CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

PROFESOR : Mg. C.P.C. SOSA RUIZ, JOSÉ

INTEGRANTES
 ARIAS MENDOZA ANGELA
 CORNEJO GIMENEZ GIANFRANCO
 DONAYRE CANTARO ALEXANDRA
 ROMANI JAMANCA ALVARO
 HUAMAN COCHACHI ANTONIO

SEMESTRE : V CICLO
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines

“Nadie debería dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus

integrantes utilizan de los servicios públicos. Sin embargo, no todos
pagan sus tributos: unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de
manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasión
tributaria”
 Impuestos
Sistemas dinámicos
Contribuciones Perú
e integrados con:
Tasas

Contrabandistas

Personas que trabajan en la economía

informal.

Altos ejecutivos Sector público

Sector privado
El pago de tributos al Estado en contraprestación a una
determinada actividad.

Beneficio económico

Valores significativos de dinero por quienes están al margen

de la legalidad o estando dentro de ella no cumplen como
debiera su obligación de tributar oportunamente.
 Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con
el fin de pagar menos impuestos.
se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades
financieras, para que no figure registrado en los movimientos
bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia.

La evasión tributaria implica dolo, es decir, la intención de

engañar, cometer fraude o llevar a cabo una simulación maliciosa
con la intención de dañar la obtención de recursos por parte del
gobierno para el financiamiento de su presupuesto y de las
actividades que se espera realice este en beneficio de la
sociedad
NOTA :
 Según la Sunat al año se evaden impuestos
por 60 mil millones de soles en el país, una
cifra importante si se considera que el total
recaudado fue alrededor de 94 mil millones de
soles.
 En promedio en el caso del IGV, el
incumplimiento aproximadamente es de 28.8%
y se acerca al 50% en el IR.
 En el Perú las condenas por este delito, van
entre los 5 y 12 años de cárcel, dependiendo
de la gravedad.
 CASO PRACTICO
 CASO PRÁCTICO La empresa industrial “XYZ”
S.A.C. tiene como giro de negocio a la fabricación de
equipos de cómputo y los comercializa a diferentes
distribuidores. El 20 de abril del 2013 se vendió
equipos de cómputo a una distribuidora por un monto
de S/. 100,000.00, pero el contador anota en el
registro de ventas por un monto de 50,000, falseando
comprobantes con astucia, ardid, etc.
 Podemos observar que está haciendo anotaciones
falsas ocultando ingresos y burlándose del Estado
con el fin de anular o reducir el tributo a pagar.
 Penalidad: Serán reprimidas con pena privativa de la
libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años
 Uno de los casos más sonados de evasión tributaria fue el
de Balarezo Construcciones Generales S.A., cuyo
presidente Lelio Balarezo que fue segundo vicepresidente
de la Confiep y presidente de Capeco, infló facturas,
falsificó otras y contrató a proveedores fantasmas para no
pagar impuestos al Estado.
 La empresa de construcción, desde 1995 a 1997, falsificó
176 facturas y demás documentos contables para no pagar
alrededor de S/ 6 millones a la Sunat.
 Balarezo construcciones infló facturas de S/ 9 hasta
S/ 751,000.
 Tras once años de iniciado un proceso judicial y veinte años
desde que se cometió el delito, Lelio Balarezo fue
sentenciado el 17-04-2015 a cinco años de prisión efectiva

FUENTE: http://rpp.pe/economia/economia/sunat-evasion-de-
impuestos-suma-al-ano-s-60-mil-millones-noticia-977243
 es
la

Que
nos

CONLLEVA A EVITAR

DECLARACIÓN PAGO DE IMPUESTOS

APROVECHANDO EL VACÍO LEGAL

Si que
ello

CONSTITUYA INFRACCIÓN
Una empresa dedicada a la extracción y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crédito fiscal a su cliente, factura por separado
la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
IGV y siendo que tenía crédito fiscal por la adquisición de estos bienes
nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicación de la Norma VIII
desconoce el crédito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
del producto vendido como exonerado.
 NORMA VIII DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

RTF Nº 599-4-2000

La depreciación de las redes y demás aparejos

integra el costo de extracción del pescado. La facturación separada
de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos
conceptos son parte integrante del precio de venta del
Pescado.
Considerando que la recurrente únicamente
realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde
el traslado del IGV y el Crédito Fiscal.
 El egoísmo natural de la persona para desprenderse
de una parte de sus ingresos en beneficio del bien
común, lo que demuestra una escasa formación
cívico-tributaria
La desconfianza sobre el acierto
conque el Estado administra los
recursos

La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y

la capacidad económica de los contribuyentes.

El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios

sobre la materia revelan que a mayores tasas, mayores
son los niveles de evasión
El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos
o zonas geográficas que son utilizadas de manera incorrecta. Además,
algunas experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido
los resultados esperados.
 La emisión de normas tributarias complicadas y
complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la
neutralidad en la aplicación de los tributos.

La inestabilidad tributaria originada por la

modificación constante de las normas
  Influye en la generación de un déficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas o
créditos externos.

 Perjudica al desarrollo económico del

país, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de
la tributación.

 La desigualdad que produce en la

distribución de la carga tributaria, al
reducirse la cantidad de
contribuyentes
Retroceso o falta de desarrollo económico ,
desempleo y retraso tecnológico.

Desconfianza de parte de los inversionistas , fuga de

capitales y disminución de la inversión privada.
Pena para un delito o falla.
Castigo o pena para aquellos
individuos que obran en
contra de la administración
tributaria y de la recaudación
de tributos.
CLASIFICACION DE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS
Prisión
Multa
Clausura del establecimiento
Revocatoria o suspensión de
licencias
 Inhabilitaciónpara el ejercicio de
oficios y profesiones
 ¿CÓMO ESTÁ REGULADO EN
LA LEGISLACIÓN EL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
 “Artículo1.- El que, en provecho propio o de
un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes,
será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho)
años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a
730 (setecientos treinta) días-multa“.
 Nótese que en el presente precepto
normativo se hace mención a dos tipos de
sanciones, una relacionada con la pena
privativa de la libertad que estaría
representada con el confinamiento de una
persona en la cárcel; y la otra sanción que
sería de tipo pecuniaria, como son los
llamados días-multa.
 Sobre esta última sanción debemos consultar
lo que señala el texto del artículo 41° del
Código penal, el cual determina que la pena
de multa obliga al condenado a pagar al
Estado una suma de dinero fijada en días-
multa.
 El importe del día-multa es equivalente al
ingreso promedio diario del condenado y se
determina atendiendo a su patrimonio, rentas,
remuneraciones, nivel de gasto y demás signos
exteriores de riqueza.
 El texto del artículo 43° del Código Penal
precisa que el importe del día-multa no podrá
ser menor del veinticinco por ciento ni mayor
del cincuenta por ciento del ingreso diario del
condenado cuando viva exclusivamente de su
trabajo.
 Existen diversas consideraciones, como:

 Penas económicas significativas  Pena Privativa de la Libertad

 Otros.

NUNCA PARCIAL

Informales, desconocidos o no Contribuyentes, conocidos, o

registrados registrados
 Normas anti evasivas
 Sanciones y/o multas de
 Sanciones
acuerdo a la gravedad de
 Cobro de costos incurridos la falta
¿CUÁLES SON LAS
MODALIDADES DEL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
 El texto del artículo 2° de la Ley Penal Tributaria
regula las modalidades del delito de defraudación
tributaria. Allí se determina que son modalidades de
defraudación tributaria reprimidas con la pena del
artículo 41° del Código Penal:
 A) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos
rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a pagar.
 B) No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
 N° de Contribuyentes:

Vivienda
 Calidad de vida:
Actividades

Industrial
 Tipo de Sector: Comercial
Construcción

 Atraso en el llevado de libros:

 Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios

2011 2012
 Ocultar factores o documentos de soporte

Ejm: Libros y registros

 Falta de cooperación en fiscalizaciones

 Declaraciones con inconsistencias

Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede
señalar lo siguiente:
 aquellas circunstancias que que la penalidad o sanción

DEFRAUDACIÓN TRIBUTA
determinan que un delito

TIPO AGRAVADO D
TIPO ATENUADO D
de un delito aumente con

DEFRAUDACIÓN TRIBUT
tenga una penalidad referencia al tipo base. Aquí
menor que el tipo base. normalmente estarían
involucrados conceptos
Esta situación se presenta como alevosía,
cuando se realiza el tipo premeditación, ventaja, entre
base descrito en el artículo otros supuestos.
1° de la Ley Penal Tributaria El tipo agravado está
y por las modalidades regulado en el artículo 4° de
la Ley Penal Tributaria,
descritas en puntos conforme se desarrollan a
anteriores se deja de pagar continuación:
al fisco tributos por un El mencionado artículo
monto que no exceda de precisa que la defraudación
las cinco (5) Unidades tributaria será reprimida con
Impositivas Tributarias (UIT) pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor
de 12 (doce) años y con 730
(setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta)
días-multa
 CONTABLE
TIPO AUTÓNOMO RELACIONADO CON LA LABOR
De acuerdo a lo dispuesto por el
artículo 5° de la Ley Penal Existe una pena anexa a
Tributaria se determina que será la impuesta en el delito

LA INHABILITACIÓN EN EL EJERCICIO PROFESIONAL

reprimido con pena privativa de de defraudación
la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) años y con tributaria, la cual se
180 (ciento ochenta) a 365 determina en el texto
(trescientos sesenta y cinco)
días-multa, el que estando del artículo 6° de la Ley
obligado por las normas Penal Tributaria, la cual
tributarias a llevar libros y registros determina que en los
contables:
delitos de defraudación
a) Incumpla totalmente dicha
obligación. tributaria la pena
b) No hubiera anotado actos, deberá incluir,
operaciones, ingresos en los inhabilitación no menor
libros y registros contables.
de seis meses ni mayor
c) Realice anotaciones de
cuentas, asientos, cantidades,
de siete años, para
nombres y datos falsos en los ejercer por cuenta
libros y registros contables. propia o por intermedio
d) Destruya u oculte total o de tercero, profesión,
parcialmente los libros y/o
registros contables o los comercio, arte o
documentos relacionados con la industria.
tributación.
 ¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN
PENAL?
 En el Título II de la Ley Penal Tributaria se regula la
figura de la Acción Penal, específicamente el texto del
artículo 7° determina el requisito de la procedibilidad,
precisando que:
 1. El Ministerio Público, en los casos de delito tributario,
dispondrá la formalización de la Investigación
Preparatoria previo informe motivado del Órgano
Administrador del Tributo.
 2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere
necesario el Juez o el Fiscal en su caso, los demás
actos de la Instrucción o Investigación Preparatoria,
deben contar con la participación especializada del
Órgano Administrador del Tributo.
 INVESTIGACIÓN Y
PROMOCIÓN DE LA ACCIÓN
PENAL
 De acuerdo a lo dispuesto por el texto del
artículo 8° de la Ley penal tributaria se regula el
proceso de la investigación y promoción de la
acción penal, considerándose como reglas las
siguientes:
 1. El Órgano Administrador del Tributo cuando,
en el curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios de la comisión de
un delito tributario, inmediatamente lo
comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio
de continuar con el procedimiento que
corresponda.
 2. El Fiscal, recibida la comunicación, en
coordinación con el Órgano Administrador
del Tributo, dispondrá lo conveniente. En
todo caso, podrá ordenar la ejecución de
determinadas diligencias a la
Administración o realizarlas por sí mismo. En
cualquier momento, podrá ordenar al
Órgano Administrador del Tributo le remita
las actuaciones en el estado en que se
encuentran y realizar por sí mismo o por la
Policía las demás investigaciones a que
hubiere lugar.
 OBLIGACIÓN DE INFORMAR A LA
SUNAT CUANDO SE PRESUMA LA
COMISIÓN DEL DELITO TRIBUTARIO
 En el texto del artículo 9° de la Ley Penal
Tributaria se determina que la Autoridad
Policial, el Ministerio Público o el Poder Judicial
cuando presuma la comisión del delito
tributario, informarán al Órgano Administrador
del Tributo que corresponda, debiendo remitir
los antecedentes respectivos a fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 7 y
8 de la mencionada Ley y que fueron
desarrollados en los puntos anteriores.
Las siguientes son:
No anotar Entregar
ingresos en comprob
libros y registros antes
contables falsos
Subvaluación Utilizar
doble
o
facturaci
sobrevaluación ón

No entregar Formas Gastos

falsos o
comprobante de facturas a
de pago
Evasión favor
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
La mayoría que alquila inmuebles no paga
Renta de 1era mensualmente el Impuesto a la Renta y los que
alquilan bienes muebles tampoco pagan,

Los que ganan intereses por préstamos efectuados

Renta de 2da.
no tributan

compra de Facturas, compra de mercadería

sin comprobante de pago y su respectiva
Renta de 3era. venta sin comprobante de pago, excesivo
gastos por Depreciación

La mayoría no declara todos sus ingresos,

Renta de 4ta.
solo declaran parcialmente.

Muchos trabajadores que deberían estar en planilla,

Renta de por el trabajo que realizan, en las empresas los
5ta obligan a obtener su RUC para que emitan recibo
de honorarios profesionales
CASO PRACTICO Nª 1

La empresa COMPUTRONIC S.A.C. con RUC

20410047814 en su declaración correspondiente al
mes de febrero del 2016 ha realizado la retención del
impuesto a la renta de quinta categoría a sus
trabajadores por la suma de S/ 3,000 pero no ha
pagado la retención dentro del plazo de vencimiento
de sus obligaciones tributarias. vencimiento el
14.03.16
SOLUCIÓN
La empresa COMPUTRONIC S.A.C., ha incurrido
en la infracción contemplada en el numeral 4 del
artículo 178º del TUO del Código Tributario. La
multa por dicha infracción asciende al 50% del
tributo retenido y no pagado, correspondiente
también una rebaja de 90% si la subsanación es
voluntaria y se paga la multa.
Multa según el art.178 - numeral 4

1.Calculo de la multa
tributo retenido y no pagado S/.3,000.00
multa: 50% de S/. 3,000 S/.1,500.00

2.Regimen de gradualidad
multa: S/.1,500.00
rebaja: 90% de S/. 1,500 -1,350.00
multa rebajada S/.150.00

3.Actualizacion de la multa rebajada

interes diario: 0.04%
vencimiento: 14.03.16
fecha de pago: 26.08.16
computo de los dias:
del: 15.03.16 al 26.08.16: 165 dias
multa rebajada S/.150.00
150x165x0.04% = S/.9.90
Multa actualizada al 26.08.16 S/.159.90
Multa a pagar con redondeo S/.160.00
CASO PRACTICO Nª 2

El contribuyente LA MAR S.A.C no cumplió con

presentar su declaración jurada pago del I.G.V
correspondiente al mes de Enero del 2016 y es
notificado el 05.07.16
SOLUCION.
Infracción art.176 - numeral 1

Monto de la sanción: 100% de 1UIT

3,950x 100% S/.3,950.00
DSCTO. 50%: S/.3,950 X 50% -S/.1,975.00
S/.1,975.00
Actualización de intereses
22.02.16 al 09.07.16 = 138 días 138 x 0.04%
S/.1,975 x 5.52%
S/.109.02
TOTAL S/.2,084.02
TOTAL A PAGAR
REDONDEADO S/.2,084.00