3.

9 Presupuestos
Importancia de los presupuestos para
las organizaciones
• Es la diferencia entre los resultados reales y esperados.
• Una cantidad financiera agregada se puede descomponer cantidad
y precio.

Ej: Se esperan $60000 por la venta de un producto.

• Se descompone:
• En unidades que se esperan vender = 20000
• Precio por unidad =$3

Nota: El análisis de varianza se elabora una vez que se tienen los

resultados reales de un periodo

Total ingresos varianza = ingresos reales – ingresos presupuestos

Ej: Ingresos reales de un periodo = $68200
• Ingresos presupuestados = $60000
• Calculo de varianza:
• =$68200 - $ 60000
• =$8200 (varianza favorable)

Varianza favorable: Aumenta la utilidad de operación

Varianza desfavorable: disminuye la utilidad de operación.

¿Cómo se generaron estos ingresos?

• Desviación en cantidad: Contribución de las ventas de unidades reales
que difiere de las cantidades esperadas
• Variación de precios: Diferencia causada por unidades que se venden a un
precio diferente de lo esperado o presupuestados.
• Ej: Ventas reales = 22000 unidades
• Precio de venta = $3,10 (medida)
• Ingresos = $68200
• Ingresos esperados = $60000
• $8200 superior a los presupuestos.
Varianza cantidad – ingreso = (AQ- EQ) * EQ
= (22000 – 20000) * 3
= $6000(F)
Los ingresos deberían haber aumentado en $6000
debido al aumento en ventas de 2000 unidades.
Pero los ingresos reales aumentaron en $8200. la
diferencia se explica por el precio – varianza, venta
de unidades a precio real diferente de la que se
esperaba:

Desviación del precio = (AP - EP)* AQ

= (3,10 -3 ) * 22000
= 2,200 (F)
Cuadro de varianza de ingreso
• PRESUPUESTADO
• Mano de obra directa = $8000
• Gastos indirectos (GIF) = $3600

• ACTUAL
• Mano de obra = $7400
• Gastos indirectos (GIF) = $3550
• Presupuesto flexible = $2400 + 15% (7400)
• = 3510
• Varianza del gasto = gastos indirecto actual – presupuesto flexible (Actual)
• = $3550 - $3510 = $40 (desfavorable)
• Variación de volumen= (AQ – EQ) * Costo variable esperado por unidad
• = (7400 - 8000) * 15% = $90 (Favorable)
• Varianza total de Gastos indirectos =
• Varianza de volumen ($90F) + varianza de
gasto (-$40 no F) = $ 50 Favorable
 Es desfavorable debido a que la
compañía vendió:
• 1. varios productos cuyo precio era más bajo
que EASP
• 2. vendió menos productos cuyo precio
excedían al EASP
• Variación Neta = varianza precio + varianza de
mezcla
• Varianza Neta= $1195+(-$3250)
• Varianza neta= $2055 No Favorable
 Caso Práctico
• La empresa del Pollo S.A e CV presenta la
siguiente información de sus ingresos
presupuestados y actuales.
• Calcular la varianza de ingresos y sus
componentes
 Solución
Paso 1. calculamos la varianza en cantidad y precio
• Varianza de ingresos por cantidad = (AQ-EQ)*EP
• = (8,150-7,700)*$5.2
• $2340 Favorable
• Varianza de ingreso por precio =AQ*(AP-EP)
• =8150*($5-$5.20)
• -$1630 no Favorable
Paso 2. Calculamos la varianza total de ingreso
• Varianza total ingreso = varianza cantidad + varianza Precio
• =$2340 +(-$1630)
• =$ 710 favorable
• Carlos Alarcon el 5 de Marzo de 2015