LEY REFORMATORIA

PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA

 ¿Qué busca la Ley?

Problema actual Medidas

Eliminación de escudos
fiscales y mecanismos para
evitar la elusión

Evasión y elusión en el pago Fortalecimiento del SRI en el

1 de impuestos control del pago de
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) impuestos

Reducción de la
Informalidad

Recaudación y estructura Incrementar la eficacia de la

tributaria Inequitativa recaudación del
2 (2007 Represent. Renta 34.3%,
Impuesto a la Renta
IVA e ICE 62.7%)
 ¿Qué busca la Ley?

Problema actual Medidas

3 Incentivar la inversión y
Débil aparato productivo
generación de empleos

Falta de transparencia en el Incorporar impuestos

manejo presupuestario y regulatorios y transparentar
4 economía desregulada las finanzas públicas
 ¿Qué busca la Ley?

Problema actual Medidas

Incentivar la inversión y
Débil aparato productivo
generación de empleos

Falta de transparencia en el Incorporar impuestos

manejo presupuestario y regulatorios y transparentar
economía desregulada las finanzas públicas
 1
¿Cómo reducir la evasión y elusión de
impuestos?
Aspectos que incluye la Ley:

Control de la elusión en las Retención en pago de

1.1 operaciones internacionales 1.5 intereses al exterior

1.2 Declaración Patrimonial Bancarización y

1.6 profundización financiera

Fortalecimiento de la
1.3 Régimen Simplificado 1.7 gestión tributaria y
administración de justicia en
la materia

1.4 Tratamiento al Lease back

1.1
Precios de Transferencia

El Exportador
1 X, paga en Luego “A” revende la
Ecuador por una 3 misma caja a un cliente
caja de banano en USA por US $ 12.
US $ 3

La exporta a Islas Caimán a

2 una empresa relacionada
“A”, en US $ 3.

Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas

Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal.

La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea
equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este
mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador.
1.2 Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95)
Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta
sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio.

Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez

ingresos netos declarados 50,000.00

Impuesto a la renta causado $7,158.00

Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00

Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00
Incremento Patrimonial 150,000.00

Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00

Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad
determinadora de la administración tributaria

ingresos netos determinados 150,000.00

Impuesto a la renta causado $40,158.00
1.3 Régimen Simplificado (Art. 141)
Ventajas para cada sector

Ciudadano Estado Sector Productivo

No presentar declaraciones
Reducir Informalidad
de IVA, ni renta y se Reducir Competencia
simplifica la facturación Desleal

Ampliar la base de
No se les retiene IVA ni renta
contribuyentes

Permite la incorporación a la
formalidad del contribuyente Disminuye costos de control
de la administración
1.4 Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77)

Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad
Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta
Empresa XYZ

Maquinaria 100,000.00

Ingresos 80,000.00
Otros Gastos 50,000.00
depreciación 10,000.00
Total Gastos 60,000.00
Utilidad 20,000.00

Empresa vende a Banco la Maquinaria a $80.000,

empresa declara pérdida por $20.000. Luego
alquila la misma máquina a $30.000 anuales

Ingresos 80,000.00
Otros Gastos 50,000.00
Alquiler maquinaria 30,000.00
Pérdida venta de activo 20,000.00
Total Gastos 100,000.00
Pérdida -20,000.00
1.5 Retención en la fuente de intereses y pagos de
proveedores externos (Art. 67)
Países que aplican retenciones en la fuente por
concepto de intereses
Aplica
País retención Tasa para intereses
Argentina Si 35%
Bolivia Si 25%
Brasil Si 25%
Chile Si 4 al 35%
Colombia Si 7%
Costa Rica Si 15%
Ecuador Si 25%
El Salvador Si 25%
Estados Unidos Si 30%
Guatemala Si 12.50%
Haití Si 30%
Honduras Si 20%
Jamaica Si 25%
Mexico Si 4,9 al 35%
Nicaragua Si 30%
Paraguay Si 30%
Panama Si 6%
Perú Si 1 al 30%
Rep. Dominicana Si 30%
Uruguay Si 30%
Venezuela Si 34%

Elaboración: Enero 2008

 Bancarización para sustento de costos y gastos de
IR e IVA(Art. 145)
Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el
sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000.
La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008:
Pago a la empresa DEF: $2.000
Pago a Juan Pérez: $6.000

X P
Pago a la empresa GHI: $15.000

Deducible del Impuesto a la Renta?

Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la
Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el
Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000
(2.000+6.000+15.000).
Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los
$6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000)
2
Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que
paguen más quienes más ganan?

Aspectos que incluye la Ley:

Eliminación del ICE a las

Anticipo del Impuesto a la 2.4 Telecomunicaciones
2.1 Renta

Redistribución del Impuesto 2.5 Cambios en el ICE

2.2 a la Renta de personas
naturales

Impuesto sobre las Nueva tabla del Impuesto a

2.3 2.6 la Propiedad de Vehículos
Herencias, Legados y
Donaciones
2.2

GASTOS PERSONALES:
Fracción Exceso Impuesto Fracción % Imp. Frac. Ex. (Art. 73)
0 7,850 0 0% • Salud, educación, vivienda,
7,850 10,000 0 5% establezca el reglamento
10,000 12,500 108 10% • Hasta el 50% de los ingresos
12,500 15,000 358 12% gravados
15,000 30,000 658 15% • Hasta 1.3 veces la fracción
básica (USD10.205)
30,000 45,000 2,908 20%
45,000 60,000 5,908 25%
• Exoneración del décimo tercero
60,000 80,000 9,658 30%
80,000 en adelante 15,658 35% y cuarto sueldo. (Art. 60)
 Junio
2006

Comprobantes de
venta y retención
QUE ES EL SISTEMA DE FACTURACIÓN ?

Aplicación Informática que permite al SRI entregar a los

contribuyentes autorizaciones para la impresión de
comprobantes de venta, retención, y documentos
complementarios a través de las imprentas calificadas
OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES
DE VENTA
Están obligados a emitir
comprobantes de venta todas las
personas naturales o sociedades
que tengan una actividad
económica independientemente
de si ésta actividad esta gravada
con tarifa 0% o 12% de IVA
El vendedor debe emitir el
comprobante por todas las
transferencias de bienes o
prestación de servicios
PERSONA NATURAL no obligada a llevar contabilidad
No estarán obligadas a emitir comprobantes por transacciones
de hasta $4.00, sin embargo, a petición del comprador si
estarán obligados.

SOCIEDADES y PERSONA NATURAL obligada a llevar

contabilidad
Deberán entregar un comprobante de venta al adquiriente,
independientemente del valor.
 AUTORIZACIÓN PARA LA EMISIÓN
El contribuyente se acerca a la imprenta autorizada.
Llena la solicitud de impresión.
La imprenta verifica los datos del contribuyente con la
presentación del RUC y la cédula de identidad.
Una vez verificados los datos, la imprenta solicita el
número de autorización al SRI, el mismo que será emitido
siempre y cuando el contribuyente conste en lista
blanca.

Contribuyente Imprenta SRI

 Numeración de los comprobantes

No. de Comprobante de Venta 001-002-0000008

Codigo de Establecimiento 001
Punto de Emisión 002
Numeración Secuencial 0000008
 Importante !!

Los puntos de emisión son abiertos por los

establecimientos gráficos previo el pedido del
contribuyente.

La apertura o cierre de establecimientos debe realizarse

en las oficinas del SRI y constar en el RUC.
COMPROBANTE DE VENTA

Es todo documento que acredite la

transferencia de bienes o la prestación
de servicios
TIPOS DE COMPROBANTES:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicos
Tiquetes de máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Documentos contemplados en el Art. 13
 ARTICULO 13 DEL REGLAMENTO
a) Documentos emitidos por bancos, instituciones
financieras crediticias que se encuentren bajo el control
de la Superintendencia de Bancos
b) El documento único de aduanas y demás comprobantes
de venta recibidos en las operaciones de importación
c) Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos
que por pago de sobrecarga expidan las compañias de
aviación o las agencias de viaje por el servicio de
transporte aéreo de personas
 DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS

NOTAS DE CREDITO

NOTAS DE DEBITO

GUÍAS DE REMISIÓN
Que documentos sustentan crédito tributario ?

Se aplica para el IVA y solo se consideran validos los

siguientes documentos:

Facturas
Liquidaciones de compra de bienes y prestacion de
servicios
Los documentos contemplados en el art. 13 del
Reglamento
Sustento de costos o gastos

Para sustentar costos y gastos a efectos de la

determinación y liquidación del Impuesto a la
Renta, se considerarán como comprobantes
válidos los determinados en los artículos 1 y 13
siempre que cumplan con los requisitos
establecidos.
UTILIZACIÓN Y EMISIÓN
DE LOS
COMPROBANTES
 FACTURAS
Cuando las operaciones se
realicen para transferir bienes o
prestar servicios a sociedades o
personas naturales que tengan
derecho al uso de crédito
tributario y en operaciones de
exportación
 NOTA DE VENTA

Se utilizan únicamente en
operaciones con consumidores o
usuarios finales, es decir a personas
que esten adquiriendo un bien o
recibiendo un servicio para su propio
uso y no como intermediarios.
 LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y
PRESTACION DE SERVICIOS

Serán estregadas por las sociedades y personas

naturales obligadas a llevar contabilidad, se emitirán
en los siguientes casos:

- Servicios ocasionales prestados en el Ecuador por

extranjeros.

- Por su nivel cultural o grado de rusticidad las

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
no emitan comprobantes de venta.
 Utilizacion y emision de los documentos
complementarios
Notas de crédito
Por modificaciones en las condiciones originalmente
pactadas como anular operaciones, aceptar devoluciones y
conceder descuentos y bonificaciones.
Notas de débito
Se emitirán para el cobro de intereses por mora y para
recuperar costos y gastos.
Tiquete:
Se emitirán únicamente
en operaciones con
ROCIO M. MENDOZA
HELADERIA ICE WHITE
consumidores o usuarios
RUC 1303241270001
Av. Metropolitana 3201 - Portoviejo finales.
Registrec FHJ 1790023

31/03/2004 23:59
No.0145

3x 2,50
Estos tiquetes y los boletos o entradas a
Doble pico rico
2x
6,00
3,30
espectáculos públicos no dan lugar a crédito
Capuchino 2,00 tributario por el IVA ni sustentan costos ni
Total
Efectivo
9,80
10,00
gastos al no identificar al comprador. Sin
Cambio ,20 embargo, en caso de que el consumidor
requiera sustentar costos y gastos o tenga
derecho a crédito tributario, podrá exigir la
(optativa)Original:Adquirente correspondiente nota de venta o factura,
(optativa)Copia: Emisor según el caso.
 GUIAS DE REMISION
Documento que sustenta el traslado de la mercadería
dentro del territorio nacional por cualquier motivo.
•Por Importación
•Entre establecimientos de un mismo contribuyente
•Venta
•Alquiler de bienes
•Devolución de mercaderias
•Consignación de mercaderias
•Exhibición en ferias nacionales e internacionales
 Comprobantes de retención
Son los documentos que acreditan las retenciones de
impuestos realizadas por los agentes de retención; quienes
deberán emitir dichos comprobantes en el momento en que se
realiza el pago o se acredíta en la cuenta; y estarán a
disposición del proveedor dentro de los 5 días hábiles
siguientes, contados a partir de la fecha de presentación del
respectivo comprobante de venta.
Los agentes de retención son las Personas Naturales
obligados a llevar Contabilidad, Sociedades Públicas y
Privadas
 TIPOS DE FORMULARIOS
301 Establecimientos gráficos
311 Autoimpresores
321 Baja de documentos
331 Máquinas registradoras
341 Autorización temporal
351 Autorización ferias o eventos