PROFESOR HELIO FABIO RAMIREZ

INTEGRANTES :
LUISA ARIAS
STEPHANY PANTOJA
MARTHA GUAZA
 INTRODUCCIÓN

 El propósito de esta Norma Internacional de auditoría

es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría
que se debe obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría.
 Hace referencia a la
información obtenida
por el auditor para
llegar a las
conclusiones sobre las
que se basa la opinión La evidencia de auditoría se
de auditoría. obtiene de una mezcla apropiada
Comprenderá de pruebas de control y de
documentos fuente y
registros contables
procedimientos sustantivos. En
subyacentes a los algunas circunstancias, la
estados financieros e evidencia puede ser obtenida
información completamente de los
corroborativa de otras
fuentes. procedimientos sustantivos.

 Pruebas de control.
 Pruebas de validación de saldos
  pruebas realizadas para
obtener evidencia de
 pruebas realizadas para
auditoría para detectar
obtener evidencia de
representaciones erróneas
auditoría sobre la
de importancia relativa en
adecuación del diseño y
los estados financieros.
operación efectiva de los
sistemas de contabilidad y
de control interno.

 De detalle de
transacciones y balances.
 Procedimientos analíticos
 Inspección
 Observación
 Investigación y confirmación
 Procedimientos de cómputo y
analíticos
 NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA PARA

PARTIDAS ESPECÍFICAS
 Son partidas que La totalidad de los Revisión de
implican el control de litigios y operaciones reflejadas
bienes como reclamaciones en los en información por
inventarios, activos que interviene la segmentos, la cual
fijos, entre otros, entidad deben tener debe ser comparada
Además nos indica un control y medición, con las cifras de
que se debe hacer a través de las pruebas periodos anteriores.
evaluación previa del de estos procesos los
control interno cuales deben ser
establecido. contabilizados y
revelados.
 NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

 OBJETIVOS
 El objetivo del auditor, cuando usa confirmación externa, es diseñar y
ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditoría
adecuada y confiable.

DEFINICIONES

NO-
SOLICITUD
SOLICITUD RESPUEST
DE
DE A FALTA
CONFIRMACIÓN CONFIRM EXCEPCI
CONFIRM DE
EXTERNA ACIÓN ÓN
ACIÓN RESPUEST
NEGATIV
POSITIVA. A A LA
A
SOLICITUD
 OBJETIVO

Para Trabajos De Auditoría Iniciales, El Auditor Deberá

Obtener Evidencia Suficiente Apropiada De Auditoría De
Que:

las políticas
contables
los saldos de
los saldos de cierre apropiadas son
apertura no
del periodo anterior aplicadas
contengan
han sido pasados consistentemente
representaciones
correctamente al o que los cambios
erróneas que de
periodo actual o, en políticas
manera importante
cuando sea contables han sido
afecten los estados
apropiado, han sido re contabilizados en
financieros del
expresados forma apropiada y
periodo actual
revelados en
forma adecuada.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Saldos iniciales
 Leer los EF más recientes y el dictamen del AP. Revisar
salvedades.
 Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos
que afecten los EF del ejercicio actual por medio de:
 Transferencia de saldos de manera correcta
 Reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.
 Revisión de papeles de trabajo del AP.
 Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual
proporcionan evidencia relevante para los SI.
 Efectuar procedimientos específicos para obtener evidencia
respecto de los SI.
 Consistencia de las políticas contables
NIA 520: PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Son evaluaciones de
información financiera
realizadas mediante el
análisis de las relaciones
importantes entre datos
financieros y no financieros.
Estos procedimientos
incluyen la investigación de
las relaciones identificadas
que sean inconsistentes con
otra información relevante.
El auditor deberá aplicar
procedimientos analíticos en
la etapa de planeación para
ayudar en la comprensión
del negocio y en identificar
áreas de riesgo potencial.
Además aplicar al final de la
auditoria un análisis
completo para concluir si los
estados son consistentes con
el entendimiento del auditor.
 Procedimientos Muestreo De Auditoría.
• Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de
MUESTREO EN LA AUDITORÍA" 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase
de transacciones de tal manera que todas las unidades del
muestreo tengan una oportunidad de selección.

• Significa tanto desviaciones de control, cuando se desempeñan

"ERROR" pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican
procedimientos sustantivos.

• Significa el error máximo en un universo que el auditor está

ERROR ANÓMALO
dispuesto a aceptar

• Significa un error que surge de un suceso aislado que no es

recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y,
“ERROR TOLERABLE por tanto, no es representativo de errores en el universo.
OBJETIVO
 Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca
de sí:

 Son razonables las estimaciones contables incluyendo las EC

del valor razonable, en los EF, que hayan sido registradas o
reveladas.

 Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el

contexto del marco de referencia de información financiera
aplicable.

DEFINICIONES

 Estimaciones contables.
 Incertidumbre de evaluación.
 Sesgo de la gerencia.
 Resultado de una estimación contable.
REQUERIMIENTOS
 Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades
relacionadas:

 Obtener un entendimiento de:

 Los requerimientos del marco referencial de información

financiera aplicables.

 Cómo identifica la gerencia las operaciones, hechos y

condiciones que originan una EC que se incluya en los
EF.

 Cómo realiza la gerencia las Estimación Contable, y

obtener un entendimiento de los datos sobre los que se
basan y otros aspectos.

 Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del año

anterior.
 presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas en una auditoria de estados
financieros.

 Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar

partes relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o
expuesto al auditor. En este proceso, si surgen partes vinculadas no
reveladas por la gerencia el auditor deberá re-evaluar el riesgo de
fraude.

 El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de

auditoria para identificar, evaluar y responder a los riesgos de
representación errónea de importancia relativa que surjan cuando la
entidad no pueda explicar o revelar adecuadamente las relaciones,
transacciones o saldos de las partes relacionadas.
 OBJETIVOS

 Obtener evidencia apropiada sobre, los hechos que ocurren entre la

fecha de los Estados Financieros y la fecha de su dictamen, o están
reflejados apropiadamente en la información financiera aplicable.
 Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del
auditor después de la fecha de emisión de su dictamen que, si hubieran
llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado
una modificación de dicho dictamen.
 Definiciones
 Fecha de estados financieros.
 Fecha de aprobación de los estados financieros.
 Fecha del dictamen del auditor.
 Fecha en que se emiten los Estados financieros
 Hechos posteriores (Para el auditor).
 PUBLICACION
INFORME DE DE ESTADOS
EMISION DE LOS ESTADOS AUDITORIA FINANCIEROS
FINANCIEROS
Hechos descubiertos Hechos
Hechos ocurridos entre la fecha de por el auditor después descubiertos
los EF y la fecha del dictamen del de la fecha de su
auditor.
por el auditor
dictamen, pero antes después de
Obtener entendimiento de los de la fecha en que se que se han
procedimientos que se han
emiten los Estados emitido los
establecido para asegurar que los
Hechos Posteriores se han Financieros
identificado. - Indagar sobre los
Investigar sobre la ocurrencia de hechos. Acción de la
cualquier Hechos Posteriores que gerencia. Más
pudiera afectar los Estados procedimientos. Doble
Financieros. fecha.
Leer minutas de las juntas
directivas, que se hayan llevado a
cabo después de la fecha de los
Estados Financieros.
Obtener confirmaciones escritas.
 Esta norma cuenta con planes de acción apropiados,
cuando se tiene duda significativa sobre la capacidad de
la entidad para continuar como entidad en marcha.

Al planear la auditoría, se debe considerar si hay

sucesos que puedan proyectar una duda importante
sobre la capacidad de la entidad para continuar como
un negocio en marcha.

Cuando se han identificado sucesos que puedan

proyectar una duda importante, se debe Reunir suficiente
evidencia apropiada de auditoría para confirmar o
disipar si es que existe, o no, tal incertidumbre.
 Responder
apropiadamente a
las Declaraciones
Escritas de
Soportar la Gerencia o
evidencia de Gobierno
auditoría Cooperativo,
importante para
los estados
financieros o
El auditor deberá Obtener aseveraciones
declaraciones escritas de la específicas en los
gerencia o el gobierno EF mediante DEG.
corporativo de que han
cumplido con su
responsabilidad en cuanto a
la preparación de los estados.
 Gerencia a la que se le solicita Declaración Escrita : las responsabilidades de
la administración.
 Preparación de los Estados Financieros.
 Información proporcionada e integridad de transacciones.
 Descripción de las responsabilidades de la gerencia en las Declaración
Escrita.
 Otras Declaración Escrita
 Fecha y períodos cubiertos por Declaración Escrita.
 Forma de Declaración Escrita
 Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.
GRACIAS…