FACULTAD DE INGENIERÍA

CAP. 1A: El proceso contable

1. El sistema contable como flujo de información

2. La Ecuación contable y la cuenta contable
3. Sistema de Partida Doble
4. Las cuentas “T”
5. El ciclo contable.

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 CAP. 1A: El proceso contable
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Los Negocios.. visto como un flujo…

1. Las personas
toman
decisiones

2. Ocurren las
operaciones en el
negocio Ejecución de
decisiones

3. Los negocios
preparan informes
para mostrar los
resultados de sus
operaciones (Estados
Financieros)

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Para elaborar EEFFs se requiere de un proceso:

Transacciones Proceso EEFFs

contable

Acontecimientos que
afecta económicamente Son el producto final
a la empresa y que puede del Proceso contable
registrarse objetivamente
(sustentado con
documentos mercantiles)
Ciclo contable:
Proceso mediante el cual se
Metodología: producen EEFFs para un
periodo específico
•ECUACION CONTABLE
•LAS CUENTAS CONTABLES
•SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
•LIBROS CONTABLES
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ECUACION CONTABLE:
Criterio básico de la contabilidad con la cual se presenta los recursos de
la empresa y los derechos contra esos recursos:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Pasivos

Activos
Patrimonio
Neto

Activo: recursos económicos de propiedad de la empresa

Pasivo: derechos de otras entidades ó personas. Son obligaciones (deuda) económicas
Patrimonio Neto: Derechos que corresponde a la participación de los propietarios (accs.)
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LA CUENTA contable: Elemento de la ecuación contable.

Es un instrumento básico que sirve para el

Pasivos registro detallado, durante un
periodo dado, de los cambios en la
Activos ecuación contable ocasionados por las
Patrimonio
transacciones económicas en un negocio.
Neto

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

•Efectivo •Cuentas por pagar •Capital Social
•Cuentas x cobrar •Tributos por pagar •Resultado del periodo
•Terrenos •Remuneraciones x pagar •Resultados acumulados
•Edificaciones •Préstamos Banc. x pagar •Reservas
•Mobiliario, Equipos y Vehículos
•Gastos pagados x adelantado

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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Toda transacción económica que ocurre en los negocios tiene un
efecto en la ecuación contable.

Caso CIA ABC:

Transacc # 1: Aporte en efectivo del Socio “A” de S/. 80,000

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO

Transacciones Efectivo Mercaderías Equipos = Facturas x pagar + Capital Social

Saldo inicial 0 0 0 = 0 + 0
1 80,000 = + 80,000

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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Toda transacción económica que ocurre en los negocios tiene un
efecto en la ecuación contable.

Transacc # 2: La Cía compra al crédito mercadería por S/. 30,000

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Transacciones Efectivo Mercaderías Equipos = Facturas x pagar + Capital Social

Saldo inicial 0 0 0 = 0 + 0
1 80,000 = + 80,000

2 30,000 = 30,000 +
Totales 80,000 30,000 0 30,000 80,000

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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Toda transacción económica que ocurre en los negocios tiene un
efecto en la ecuación contable.
Transacc # 3: La Cía compra un equipo por S/. 40,000 pagando al contado
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Transacciones Efectivo Mercaderías Equipos = Facturas x pagar + Capital Social

Saldo inicial 0 0 0 = 0 + 0

1 80,000 = + 80,000

2 30,000 = 30,000 +

3 -40,000 40,000 = +
Totales 40,000 30,000 40,000 30,000 80,000

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ECUACION CONTABLE: Ampliemos la ecuación contable por el lado del

Patrimonio Neto:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Pat Neto)

Pat Neto = Capital Social+ (Ingresos – Gastos)

+
Aportes socios Pat Neto
-
Retiro fondos
Utilidad contable

(Capital Social) socios(Dividendos)

Ingresos Gastos

Ingresos: Provenientes de las ventas de bienes y/o servicios

Gastos: Costo de hacer negocios, provenientes del uso de activos ó incremento de
pasivos ocurridos en el proceso de generación de ingresos.
Utilidad/Resultado contable: Exceso del total de ingresos sobre el total de gastos.
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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Transacc # 4: La Cía vende mercaderia al contado x S/. 35,000
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Transacciones Efectivo Mercaderías Equipos = Facturas x pagar + Capital Social Ingresos Gastos

Saldo inicial 0 0 0 = 0 + 0 0 0
1 80,000 = + 80,000

2 30,000 = 30,000 +

3 -40,000 40,000 = +

4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000

Totales 75,000 0 40,000 30,000 80,000 35,000 -30,000

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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Transacc # 5: La Cía paga remuneraciones al personal por S/. 2,000
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Transacciones Efectivo Mercaderías Equipos = Facturas x pagar + Capital Social Ingresos Gastos

Saldo inicial 0 0 0 = 0 + 0 0 0

1 80,000 = + 80,000

2 30,000 = 30,000 +

3 -40,000 40,000 = +

4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000

5 -2,000 = + -2,000

Totales 73,000 0 40,000 = 30,000 + 80,000 35,000 -32,000

113,000 113,000

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SISTEMA DE PARTIDA DOBLE:

Para el registro de una transacción económica, se debe
reflejar los dos (02) efectos que ello implica.
Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas, de
modo tal que se respete la igualdad de la ecuación contable

Para ello se emplea la cuenta “T” (denominada así por su

forma) Nombre de la Cuenta (CAJA)

DEBE HABER
Saldo Inicial 100 40
80 10

30
Saldos 210 50
Saldo Final 160

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SISTEMA DE PARTIDA DOBLE: DINAMICA DE LAS CUENTAS “T”

Cuentas de ACTIVOS Cuentas de PASIVOS

DEBE HABER DEBE HABER

+ - - +

+ = Incremento en el saldo Cuentas de Pat NETO

de la cuenta DEBE HABER

- = Disminución en el saldo - +
de la cuenta
Cuentas de GASTOS Cuentas de INGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER

+ - - +
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CICLO CONTABLE: Proceso mediante el cual las empresas

producen sus Estados Financieros para un periodo específico
Libro MAYOR Balance de Comprobación
(Hoja de Trabajo)
Libro DIARIO DEBE HABER
B/G GyP ECPN
1.Efectivo 1.Efectivo
2.CxC 2.CxC
3.CxP 3.CxP
….. …..
Asientos de …..
…..
diario …..
…..
DEBE HABER
Cuenta……...X
Cuenta…………...X

Clasificación Consolidación
Registro DEBE HABER

+ - EEFFs
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CICLO CONTABLE SIMPLIFICADO:

Libro MAYOR Consolidación

DEBE HABER

1.Efectivo
2.CxC EEFFs
3.CxP
….. Registro
….. Clasificación
…..

DEBE HABER
Ventaja del libro mayor: Es una agrupación de
cuentas debidamente clasificadas por sus saldos
+ - (cuentas “T”), lo que facilita la labor de consolidación
de las transacciones, base para elaboración de los
EEFFs

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 CAP. 1A: El proceso contable FACULTAD DE INGENIERÍA

EN RESUMEN……..

Proceso EEFFs
Transacciones contable

Ciclo Contable

Metodología:
Pasivos

Activos
Patrimoni
o Neto

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