gobiernos los
funcionarios de impuestos usaban estas Leyes con cordura, sin dañar
los derechos constitucionales de los ciudadanos. Pero en este
gobierno, en su afán de recaudar recursos para el Estado, se lo está
aplicando con saña, sin respetar los derechos Constitucionales
mínimos. Así nos damos cuenta que el CODIGO TRIBUTARIO 2492 Y LA
LEY 843, tiene artículos totalmente lesivos y criminales.
Por eso pedimos: !!! NUEVA LEY TRIBUTARIA !!!!
 ARGUMENTOS:

BREVE ANALISIS
DE DISCORDANCIAS DEL CODIGO
TRIBUTARIO 2492 CON LA
CONSTITUCION POLITICA DEL
ESTADO PLURINACIONAL DE
BOLIVIA
 CONSTITUCION POLITICA DEL
ESTADO PLURINACIONAL
Art. 15/inc V – Ninguna persona podrá
ser sometida a servidumbre ni
esclavitud…….
Art. 46/inc 2 - III – Se prohíbe toda
forma de trabajo forzoso u otro modo
análogo de explotación que obligue a
una persona a realizar labores sin su
consentimiento y justa retribución.
CODIGO TRIBUTARIO – LEY 2492
Art. 25/inc 2 - Son agentes de retención las
personas naturales o jurídicas designadas
para retener el tributo que resulte de
gravar operaciones establecidas por Ley.
Art 165 (Omisión de pago) –El que por
acción u omision …. no efectúe las
retenciones a que está obligado u obtenga
indebidamente beneficios .... Sera
sancionado con el 100% del monto …
Art 177 (Defraudación Tributaria) El que
dolosamente... no efectúe las retenciones a
que está obligado… cuya cuantía sea mayor
o igual a 10.000 UFV … sancionado con
privación de libertad 3-6 años … y multa
100% de la deuda tributaria.
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
PLURINACIONAL
Art. 19/inc I – Toda persona tiene
derecho a un Hábitat y Vivienda
adecuada, que dignifiquen la vida
familiar y comunitaria.
Art. 52/inc. IV – El patrimonio de las
organizaciones empresariales, tangible e
intangible, es inviolable e inembargable.
Art. 62 – El Estado reconoce y protege a
las familias como el núcleo fundamental
de la sociedad, y garantizará las
condiciones sociales y economicas
necesarias para su desarrollo integral.
(Trabajo, alimentación, salud, educacion,
vivienda, servicios básicos, etc) ..
Art. 108 (DEBERES) Son deberes de l@s
Bolivian@s: – inc. 9Asistir, alimentar y
educar a l@s hij@s.
CODIGO TRIBUTARIO – LEY 2492
Art. 105 - La Administración Tributaria está
facultada para recaudar las deudas tributarias
en todo momento ………, o ejerciendo su
facultad de ejecución tributaria.
Art. 106 (Medidas Precautorias) - ……………. 1.
Anotación preventiva en los registros públicos
sobre los bienes, acciones y derechos del
deudor. 2. Embargo preventivo de los bienes
del deudor. VIII - No se embargarán los bienes
y derechos declarados inembargables por Ley
Art. 107-109 – (Ejecución Tributaria) ………
(INCOSTITUCIONAL S.C. 0018/2004)
Art. 110 – (Medidas Coactivas) Confiscación,
intervención cuentas, prohibición contratos ..
Art. 111 – (Remate) - I. La enajenación de los
bienes decomisados, incautados,
secuestrados o embargados se ejecutará
mediante acto de remate en subasta pública.
 CONSTITUCION POLITICA DEL
ESTADO PLURINACIONAL
Art. 123 – La Ley solo dispone para lo
venidero y no tendrá efecto retroactivo,
excepto en materia laboral, cuando lo
determine expresamente de l@s
trabajad@res; en materia penal, cuando
beneficie al o la imputad@; en materia
de corrupción, para investigar, procesar
y sancionar los delitos cometidos por
servidores públicos contra los intereses
del estado; y en el resto de los casos
señalados por la Constitución.
!! ESTOS ARTICULOS PERMANENTEMENTE SE VULNERAN !!
CODIGO TRIBUTARIO 2492
Y LEY 843
Art. 59 (Prescripción)/inc. I – Las acciones de
la Administración Tributaria prescribirá a los
cuatro (4) años para: 1) Controlar, investigar,
verificar, comprobar y fiscalizar tributos. 2)
Determinar la deuda tributaria. 3) Imponer
sanciones administrativas. Inc. II – El termino
de prescripción precedente se ampliara en
tres (3) años adicionales, …..
Art. 150 (Retroactividad). Las normas
tributarias no tendrán carácter retroactivo,
salvo aquellas que supriman ilícitos
tributarios, establezcan sanciones más
benignas o términos de prescripción más
breves o de cualquier manera beneficien al
sujeto pasivo o tercero responsable.
 CONSTITUCION POLITICA CODIGO TRIBUTARIO 2492
DEL ESTADO Art. 68 – (Derechos). Constituyen
PLURINACIONAL derechos del sujeto pasivo los
siguientes:
Art. 21 – Las Bolivian@s tienen 1. A ser informado y asistido en el
los siguientes derechos: ……. cumplimiento de sus obligaciones
6.- Acceder a la información, tributarias y en el ejercicio de sus
interpretarla, comunicarla derechos.
libremente, de manera No menciona nada en los deberes del
S.I.N. en el Art. 44
individual o colectiva
 CONSTITUCION POLITICA DEL
ESTADO PLURINACIONAL
Art. 298 / I – Son Atribuciones
privativas del Estado:
4 .- Régimen Aduanero.
19 .- Creación de Impuestos
nacionales…………
II – Son competencias exclusivas de
nivel central del estado: ….
23 – Política Fiscal.
Art. 12 / II – Son funciones estatales la
de control, la de defensa de la sociedad
y la de defensa del estado.
CODIGO TRIBUTARIO 2492
Art. 21 – (Sujeto Activo) El sujeto activo de
la relación jurídica tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudación, control,
verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación,
ejecución y otras establecidas en este Código
son ejercidas por la Administración
Tributaria nacional, departamental y
municipal dispuestas por Ley. Estas
facultades constituyen actividades inherentes
al Estado ……. Las actividades mencionadas
en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas
en concesión a empresas o sociedades
privadas.
 UN PEQUEÑO DETALLE: PARA TOMAR EN CUENTA

CONSTITUCION POLITICA DEL CODIGO TRIBUTARIO 2492

ESTADO PLURINACIONAL Y LEY 843
PARA TOMAR EN CUENTA

Art. 113 – La vulneración de los Según este art. De la Constitución los

derechos concede a las victimas el funcionarios públicos que están vulnerando
derecho a la indemnización, nuestros derechos constitucionales, deberían
reparación y resarcimiento de daños indemnizarnos.
y perjuicios en forma oportuna.
Art. 110 – (Medidas Coactivas)
Art. 118/inc I – Esta prohibida la Al confiscarnos todos nuestros bienes,
infamia, la muerte civil y el intervenir en nuestras cuentas, prohibición de
confinamiento. celebrar actos o contratos, retención de
pagos, prohibición de participar en procesos
de contratación, etc. Prácticamente nos dan
muerte civil.
 INCONGRUENCIAS DEL
CODIGO TRIBUTARIO
LEY - 2492
con la CONSTITUCION
POLITICA DEL ESTADO
DEMUESTRA QUE ESTA LEY ESTA DESACTUALIZADA EN
FUNCION A LA CONSTITUCIÓN POLITICA DEL ESTADO
PLURINACIONAL DE BOLIVIA.
 INCONGRUENCIAS

CODIGO TRIBUTARIO 2492 CONSTITUCION POLITICA DEL

Art. 67 (CONFIDENCIALIDAD DE LA
ESTADO PLURINACIONAL
INFORMACIÓN)/I – Las declaraciones y datos
Art. 70 – Derechos de los discapacitados.
indiv…, mediante orden judicial fundamentada, o
solicitud de información de conformidad a lo
establecido en Art. 70 C.P.E. Art. 16 – I – Toda persona tiene derecho
Art. 68 – A ser oído o juzgado de conformidad a lo al agua y a la alimentación. II – El estado
establecido en el Art. 16 de la C.P.E. tiene la obligación de garantizar la
Art. 138 - (Periodo de Funciones y Destitución de seguridad aliment……
Superintendentes Tributarios). El Superintendente
Tributario General desempeñará sus funciones por Art. 118 – (no existe numeral 6) y este
un período de siete (7) años y los Superintendentes articulo habla de: I. Esta prohibido la
Tributarios Regionales por un período de cinco (5) infamia, la muerte civil y el
años, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un confinamiento. II. La máxima sanción
tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
penal será de 30 años……
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de
corte conforme al numeral 6) del Art. 118° de la
C.P.E. y serán destituidos de sus cargos únicamente
con sentencia condenatoria ejecutoriada por
delitos cometidos contra la función pública.
 INCONGRUENCIAS
CODIGO TRIBUTARIO 2492
Art. 132 - (Creación, Objeto,
Competencias y Naturaleza). Créase la
Superintendencia Tributaria como parte
del Poder Ejecutivo, bajo la tuición del
Ministerio de Hacienda ……
Art. 147 - (Proceso Contencioso
Administrativo). Conforme a la
atribución Séptima del parágrafo I del
Artículo 118º de la C.P.E.
CONSTITUCION POLITICA DEL
ESTADO PLURINACIONAL
Nota.- No existe mas Superintendencias, no
hay Ministerio de Hacienda. Existe la A.I.T.
(D.S. 29894, art. 141 de 7/2/2009) y
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
(D.S. 29894 cap. IX art. 51 de 7/2/2009).
Demuestra que esta Ley esta desactualizada
y amerita su cambio.
Art. 118 – (No existe atribución 7º) Esta
prohibido la infamia, la muerte civil y el
confinamiento. II. La máxima sanción penal
será de 30 años……
 INCONGRUENCIA DE LA 2492 con el
CODIGO de PROCEDIMIENTO PENAL
CODIGO TRIBUTARIO 2492
Art. 173 – (Extinción de la Acción).
Salvo en el delito de Contrabando, la
acción penal en delitos tributarios se
extingue conforme a lo establecido en
el Art. 27° de Cód. de Procedimiento
Penal.
Art. 184 - (Jurisdicción Penal
Tributaria). En cumplimiento de lo
establecido en el Art. 43° del Cód. de
Procedimiento Penal .
CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL
Art. 27 – (PRIVATIVAS DE LIBERTAD). Son penas
privativas de libertad:
1) (PRESIDIO). El presidio se aplicará a los delitos que
revistan mayor gravedad y tendrá duración de (1 a 30)
años. En los de concurso el máximo no podrá, en
ningún caso, exceder de 30 años.
2) (RECLUSIÓN). La reclusión se aplicará a los
delitos de menor gravedad y su duración será de (1
mes a 8) años.
3) (APLICACIÓN). Tratándose de cualquiera de estas
sanciones, el juez podrá aplicar una u otra en
conformidad con el artículo 37.
Art. 43 – (SANCIONES PARA LOS CASOS
ANTERIORES). Al reincidente, además de las penas
que le correspondan por los delitos cometidos, el juez
le impondrá las medidas de seguridad más
convenientes.
ARTICULOS DE LA 2492 (812) Y LA
843 QUE SON LESIVOS A LOS
INTERESES DE LOS
CONTRIBUYENTES
 CODIGO TRIBUTARIO 2492 COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
ARTICULOS LESIVOS: CONTRIBUYENTE

Art. 5 (Fuente, Prelación Normativa y 1 – Este articulo es lesivo por estar encima
Derecho Supletorio). –I. Con carácter de las demás Leyes, prohíbe usar
limitativo, son fuente del Derecho artículos de las demás leyes que pueden
Tributario con la siguiente prelación ser beneficiosos para los contribuyentes.
normativa:
1. La Constitución Política del Estado
Plurinacional de Bolivia.
2. Los Convenios y Tratados
Internacionales aprobados por el Poder
Legislativo.
3. El presente Código Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7…
…
 CODIGO TRIBUTARIO 2492 COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
ARTICULOS LESIVOS: CONTRIBUYENTE

Art. 8 (Métodos de interpretación y analogía)

……I. Las normas tributarias se interpretarán 1 - Sin embargo usa las otras leyes
con arreglo a todos los métodos admitidos en ¨inferiores¨ cuando le es conveniente al
Derecho, pudiéndose llegar a resultados SIN, para defendernos no nos hacen
extensivos o restrictivos de los términos valer.
contenidos en aquellas. En exenciones
tributarias serán interpretados de acuerdo al
método literal. II. Cuando la norma relativa
al hecho generador se refiera a situaciones
definidas por otras ramas jurídicas, sin
remitirse ni apartarse expresamente de ellas,
la interpretación deberá asignar el
significado que más se adapte a la realidad
económica. . III. La analogía será admitida
para llenar los vacíos legales, pero en virtud
de ella no se podrán crear tributos, establecer
exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y
definir contravenciones, aplicar sanciones, ni
modificar normas existentes.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 25/inc 2 - Son agentes de retención las
personas naturales o jurídicas designadas para
retener el tributo que resulte de gravar
operaciones establecidas por Ley.
Art. 26/II 1. La obligación puede ser exigida
totalmente a cualquiera de los deudores a
elección del sujeto activo.
Art35. – I. Los derechos y obligaciones del
sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido
serán ejercitados o en su caso, cumplidos por
el heredero universal sin perjuicio de que éste
pueda acogerse al beneficio de inventario.
II. En ningún caso serán transmisibles las
sanciones, excepto las multas ejecutoriadas
antes del fallecimiento del causante que
puedan ser pagadas con el patrimonio de éste.
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Este articulo vulnera el art. 15 y 46 de la C.P.E.P. que
prohíbe la esclavitud y los trabajos forzados.
Este articulo vulnera el carácter de proporcionalidad
del pago de impuestos como dicta la constitución,
en virtud de que el S.I.N., siempre escoje al
contribuyente mas débil
Este articulo esta «normado» (que normado, esta
modificado) por la RND 10.21.13 de 21 de mayo de
2013 (impugnado). En el art. 8/inc. III, hace
responsable a los herederos inclusive de los procesos
de determinación en curso y pendientes de
notificación, no las multas ejecutoriadas, . En el
art. 9/inc. Desconoce el carácter de heredero con
beneficio de inventario.
El art. 35/inc.II dice: «en ningún caso serán
transmisibles las sanciones».
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 44 (Circunstancias para la Determinación sobre
Base Presunta). - La Administración Tributaria
podrá determinar la base imponible usando el
método sobre base presunta, sólo cuando
habiéndolos requerido, no posea los datos
necesarios para su determinación sobre base cierta
por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en
especial, cuando se verifique al menos alguna de las
siguientes circunstancias relativas a éste último:
1. Que no se hayan inscrito en los registros
tributarios correspondientes.
2. Que no presenten declaración o en ella se omitan
datos básicos para la liquidación del tributo,
conforme al procedimiento determinativo en casos
especiales previsto por este Código.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no
permitan la iniciación o desarrollo de sus facultades
de fiscalización.
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Por este tipo de artículos se criminaliza toda la
actividad de los contribuyentes. Cualquier
omisión por desconocimiento u error humano
son hechos punibles y multados «por omisión,
defraudación, incumplimiento, etc, etc, que
en el fondo según el SIN son formas de
intentar engañarle al estado».
Y cuando el ciudadano presenta su
documentación, nunca esta a satisfacción de
los funcionarios del SIN, inclusive desconocen
dictámenes de auditoria que dicen que la
contabilidad esta realizada de acuerdo a
normas mínimas de contabilidad, pero tienen
el descaro de decir que las multas y sanciones
son sobre base cierta, en base a la
documentación presentada.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 45 (Medios para la Determinación Sobre Base
Presunta). I. Cuando proceda la determinación sobre
base presunta, ésta se practicará utilizando cualquiera
de los siguientes medios que serán precisados a través
de la norma reglamentaria correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos
indirectos que permitan deducir la existencia de los
hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente
acrediten la existencia de bienes y rentas, así como de
los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean
normales en el respectivo sector económico,
considerando las características de las unidades
económicas que deban compararse en términos
tributarios.
3. Valorando signos, índices, o módulos que se den en
los respectivos contribuyentes según los datos o
antecedentes que se posean en supuestos similares o
equivalentes. II. En materia aduanera se aplicará lo
establecido en la Ley Especial.
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Por este tipo de artículos se criminaliza al
contribuyente. Cualquier omisión por
desconocimiento es considerado «ingresos no
declarados». Tales como un pequeño
préstamo de algún pariente que por ventura se
deposite en cuenta Bancaria. Un préstamo
para Boleta Bancaria pre pagada, etc, etc, son
considerados «ingresos no declarados y a este
montos le calculan el 13% (IVA) y 25% (IUE)
total 38%, mas multa por «defraudación»
100% suma 76%, mas actualización (UFV) e
interés Anatocista por tiempo transcurrido,
llega al 100% del supuesto tributo omitido: es
decir, de 50.000 prestado la multa es 50.000.
Aquí se desconoce derechos constitucionales,
en virtud de que en la cultura andina, los
contratos verbales de préstamo son una
practica común reconocidas por la
Constitución, que impuestos desconoce y hace
pagar impuestos y multa de estos hechos, lo
cual es injusto.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 47º. (Componentes de la deuda tributaria).
I. La Deuda Tributaria (DT) es el tributo omitido
expresado en Unidades de Fomento de Vivienda mas
Intereses (I) que debe pagar el sujeto pasivo después
de vencido el plazo para el cumplimiento de la
obligación tributaria, sin la necesidad de
intervención o requerimiento alguno de la
Administración Tributaria, de acuerdo a la siguiente
formula:
DT = TO + I (ACTUAL)
DT = TO x ( 1 + r/360)n + M (anterior)
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Este artículo, modificado por la Ley 812, seria
beneficioso para el Contribuyente si es que el
SIN, lo aplicara como la Ley dice.
Sin embargo, muchos abogados arguyen que
la Sanción es separado de la Deuda Tributaria,
nosotros vemos que no es así, ya que el Art. 161
(CLASES DE SANCIONES) dice: Cada
conducta contraventora será sancionada de
manera independiente, según corresponda
con: 1.- MULTA, 2.- CLAUSURA, 3.- ……6.
Además que en la LEY 812 en sus
disposiciones Abrogatorias y derogatorias,
dice: SE ABROGAN Y DEROGAN TODAS LAS
NORMAS CONTRARIAS A LA PRESENTE
LEY.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 48° (Garantía de las Obligaciones Tributarias).
El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario
cuando corresponda, constituye garantía de las
obligaciones tributarias.
Art. 49° (Privilegio) La deuda tributaria tiene
privilegio respecto a acreencias de terceros, con
excepción de los señalados en el siguiente orden: 1.-
sueldos… 2.- Benef. Sociales… 3.- …..
Art. 55° (Facilidades de Pago). I. La Administración
Tributaria podrá conceder por una sola vez con
carácter improrrogable facilidades para el pago de la
deuda tributaria a solicitud expresa del sujeto
económicamente activo contribuyente pasivo, en
cualquier momento……………..
Fue normado por:
(D.S. 27310 de 9/01/2004) – RND 10.006.13 de 02
08/03/2013)
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Aquí se desconoce derechos constitucionales,
Por artículos como este es que se deja
prácticamente en la calle a l@s Bolivianas, ya
que no distinguen si el bien es ganancial o
patrimonial, incluyen todo, hasta la herencia
de nuestros abuelos, debería cambiarse a
«LOS BIENES GANANCIALES»
Bueno si bien parece ser un beneficio o una
dadiva del SIN, en realidad de acuerdo a la
RND 10.006.13, en la que se da como plazo
Máximo 36 meses, el mismo es arbitrario, en
virtud de que no toma en cuenta para nada la
capacidad de pago del contribuyente. Lo único
que busca es de todas formas despojar a l@s
Bolivian@s de los bienes que con mucho
sacrificio han acumulado, un lotecito, una
casita, un vehículo.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art. 59° (Prescripción). I. Prescribirán a los cuatro (4)
años las acciones de la Administración Tributaria para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar
tributos. 2. Determinar la deuda tributaria. 3. Imponer
sanciones administrativas. 4. Ejercer su facultad de
ejecución tributaria. II. El término precedente se
ampliará a siete (7) años cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable no cumpliera con la obligación de
inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera
en un régimen tributario que no le corresponda. III. El
término para ejecutar las sanciones por
contravenciones tributarias prescribe a los dos (2)
años. (Ley 291 de 22.09.2012) (D.S. 27310) y ahora la
Ley 812.
Art. 64° (Normas Reglamentarias Administrativas).
ILa Administración Tributaria, conforme a este
Código y leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la
aplicación de las normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del
tributo ni sus elementos constitutivos.
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Este es el articulo mas polémico de la 2492, la
ineficiencia, la poca profesionalidad de los
funcionarios y los directores del SIN, se la
quieren cargar al CONTRIBUYENTE, la
tecnología avanza y el SIN retrocede,
actualmente es muy fácil fiscalizar y detectar
cualquier informalidad, pero quieren ampliar a
10 AÑOS, la posibilidad del SIN de fiscalizar,
con esto la actualización monetaria (UFV)
afecta de sobre manera al contribuyente,
además que los intereses crecen
desmesuradamente y de yapa con anatocismo.
Otro Articulo Polémico, en virtud de que el
SIN, saca RND, inclusive vulnerando este
mismo articulo, MODIFICANDO Y
AMPLIANDO EL ALCANCE DE LOS
TRIBUTOS Y SUS ELEMENTOS
CONSTITUTIVOS. Hasta sin Directorio
constituido y con Directores Interinos.
 CODIGO TRIBUTARIO 2492
ARTICULOS LESIVOS:
Art . 66° (Facultades Específicas del SIN).
1.- … 2.- … 3.- … 4.- … 5.- … 6.- … 7.- … 8.- … 9.- … 10.-
… 11.- Aplicar los montos mínimos establecidos
mediante reglamento a partir de los cuales las
operaciones de devolución impositiva deban ser
respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a
través de documentos bancarios como cheques,
tarjetas de crédito y cualquier otro medio fehaciente
de pago establecido legalmente. (BANCARIZACION)
Art. 68° (Derechos del sujeto pasivo). 1. A ser
informado y asistido por la Administración Tributaria
en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y
en el ejercicio de sus derechos.
Art. 83° (Medios de Notificación). (complementado
por la Ley 812)
COMO AFECTAN LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Según el inciso 11 del Art. 66, la no
presentación de los documentos citados, hace
presumir al SIN, la inexistencia de la
transacción, así de simple. El monto mínimo es
de 50.000 Bs.
Entre las facultades del SIN, no esta la
obligación del mismo el de informarnos,
educarnos, socializar esta Ley de Impuestos,
por ser una Ley importante, el SIN debería
dedicar tiempo y personal para este fin, como
lo dice el Art. 68 (Derechos del Sujeto Pasivo).
Según este articulo modificado, al ciudadano se
le puede notificar a un teléfono, celular y correo
electrónico, whatsap, Facebook, como si todos
los contribuyentes tuvieran una formación
moderna, y tuviesen acceso a la tecnología.
 QUE SON LAS MULTAS
MILLONARIAS Y DE DONDE
SURGEN?
MULTAS MILLONARIAS – IVA + IT
VENTAS SIN 3.539.205.00
IMPORTE OBSERVADO 3.539.205.00
TRIBUTO OMITIDO (IVA+IT) Bs. 566.271.00
TRIBUTO OMITIDO (UFV) 1,5483 365.733.75
INTERES (UFV) 194.139.04
SANCION (UFV) 365.733.75
TOT DEUDA (UFV) 925.606.54
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA (2,2 UFV) 2.036.334,39
Utilidad Bruta Estimada (4%) 141.568,20

Calculado según el art. 12 de la Ley 843. Ojo, despues le aplican el IUE.

Este caso es de una ciudadana que no estaba inscrito en ningún régimen tributario, desconocía las Leyes
Tributarias, era funcionaria de una empresa nacional e incentivada por la empresa se independiza, la
empresa le da la mercadería en calidad de consignación, aunque no tiene ningún contrato, ella siempre le
cumplió a la empresa, le abrieron un código y le facturaban a su C.I., ella no posee bienes de
consideración, solo mantuvo e hizo estudiar 3 hijos. Casos similares en Cochabamba se conoce +- 50.
 MULTAS MILLONARIAS - IUE
MONTO FACTURADO SEGÚN SIN 7.109.427
FACTURAS DEPURADAS (90% legales) 4.175.160
TRIBUTO OMITIDO (IUE) Bs. 1.043.790
TRIBUTO OMITIDO (UFV) 1,7691 589.999
INTERES (UFV) 271.681.32
SANCION (UFV) 589.999
TOTAL DEUDA (UFV) 1.451.679
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA (2,2 UFV) 3.193.693,80
Utilidad Liquida Estimada (6,3%) 447.893,90

Calculado según el art. 47 de la Ley 843.

Ojo que esta ciudadana, ya había pagado el 13% de IVA del 10% de facturas «compradas».
Este caso es de una ciudadana con empresa Unipersonal, inscrito en el Régimen Tributario General,
desconocía las Leyes Tributarias, confió su contabilidad a una contadora externa, jamás le
orientaron que debería tener una contabilidad mas prolija y guardar sus respaldos por mas de 10
años. Tiene dictamenes de auditoria que dice que su contabilidad esta de acuerdo a las normas
mínimas de contabilidad. Casos similares en Cochabamba se conoce +- 25.
 AQUÍ NOS PREGUNTAMOS:
 Somos ciudadanos Bolivianos?
 Cual el papel de un Estado para con su pueblo?
 Cual la labor de los funcionarios del Estado? (Ministerio de Economía,
SIN, AIT, etc.)
- Son CONSTITUCIONALES las leyes 2492 y 843?
- Las leyes Tributarias actuales son recaudadoras de Impuestos? O Son
meramente sancionadoras?
- Este es el pregonado «vivir bien», «suma qamaña», «ñandereko»,
«qhapaq ñan», Etc?.
 Porque este gobierno, «denominado de PROCESO DE CAMBIO», se
aferra a Leyes Tributarias del proceso del NEOLIBERALISMO?
 Se puede llamar de Socialista a un Estado, que gobierna con leyes
Neoliberales?
 !!! POR UN ALTO
AL
TERRORISMO TRIBUTARIO !!!

EXIGIMOS:

!!! NUEVA LEY TRIBUTARIA !!!

ANALISIS DE LA REALIDAD
POBLACIONAL DE
CONTRIBUYENTES Y LA
INJUSTICIA TRIBUTARIA
 POB. ECON. ACTIVA BOLIVIA - 2012
DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
Población Total 5.114.452 Ciudades Eje Troncal y otras
Ciudades Capital (INE 2012)

Pob. Económic. Activa (P.E.A.) 2.291.284 Idem

Población de Ocupados (PO) 2.165.001 Idem

(PEA) 868.796 La Paz y El Alto (INE 2012)

(PEA) 254.702 Cochabamba (INE 2012)
(PEA) 764.549 Santa Cruz (INE 2012)
(PEA) 403.237 Resto Ciudads Cap. (INE 2012)
Pobl. en Edad de Trabajar (PET) 4.099.011 Total Ciudades Capital

(PEA) Comercio y Rep. Vehículos 569.188,68 26,53 %, datos del 2010

(PEA) en Industria manufacturera 346.919,75 16,17 %, datos del 2010

 POBLACION x OCUPACIONES - BOLIVIA
DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
Trabajadores de los Servicios y 613.170 28,58 % Datos INE 2010
Vendedores de Comercio
Obrero (a) 167.560 7,81 % Datos INE 2010

Empleado (a) 830.076 38,69 % Datos INE 2010

Trabajador por cuenta propia 707.356 32,97 % Datos INE 2010

Patrón, socio o empleador que sí recibe 8.153 0,38 % Datos INE 2010
salario
Patrón, socio o empleador que no 136.236 6,35 % Datos INE 2010
recibe salario
Cooperativista de producción (*) 2.145 0,1 % Datos INE 2010
Trabajador (a) familiar o aprendiz sin 229.993 10,72 % Datos INE 2010
remuneración
Empleado (a) del hogar 63.291 2,95 % Datos INE 2010
Ns/Nr(2) 644 0,03 % Datos INE 2010
RESUMEN ESTADISTICOS INE
DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
Población Económ. Activa (PEA) 2.291.284 INE 2012
Trabajadores de los Servicios y 613.170,47 28,58 % Datos INE 2010
Vendedores de Comercio
Trabajador por cuenta propia 707.355,85 32,97 % Datos INE 2010
Patrón, socio o empleador que no 136.236,27 6,35 % Datos INE 2010
recibe salario
POTENCIALES CONTRIBUYENTES 1.456.752 Suma 3 filas INE 2010
Obrero (a) Empleado (a) 997.635,00 46,49 % Datos INE 2010
Patrón, socio o empleador que sí 8.152,72 0,38 % Datos INE 2010
recibe salario
Cooperativista de producción (*) 2.145,45 0,1 % Datos INE 2010
Trabajador (a) familiar o aprendiz sin 229.992,56 10,72 % Datos INE 2010
remuneración
Empleado (a) del hogar 63.290,86 2,95 % Datos INE 2010
Ns/Nr(2) 643,64 0,03 % Datos INE 2010
 PADRON DE CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES 2015 2016
PRICO 108 107
GRACO 3896 5.235
RESTO (general) 282.843 293.168
SIMPLIFICADO 57.922 60.392
INTEGRADO 2.468 2.364
AGRARIO 6157 6.726
TOTALES 353.226 367.992

PARA TOMAR EN CUENTA: 816.342 INSCRITOS DESDE

CREACION DEL NIT

CONTRIBUYENTES QUE 448.350 54,92 %

DECIDIERON CERRAR SU NIT
 RECAUDACIONES DEL S.I.N.
CONTRIBUYENTES Recaudac. 2015 Hasta julio/16
PRICO 9.946.916.242
GRACO 7.144.313.102
GENERAL 3.433.194.091
SIMPLIFICADO 25.200.000 19.648.389
INTEGRADO 300.000 121.387
AGRARIO 22.600.000 7.826.504
TOTALES 32.908.900.000 20.552.019.716

IEHD 2.965.300.00 1.884.089.566

IDH 11.096.800.000 3.956.541.000

TOTAL 46.971.000.000 26.655.928.955

METAS 2014 2015
En millones de Bs. 32.096.000.000 35.253.000.000
 CONTRIBUYENTES Y RECAUDACIONES DEL S.I.N. CON
NUEVA LEY TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTES ANT. C/N. LEY RECAUD. 2016 RECAUD. N.LEY
PRICO 107 107 17.051.856.415 17.051.856.415
GRACO 5.235 2.500 12.247.393.889 10.000.000.000
GRACO 2 3.000 5.000.000.000
GENERAL 293.168 100.000 5.885.475.585 4.500.000.000
GENERAL 1 150.000 2.500.000.000
GENERAL 2 (UNIPERS) 250.000 1.000.000.000
SIMPLIFICADO 60.392 15.000 33.682.953 90.000.000
SIMPLIFICADO 1 35.000 147.000.000
SIMPLIFICADO 2 150.000 450.000.000
SIMPLIFICADO 3 250.000 300.000.000
INTEGRADO 2.364 3.500 208.092 308.089
AGRARIO 6.726 7.500 13.416.864 14.960.820
TOTALES 367.992 966.607 35.232.033.798 41.054.125.324

IEHD 2.888.900.00 2.965.300.000

IDH 15.601.900.000 11.096.800.000
 GOBIERNO INCENTIVA LA INFORMALIDAD
AL LIBERAR HASTA 4 SALARIOS MINIMOS
A PRESENTAR FACTURAS
CIUDADANOS CANT. SALARIO PROMED. TOTAL TOTAL AÑO
MES MES
ASALARIADOS 500.000 1.805 3.610 1.805 21.660 millones
millones

Con el D.S. 21531 del 27 de febrero del 1987, se permite que, Bs 21.660 millones sean
empujados por el mismo gobierno a la economía informal y al contrabando. Por otro
lado, la limitación de las facturas, «solo del rubro», incentivan a no pedir factura.

Por este hecho, el estado pierde en impuestos lo siguiente:

MONTO IMPUESTO PERDIDA DE
APROXIMADO IMPUESTO
21.660.000.000 7% 1.516.200.000
 !!! POR UN ALTO
AL
TERRORISMO TRIBUTARIO !!!

EXIGIMOS:

!!! NUEVA LEY TRIBUTARIA !!!