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El procedimiento de autorización.
La forma en que deberán ser llevados.
Los plazos máximos de atraso.
La pérdida o destrucción de los mismos.
La información mínima y formatos que los integran.
Las normas que regulen los libros y registros exigidos
por la Ley del Impuesto a la Renta.
Establecer otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.
Se logró con una sola norma, regular todos los
aspectos formales y simplificar las obligaciones de las
MYPE’s.
Resoluciones de Superintendencia
(RS):
RS Nº 077-98/SUNAT: Sociedades
que modifican razón social.
RS Nº 078-98/SUNAT: Plazos de
atraso de libros y registros.
RS Nº 132-2001/SUNAT: Relación de
libros a ser legalizados y
formalidades vinculadas.
CASO ACCIÓN
Legalización en Legalizan los notarios o, a falta de éstos, los jueces
general de paz letrados o jueces de paz.
Notario o Juez Donde se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
de la provincia deudor tributario.
También se empastan,
Anuladas Inutilizándolas
Libro diario
Los Gladiolos SRL Enero 2011
RUC: 20086783105
----------------------1---------------------
60 Compras 200,000
601 Mercaderías
40 Tributos por pagar 38,000
40111 IGV
42 Proveedores 238,000
Libro diario
Junio 2011
Los Gladiolos SRL RUC: 20086783105
Libro diario
Junio 2011
Los Gladiolos SRL RUC: 20086783105
Libro diario
Junio 2011
Los Gladiolos SRL RUC: 20086783105
Reemplaza a:
El Libro Diario Simplificado
el Libro Diario
el Libro Mayor y
el Libro Caja y Bancos.
SOLO
INFORMACION Para aquellos contribuyentes que
MINIMA llevan contabilidad computarizada
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
Base legal:
Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086
(28.06.2008).Res. Nº 239-2008/SUNAT.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS?
EL PROGRAMA DE LIBROS
ELECTRONICOS – PLE
Sera utilizado por los
contribuyentes que se
afilien previamente al
sistema de libros y registros
electrónicos en SUNAT,
operaciones en línea – SOL ,
llevando así los libros y/o
registros de manera
electrónica .
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
¿QUIÉNES PUEDEN LLEVAR ESTOS
LIBROS?
Ampliación del universo de los deudores
tributarios que pueden afiliarse al Sistema de
llevado de Libros y Registros Electrónicos.
Se amplía el universo de los deudores
tributarios que pueden afiliarse al Sistema de
llevado de Libros y Registros Electrónicos,
señalando que podrán hacerlo quienes se
encuentren obligados a llevar alguno de los
libros y registros que pueden ser llevados de
manera electrónica.
En efecto, según lo dispone su artículo 2º
podrán afiliarse al Sistema sujetos del Régimen
General y Especial del Impuesto a la Renta.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
CUALES SON SUS FORMALIDADES?
A partir de julio del 2010 está vigente la normativa
por la cual la SUNAT puso a disposición de los
contribuyentes obligados a llevar determinados
Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios, la alternativa de llevarlos de manera
electrónica, teniendo con ello la posibilidad de
generar ahorros en los gastos relacionados al papel;
como la legalización, impresión, empaste y
almacenamiento de dichos documentos físico.
Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la
oportunidad, y a partir de su decisión, de afiliarse al
Sistema de Libros y Registros Electrónicos. La
opción de afiliación al sistema y llevar sus libros
contables de manera electrónica está a su
disposición.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
A PARTIR DE CUÁNDO ESTÁ
VIGENTE EL SISTEMA?
El Sistema de llevado de Libros y Registros
Electrónicos será aplicable a partir del
01.07.2010. Esto significa que a partir de esa
fecha, los contribuyentes podrán optar por:
08 REGISTRO DE COMPRAS Dieciocho Desde el primer día hábil del mes siguiente al que
(18) días corresponda el registro de las operaciones según las
hábiles normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE VENTAS E Dieciocho Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
INGRESOS (18) días se emita el comprobante de pago respectivo.
hábiles
Paso 2:
Generar, en sus propios sistemas de
contabilidad, los libros y/o registros (archivos
de formato texto) de acuerdo a las estructuras
señaladas en el Anexo N° 2 y con los
parámetros señalados en las tablas del Anexo
N° 3 de La Resolución de Superintendencia N°
286-2009/SUNAT.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
¿COMO GENERAR LOS LIBROS Y
REGISTROS? (I)
Paso 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente,
valida la información de los libros y registros
elaborados por los sistemas de contabilidad del
contribuyente en base a las estructuras a las
que hace referencia el paso 3, y genera
automáticamente un archivo denominado
Resumen.
Paso 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del
PLE haciendo uso de su Clave SOL.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
¿COMO GENERAR LOS LIBROS Y
REGISTROS? (II)
Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de
Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de
recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede
a almacenarla junto con el archivo validado de formato de
texto que contiene la información del libro electrónico
correspondiente, en su domicilio fiscal.
Eliminación de costos
administrativos: almacenamiento
físico y custodia.
Omitir llevar los libros Llevando los libros y/o No aplicable 50% 80%
de contabilidad, u registros respectivos u
otros libros y/o otros medios de control
registros exigidos por exigidos por las leyes y
las leyes, reglamentos, que ha
reglamentos o por omitido llevar, observando
Resolucion de la forma y condiciones
Superintendencia de establecidas en las
la Sunat u otros normas respectivas.
medios de control
exigidos por las
leyres y reglamentos.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
ART. 175, NÚM. 2 – LLEVAR LOS LIBROS SIN
OBSERVAR LA FORMA ESTABLECIDA
Se sanciona el hecho de llevarlos pero sin observar la
forma y condiciones establecidas para su llevanza.
Se configura por cada libro o registro que no cumpla
con los requisitos establecidos para su llevanza.
Es necesario que la Administración señale qué forma o
condición establecida por las normas
correspondientes ha sido omitida
La sanción se aplica según sea el periodo en que se
detecta la infracción.
SANCIÓN :
Infracción Tabla I Tabla II Tabla III
Art. 175, 0.3% de los IN 0.3 % de los 0.3 % de los I
numeral 2 IN o cierre
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
ART. 175, NÚM. 2 – LLEVAR LOS LIBROS SIN
OBSERVAR LA FORMA ESTABLECIDA
SITUACIONES ESPECIALES:
Para que se configure la infracción de llevar los libros con atraso sería
necesario que la Sunat detecte que los libros no se encuentran al día
al momento de ser requeridos por ella, situación que no se configura
cuando los mismos, encontrándose al día en el momento en que son
requeridos, se detecta que fueron legalizados luego del plazo de
atraso máximo establecido para su llenado.
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
ART. 175, NÚM. 2 – LLEVAR LOS LIBROS SIN
OBSERVAR LA FORMA ESTABLECIDA
GRADUALIDAD DE LA SANCION DE MULTA
DESCRIPCION DE LA FORMA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
INFRACCION SUBSANAR LA SUBSANACION SUBSANACION
INFRACCION VOLUNTARIA INDUCIDA
Sin Pago Con pago Sin pago Con pago
Llevar los libros de Rehaciendo los libros No aplicable el pago 50% 80%
contabilidad u otros libros y registros, 100%
o registros exigidos, el documentación
registro almacenable de sustentatoria,
información básica u informes, análisis y
otros medios de control antecedentes de las
exigidos por las leyes y operaciones o
reglamentos, sin observar situaciones que
la forma y condiciones constituyan hechos
establecidas en las susceptibles de
normas correspondientes. generar obligaciones
tributarias.
“La fecha de legalización de las hojas sobre las que se imprimen los
reportes no acredita la fecha en la que se efectuó la anotación en
el libro o registro computarizado”.
LEGALIZACIÓN EXTEMPORÁNEA
SANCIÓN :
SANCIÓN :
Infracción Tabla I Tabla II Tabla III
No conservar los libros o Rehaciendo los libros y No se aplica el pago 50% 80%
registros, llevados en sistema registros, 100%
manual, mecanizado o documentación
electrónico, o documentación sustentatoria,
sustentatoria, informes, informes, análisis, y
análisis y antecedentes de las antecedentes de las
operaciones o situaciones operaciones o
que constituyan hechos situaciones que
susceptibles de generar constituyan hechos
obligaciones tributarias, o susceptibles de
que estén relacionadas con generar obligaciones
éstas, durante el plazo de tributarias.
prescripción de los tributos .
SANCIÓN :
No emitidas 1311
MATRIZ 13111
SUBSIDIARIAS 13112
ASOCIADAS 13113
• 129
• 139
• 149
• 169
• 179
Incorporación de un 5° dígito en la
tabla de cuentas con la finalidad de
especificar y detallar .
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
Según (PCGR)
Cuenta: dos dígitos
Divisionaria: tres dígitos
Sub - divisionaria: cuatro dígitos
………………………
....................................................................................................
Según (PCGE)
Cuenta o Rubro: dos dígitos
Sub cuenta: tres dígitos
Divisionaria: cuatro dígitos
Sub - divisionaria: cinco dígitos
MUCHAS GRACIAS