IMPUESTO DE RENTA

MÉXICO
INTEGRANTES:
● ALVARO MARQUEZ
● JOHAN GARZON
● ANGIE SANABRIA
● NIDIA RODRIGUEZ
 QUIEN CONTROLA EL RECAUDO DEL ISR

Encargada de la recaudación
federal del impuesto de
SAT (SERVICIO DE México. De acuerdo con la
ADMINISTRACIÓN constitución mexicana (ART31
TRIBUTARIA) todos los mexicanos deben
declarar todos sus ingresos y
contribuir con los impuestos

Tiene la responsabilidad de
aplicar la legislación fiscal y
aduanera con el fin de que las
personas morales y físicas
contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto
publico.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR ¿Qué ES?

� Es un impuesto de objetivo directo con el fin de controlar una ganancia

obtenida y así mismo tener un control entre unas ganancias y unas
deducciones.
� Quienes lo pagan obtienen ingresos directamente de la venta o renta de
inmuebles o prestación de servicios, durante un periodo fiscal
� se trata de un impuesto que grava los ingresos en efectivo, en especie o en
crédito que modifiquen el patrimonio del contribuyente, provenientes de
productos o rendimientos del capital, del trabajo o de la combinación de
ambos.
Quienes están obligados a pagar el ISR
PERSONAS PERSONAS
MORALES FISICAS

• Toda persona sea física o moral que resida en este país

• Los ciudadanos mexicanos sean por nacimiento o por
naturalización que tengan residencia en el extranjero y
que gocen de algún establecimiento permanente en
México, pagarán un monto destinado a ISR
• Todos aquellos residentes en el extranjero que obtengan
ingresos de fuentes ubicadas en territorio mexicano
RENTA PERSONAS JURÍDICAS

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,

aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado
fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
� Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio
� A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
� El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que
termine el ejercicio fiscal.
 DEDUCCIONES ISR
A todos los ingresos se les pueden restar las deducciones aprobadas por la ley tales
como:
1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
2. El costo de lo vendido.
3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
4. Las inversiones.
5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes
6. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
7. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
8. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción
9. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal
sobre la cantidad restante se deberá aplicar el ISR .Si bien el pago del ISR es anual,
se deben realizar pagos mensuales provisionales.
GASTOS NO DEDUCIBLES ISR

� gastos de representación
� gastos de viaje son deducibles únicamente si se
realizan a 50 kilómetros a más de distancia del
domicilio fiscal de la persona y deben ser hechos por
empleados o personas que presten servicios
profesionales al contribuyente.
� gastos de multas
� gastos de bares y alcohol
� Gastos de viaje
PERSONAS FISICAS
DEDUCCIONES Y ESTIMULOS FISCALES
� Gastos médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o
prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el
establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las
incapacidades. Incapacidad temporal, permanente parcial, total de la
persona fisca , su conyugue o hija teniendo en cuenta que estos
subyacentes no perciban ingresos de 1UMA elevado al año
� Se debe contar con certificación o constancia de la incapacidad, será
deducible un 50% de la capacidad normal.
� Gastos funerales
� Donativos autorizados por el SAT (no debe exceder el 7% de los ingresos
acumulables )
� Intereses de créditos hipotecarios (casa-habitación) 750,000 udis de
crédito otorgado. E interés reales sin exceder el ajusté anual por
inflación.(comprobante fiscal expedido por el sistema bancario)
� Aportaciones complementarias de retiro y aportaciones voluntarias a la
AFORE, es el 10% de los ingresos acumulables del ejercicio sin que los aportes
excedan 5 UMA elevados al año. Si estos recursos se retiran antes del plan
de retiro se tomara como otros ingresos.
� Primas de seguro medico mayores
� Transportación escolar obligatoria de descendientes en línea
recta.(comprobante de pago)
� Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
LIMITES DEDUCCIONES
� El importe que resulte menor entre:
•5 UMAS anualizadas, y
•15% del total de ingresos, incluyendo exentos y gravados.
No aplica el tope a:
•Donativos
•Aportaciones voluntarias a cuentas de retiro
•Gastos médicos por incapacidades
� Deducción de colegiaturas: Los estudiantes pueden ser:
•Contribuyente mismo.
•Ascendientes o descendientes en línea recta, cónyuge o concubina
(o),siempre que no perciban ingresos por más de 1 SMGAGC elevado al
año.
Determinación ISR salarios y asimilados
Personas físicas : ISR MENSUAL
SALARIOS
Sujetos que gozan del subsidio:
•Salarios del sector privado
•Salarios asimilados del sector público
Ejemplo ISR mensual con SE
PERSONAS FISCAS ISR ANUAL
EJEMPLO ANUAL