UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA

SEDE SAN PABLO DE LA TRONCAL

AUDITORIA FINANCIERA II

TEMA:
NIA (NORMASS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA)
220

CATEDRÁTICO:
ING. MARCO ANDRADE MALDONADO. MAI

CICLO:
SEPTIMO CICLO
 NIA 220
Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
PROPOSITO

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre el control de calidad:

• Políticas y procedimientos de una firma de

auditoría respecto del trabajo de auditoría en
general; y
• Procedimientos respecto del trabajo delegado a
auxiliares en una auditoría particular.
 NIA 220

Objetivo

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad

relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:

A. La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables; y 1 NICC 1, “Control de calidad en las firmas de
auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así
como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados”, apartado 11. 4

B. El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las

circunstancias.
 DEFINICIONES

En esta NIA los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye
enseguida:

"El auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la auditoría;

"Firma de auditoría" significa ya sea los socios de una firma que proporciona
servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría,
según sea apropiado;

"Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica

de auditoría de la firma; y

"Auxiliares" significa personal involucrado en una auditoría particular, distintos del

auditor.
 FIRMA DE LA
AUDITORIA

- Deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad

diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas nacionales
relevantes.

- Una firma de auditoría dependen de un número de factores como el tamaño

y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consider
aciones sobre un apropiado costo/beneficio
 Requisitos profesionales : se observará los principios de Independencia,
Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional.

Competencia y habilidad : personal que haya alcanzado, y mantenga los

Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para cumplir sus
responsabilidades con el Cuidado Debido.
Objetivos de
las políticas de Asignación: asignar personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y
eficiencia requeridos para las circunstancias.
control de
calidad que Delegación: Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del
adopte una trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el
trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.
firma de
auditoría Consultas: consultara dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la
experiencia y conocimientos apropiados.

Aceptación y retención de clientes: evaluación de los clientes prospecto y

una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes.

Monitoreo: monitorear la continuada adecuación y efectividad operacional

de las políticas y procedimientos de control de calidad.
 Requerimientos

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías.

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada
encargo de auditoría que le sea asignado
• Requerimientos de ética aplicables
El socio del encargo mantendrá una especial atención, mediante la
observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones
evidentes de incumplimiento por los miembros

Independencia
• El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría:

(a) obtendrá información relevante de la firma de auditoría .

(b) evaluará la información sobre los incumplimientos detectados.
(c) adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para reducirlas a
un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas.
 ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE
ENCARGOS DE AUDITORÍA

• El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los

procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de
las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

• Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible

con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el
encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la
firma de auditoría a la mayor brevedad, con el fin de que la firma de
auditoría y el socio del encargo puedan adoptar las medidas necesarias.
 Asignación de equipos a los encargos

• realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales

y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
• poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias.

Realización del encargo

Asumirá la responsabilidad:
• de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.

• de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las

circunstancias.
 Seguimiento

• proporciona a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus

políticas y procedimientos en relación con el sistema de control de calidad
son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.

Documentación

El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

(a) Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los

requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas.