CONTROL INTERNO

¿Qué es control?
Según la Real Academia: “Es comprobar inspeccionar,
fiscalizar o intervenir”
Como parte de la gestión pública
Medición y corrección del desempeño a fin de
garantizar que se han cumplido los objetivos de la
Entidad y los planes ideados para alcanzarlos.
HISTORIA DEL CONTROL INTERNO
Necesidad de revisar actividades
de un ente.
En 1917 el instituto Americano de Contadores
publicó, “Preparación de Estados de
balance”

En 1936 se definió por primera vez el Control Interno

como la “verificación de la exactitud de la exactitud
del registro en los libros contables”

En 2004 en Budapest Hungría, se aprobó la

“guía para las normas de control interno
del sector público”.

En el Perú, son recogidos a través de la ley

N°28716,(2006) ley de control interno de las
entidades públicas
CONTROL INTERNO

Ley N° 28716 de Control Interno de las entidades del

Estado
• Establece la Implantación obligatoria por todas
las entidades del Estado del Sistema de Control
Interno.

• Establece las obligaciones del titular y

funcionarios.

• Establece las competencias de la CGR y los

OCIs.
CONTROL INTERNO
NORMATIVA
CONTROL
¿Qué es elINTERNO?
Control Interno?
5

Un proceso integral de gestión diseñado para enfrentar

riesgos.

Riesgos (internos y externos) que podrían impedir el

cumplimiento de los objetivos institucionales.

Los responsables del Control Interno son el titular y

funcionarios.
Que es control interno?

Es un proceso integral efectuado por el titular,

funcionarios y servidores de una entidad,
diseñada para enfrentar riesgos y para dar
seguridad razonable. Comprende las acciones
que realiza la entidad o empresa con la finalidad
de que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectué correcta y
eficientemente.
ROLES Y OBLIGACIONES EN MATERIA DE CONTROL INTERNO
7
Entidad Pública
- Titular
- Funcionarios

Dictar la normativa que Implementar

oriente la efectiva obligatoriamente el
implantación y Sistema de Control
funcionamiento del Interno en sus
control interno en las procesos, actividades,
entidades del Estado, así recursos, operaciones ,
como la respectiva orientando su ejecución
evaluación al cumplimiento de sus
objetivos.
Autoevaluación del
control interno.
OBJETIVOSdel
Objetivos SISTEMA
DELControl DE CONTROL INTERNO
Interno
8

OPERACIONALES
DE CUMPLIMIENTO DE INFORMACION
a) Promover la eficiencia,
eficacia, transparencia y c) Cumplir la normatividad e) Garantizar la confiabilidad y
economía en las aplicable a la entidad y a oportunidad de la información. Valores
operaciones y calidad de sus operaciones. Fomentar la
los servicios públicos que practica de
presta. d) Promover la rendición valores
b) Cuidar y resguardar los de cuentas. institucionales
recursos y bienes del e) Fomentar e impulsar la
Estado contra cualquier práctica de valores
forma de pérdida, deterioro, institucionales.
uso indebido y actos
ilegales.
FUNDAMENTOS DEL SISTEMA
Componentes del Sistema ControlDE CONTROL INTERNO
Interno
LA TRIPLE A
9
 El Autocontrol
 Capacidad de todo funcionario y servidor del estado para controlar su trabajo.
 Detectar deficiencias o desviaciones.
 Efectuar correctivos para el mejoramiento de su labor y el logro de los resultados
esperados.
 La Autorregulación
 capacidad institucional para desarrollar disposiciones, métodos y procedimientos que le
permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en
los resultados de sus procesos, actividades u operaciones.
 La Autogestión.
compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su
cargo con sujeción a la normativa y objetivos previstos para su cumplimiento.
SComponentes
ISTEMA DE CONTROL INTERNO
del Sistema Control Interno
10

Que es ? Conjunto de
planes, principios,
normas y
procedimientos ,
sistemas de
información

Alcanzar los
objetivos

Que busca? institucionales de

manera eficaz y
eficiente en cada
una de sus Como funciona?
dependencias

De manera
interdependiente e
interrelacionada
Componentes del sistema de control
interno
Nivel
Ambiente estratégico
de
control

Nivel directivo Evaluación

Supervisión
de riesgos

Información y Actividades
comunicación de control

Nivel
operativo
SISTEMA DE CONTROL
Componentes del SistemaINTERNO
Control Interno
12
BENEFICIOS PRINCIPALES
El dictamen
CONCEPTO DE DICTAMEN

 El resultado de un examen de estados financieros es una

opinión que se conoce como dictamen.

 El dictamen es el documento formal que suscribe el auditor

conforme a las normas de su profesión (NIAs).

 En el dictamen de Auditoría de Estados Financieros se

comunica la conclusión y recomendación a que ha llegado
el auditor sobre la presentación de los mismos.
 ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos, normalmente como sigue:
1. Titulo.
2. Destinatario.
3. Entrada o párrafo introductorio
 Identificación de estados financieros.
 Declaración de la responsabilidad de la administración.
 Declaración de la responsabilidad del auditor.
4. Párrafo de alcance describiendo la naturaleza de la auditoria y referencia de las normas
de auditoria y las normas internacionales de auditoria.
5. Una descripción del trabajo del auditor.
6. Párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados financieros.
7. Fecha del dictamen.
8. Dirección del auditor y firma del auditor
 CARACTERÍSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA.
El dictamen del auditor debe de cumplir con las características
siguientes:
a. Preciso. - No debe de contener desviaciones significativas de
acuerdo a la naturaleza de la entidad y a los objetivos de la
auditoria.
b. Conciso. - Que contenga importancia y materialidad y que
sea preciso en lo que pretende comunicar.
c. Objetivo. - Que realmente informe hechos reales sin
necesidad de que el dictamen conlleve a varias interpretaciones.
d. Soportado o comprobado. - Esto se refiere a las pruebas,
documentación e información que sirve para validar lo afirmado
en el dictamen.
Tipos o clases de dictámenes de
auditoria

A. Sin salvedades.
B. Con salvedades.
C. Negativa, o
D. Abstención de opinión.
Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados
financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de
Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta
razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de
contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados,
están razonables, pero existe alguna novedad que no afecta
directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida
económico).
Dictamen adverso o Negativo.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa
no están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de
contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo está en capacidad
de explicar las razones en el cuarto párrafo.
Dictamen con abstención de opinión.
Se da cuando los estados financiero no están razonables y no
cumples con los principios de contabilidad y además cuando
existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de
campo de la auditoría.

Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen

problemas internos o polémica que puede afectar directamente
al resultado del periodo.
EJEMPLO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas y Directores de
Enersur S.A.
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Enersur
S.A., una subsidiaria de International Power S.A., que
comprenden los estados de situación financiera al 31 de
diciembre de 2014 y 2013, y los estados de resultados, de
resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos
de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el
resumen de políticas contables significativas y otras notas
explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia con respecto a los estados
financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y
presentación razonable de dichos estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera, y respecto a aquel control interno que la
Gerencia determine que es necesario para permitir la
preparación de estados financieros que no contengan
errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
 Responsabilidad del Auditor
 Es expresar una opinión sobre EE. FF. basada en sus auditorías. de conformidad
con las NIAs aprobadas por el Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales
normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos, y que planifiquemos
y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los EE. FF.
no contienen errores materiales.

 Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan
errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
 Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros antes
indicados presentan razonablemente, en todos sus
aspectos materiales, la situación financiera de
Enersur S.A. al 31 de diciembre de 2014 y 2013, su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo por
los años terminados en esas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.