AUDIT SIKLUS

PENGGAJIAN
& PERSONALIA
 2

Akun dan Transaksi Dalam Siklus

Penggajian dan Personalia

Tujuan keseluruhan dalam audit siklus penggajian dan

personalia adalah untuk mengevaluasi apakah saldo akun
yang terpengaruh oleh siklus tersebut telah dinyatakan secara
wajar sesuai dengan standar akutansi yang berlaku
AKUN –AKUN DALAM SIKLUS PENGGAJIAN DAN
PERSONALIA
 Hanya ada satu kelas
transaksi siklus
penggajian dan personalia

PENGGAJIAN
 “
FUNGSI BISNIS DALAM
SIKLUS PENGGAJIAN DAN
PERSONALIA SERTA
DOKUMEN DAN CATATAN
TERKAIT

DIMULAI DENGAN MEREKRUT KARYAWAN

DAN DIAKHIRI DENGAN MEMBAYAR
KARYAWAN TERSEBUT ATAS JASA YANG
MEREKA LAKSANAKAN DAN
PEMOTONGAN PAJAK OLEH PEMERINTAH
SERTA INSTITUSI LAIN DAN PAJAK GAJI
SERTA MANFAAT AKRUAL.
5
 FUNGSI RESIKO PENGUJIAN DOKUMEN
BISNIS PENGENDALIAN SUBSTANTIF TERKAIT
SUMBER DAYA  Catatan
MANUSIA DAN - Memperkerjakan  Prosedur sumber daya
KESEMPATAN pegawai yang tidak memperkerjakan manusia
KERJA berkualitas atau yang baik, termasuk  Formulir
berkelakuan buruk. verifikasi keahlian otorisasi
pelamar kerja, pengurangan
- Pelanggaran hukum referensi dan riwayat  Formulir
ketenagakerjaan pekerjaan. otorisasi
tingkat
 Dokumen lengkap pembayaran
atas prosedur untuk
memperkerjakan,
pelatihan
perkembangan
terkini dalam hal
hukum
ketenagakerjaan.
 FUNGSI RESIKO PENGUJIAN DOKUMEN
BISNIS PENGENDALIAN SUBSTANTIF TERKAIT

Pencatatan waktu • Melakukan  Kartu Waktu

dan persiapan  Perubahan file pemisahan tugas  Tiket Waktu
penggajian induk penggajian yaitu departemen Kerja
tanpa otorisasi sdm tidak terlibat  file transaksi
secara langsung
 Data waktu yang penggajian
dalam pemrosesan  jurnal atau
tidak akurat penggajian atau daftar
distribusi cek gaji. penggajian
• Otorisasi dapat 
mengurangi risiko
ketidakakuratan
yang tidak disengaja
dalam data waktu.
 FUNGSI RESIKO PENGUJIAN DOKUMEN
BISNIS PENGENDALIAN SUBSTANTIF TERKAIT
 Cek atau
setoran
Pembayaran gaji • Pembayaran langsung gaji
tenaga kerja fiktif Melakukan pemisahan
 Rekonsiliasi
• Pembayaran tugas
akun bank
melebihi tarif penggajian

Penyusunan SPT • Formulir W-2

pajak gaji dan • Tidak tepat waktu • SPT pajak gaji
dalam • Dengan cara
pembayaran pajak
menyerahkan memverifikasi output
SPT pajak secara independen
penggajian
Metodologi Untuk Merancang Pengujian Pengendalian
dan Pengujian Substantif Atas Transaksi Penggajian

MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL

1 -SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA

MENILAI RISIKO PENGENDALIAN YANG DIRENCANAKAN

2

3 MENENTUKAN LUAS PENGUJIAN PENGENDALIAN

MERANCANG PENGUJIAN PENGENDALIAN SERTA

4 PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PENGGAJIAN
 Ikhtisar Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi, Pengendalian Kunci, Pengujian Pengendalian, dan Pengujian
Substantif atas Transaksi untuk Penggajian

Tujuan Audit yang

Pengendalian Internal Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif atas Transaksi
Berkaitan dengan
Kunci Umum Umum
Transaksi

Pembayaran penggajian  Kartu waktu disetujui  Memeriksa kartu untuk  Mereview jurnal penggajian, buku besar
yang tercatat adalah untuk oleh penyelia. indikasi persetujuan. umum, dan catatan gaji yang diperoleh
pekerjaan yang menyangkut jumlah yang besar atau tidak
 Jam waktu digunakan  Memeriksa kartu waktu. biasa.
dilaksanakan oleh untuk mencatat waktu.
karyawan yang benar-  Mereview kebijakan  Membandingkan cek yang dibatalkan
 Mempertahankan file dengan jurnal penggajian menyangkut
benar ada (keterjadian) personalia.
personil yang memadai. nama, jumlah, dan tanggal.
 Memeriksa file
 Perekrutan tenaga kerja  Memeriksa cek yang dibatalkan untuk
personalia.
diotorisasi. endorsement yang tepat.
 Mereview bagan
 Ada pemisahan tugas di  Membandingkan cek yang dibatalkan
organisasi,
antara personalia, dengan catatan personalia.
membahasnya dengan
pencatat waktu, dan
karyawan, dan
pengeluaran gaji.
mengamati tugas yang
 Hanya karyawan yang dilaksanakan.
ada dalam file data
 Memeriksa printout
komputer yang diterima
transaksi yang ditolak
ketika mereka
oleh komputer karena
dimasukkan.
memiliki nomor yang
karyawan tidak ada.
 Cek diotorisasi sebelum
dikeluarkan.  Memeriksa catatan
penggajian menyangkut
indikasi persetujuan.
Transaksi penggajian yang  Cek gaji telah
ada telah dicatat dipranomori dan
(kelengkapan) diperhitungkan.
 Akun bank telah
direkonsiliasi secara
independen.
Transaksi penggajian yang  Perhitungan dan jumlah
dicatat adalah untuk telah diverifikasi secara
jumlah waktu yang benar- internal.
benar dikerjakan dan pada  Total batch
tingkat upah yang sesuai; dibandingkan dengan
pemotongan pajak telah laporan ikhtisar
komputer.
dihitung dengan benar
(keakuratan)  Tingkat upah, gaji, atau
tingkat komisi
diotorisasi secara layak.
 Pemotongan termasuk
jumlah untuk asuransi
dan tabungan penggajian
telah diotorisasi secara
layak.
 Memperhitungkan  Merekonsiliasi pengeluaran dalam jurnal
urutan cek gaji. penggajian dengan pengeluaran pada
rekening bank penggajian.
 Membahas dengan
karyawan dan  Membuktikan rekonsiliasi bank.
mengamati rekonsiliasi.
 Memeriksa indikasi  Menghitung ulang jam yang digunakan
verifikasi internal. dari kartu waktu.
 Memeriksa file total  Membandingkan tingkat upah dengan
batch untuk melihat kontrak serikat pekerja, persetujuan oleh
tanda tangan klerk dewan direksi, atau sumber lainnya.
pengendali data;
membandingkan  Menghitung ulang pembayaran kotor.
totalnya dengan laporan  Mengecek pemotongan dengan mengacu
ikhtisar. pada tabel pajak dan formulir otorisasi
 Memeriksa catatan dalam file personalia.
penggajian menyangkut  Menghitung ulang pembayaran bersih.
indikasi otorisasi.
 Membandingkan cek yang dibatalkan
 Memeriksa otorisasi dengan jurnal penggajian menyangkut
dalam file personalia. jumlahnya.
Transaksi penggajian telah  Isi file induk penggajian
dimasukkan dengan benar telah diverifikasi secara
dalam file induk internal.
penggajian dan  Total file induk
diikhtisarkan dengan benar penggajian telah
dibandingkan dengan
(posting dan
total buku besar umum.
pengikhtisaran)
Transaksi penggajian telah  Bagan akun yang
diklasifikasikan dengan memadai telah
digunakan.
benar (klasifikasi)
 Klasifikasi akun telah
diverifikasi secara
internal.
Transaksi penggajian telah  Prosedur memerlukan
dicatat pada tanggal yang pencatatan transaksi
benar (ketetapan waktu) sesegera mungkin
setelah penggajian
dibayarkan.
 Transaksi telah
diverifikasi secara
internal.
 Memeriksa indikasi  Menguji keakuratan klerikal dengan
verifikasi internal. memfooting jurnal penggajian dan
menelusuri posting ke buku besar umum
 Memeriksa laporan total serta file induk penggajian.
ikhtisar awal yang
 menunjukkan bahwa
perbandingan telah
dilakukan.
 Mereview bagan akun.  Membandingkan klasifikasi dengan bagan
akun atau prosedur manual.
 Memeriksa indikasi
verifikasi internal.  Mereview kartu waktu karyawan
departemen dan tiket pekerjaan untuk
penugasan pekerjaan serta menelusuri ke
distribusi tenaga kerja.
 Memeriksa prosedur  Membandingkan tanggal cek yang tercatat
manual dan mengamati dalam jurnal penggajian dengan tanggal
kapan pencatatan pada cek yang dibatalkan dan kartu waktu.
dilakukan.
 Membandingkan tanggal pada cek dengan
 Memeriksa indikasi tanggal cek tersebut dicairkan bank.
verifikasi internal.
 FORMULIR DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGGAJIAN

PENYIAPAN FORMULIR PAJAK PENGGAJIAN

PEMBAYARAN POTONGAN PAJAK

PENGGAJIAN DAN PEMONTONGAN
LAINNYA SECARA TEPAT WAKTU

13
PERSEDIAAN DAN PERTIMBANGAN
KECURANGAN PENGGAJIAN
HUBUNGAN ANTARA PENGGAJIAN DAN
PENILAIAN PERSEDIAAN

PENGUJIAN ATAS KARYAWAN YANG

TIDAK ADA

PENGUJIAN ATAS KECURANGAN WAKTU

LAPORAN BEBAN YANG CURANG

0
8
 Metodologi Untuk
15
Merancang Pengujian
Mengidentifikasi atas Rincian Saldo
Risiko Bisnis
Klien yang Melaksanakan
Mempengaruhi Prosedur Analitis
Penggajian

Melaksanakan
Menetapkan Pengujian
Materialitas Pengendalian serta
Kinerja dan Pengujian Substansi Prosedur Audit
Menilai Risiko atas Transaksi untuk
Inheren Siklus Penggajian dan Merancang dan
Personalia Melaksanakan
Pengujian atas Prosedur Audit
rincian Saldo
Menilai Risiko untuk Akun
Pengendalian Kewajiban dan
untuk Siklus Prosedur Audit
Beban
Penggajian dan
Personalia Prosedur Audit
 Mengidentifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi
penggajian

Risiko bisnis klien mungkin saja terjadi pada kesepakatan

kompensasi yang kompleks termasuk bonus, opsi saham dan
kompensasi. Contoh:
• Kompensasi bagi karyawan berupa saham
• Negosiasi ulang atas kontrak dan klaim diskriminasi.

TAHAP I Menetapkan materialitas kinerja dan menilai risiko

inheren

Siklus ini memiliki risiko inheren yang berpotensi

terjadinya kecurangan. Hal ini karena transaksi
melibatkan kas.
 17

Menilai Risiko Pengendalian dan

Melaksanakan pengujian yang terkait (Tahap I
dan II)

Menilai risiko pengendalian dan pengujian

pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi dijelaskan dalam tabel tujuan audit yang
berkaitan dengan transaksi, pengendalian kunci,
pengujian pengendalian dan pengujian substantif
atas transaksi untuk penggajian (tabel 20-2)
Melaksanakan Prosedur Analitis (Tahap III)

18
 MERANCANG DAN MELAKSANAKAN
PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO UNTUK
AKUN KEWAJIBAN DAN BEBAN (TAHAP III)

DUA TUJUAN AUDIT YANG BERKAITAN DENGAN SALDO

YANG UTAMA DALAM MENGUJI KEWAJIBAN PENGGAJIAN :

1. Akrual dalam neraca saldo telah dinyatakan pada jumlah

yang benar (keakuratan)
2. Transaksi dalam siklus penggajian dan personalia telah
dicatat pada periode yang benar
 MERANCANG DAN MELAKSANAKAN PENGUJIAN
ATAS RINCIAN SALDO UNTUK AKUN KEWAJIBAN
DAN BEBAN (TAHAP III)
Akun Kewajiban yang utama dalam siklus
penggajian dan personalia

• Jumlah Potongan Dari Gaji Karyawan

• Gaji Dan Upah Akrual
• Komisi Akrual
• Bonus Akrual
• Pembayaran Cuti Liburan, Cuti Sakit, Atau Tunjangan Akrual Lainnya
• Pajak Penggajian Akrual
• Pengujian Atas Rincian Saldo Untuk Akun Beban
• Kompensasi Penjabat
• Komisi
• Beban Pajak Penggajian
• Total Penggajian
• Tenaga Kerja Kontrak.
• Tujuan Penyajian Dan Pengungkapan