NIA 230

DOCUMENTACION
DE AUDITORIA
 Conocido también como papeles de

DOCUMENTO
trabajo significa el registro de

DE
procedimientos de auditoria
desempeñados, la evidencia de auditoria
AUDITORIA relevante obtenida y las conclusiones a
las que llegó el auditor.
 ESTABLECIMIENTO DE LA NIA
El auditor tiene la responsabilidad de preparar la Documentación necesaria para los
Estados Financieros, estos documentos son conocidos como papeles de trabajo o
cedulas.

QUE PROPORCIONA ESTA DOCUMENTACION

a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del

auditor.

b) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las

NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables
 OBJETIVOS DE LA NIA

Proporcionar evidencia del trabajo realizado.

Constituye la fuente primordial para sustentar el
informe.
Facilitar la revisión y supervisión del trabajo del auditor.
Ayudar al equipo de auditoria, de manera que adopte
una estructura uniforme en su tarea.
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 230

Preparación oportuna de documentación de auditoria

Documentación de los procedimientos de auditoria

aplicados y de la evidencia de auditoria obtenida.
a. Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoria
b. Apartarse de un requerimiento relevante
c. Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor

Compilación del archivo final de auditoria

 PAPELES DE TRABAJO

Son documentos elaborados por el auditor durante el curso

de la auditoria que respalda y fundamenta su informe. Esta
conformado por el conjunto de documentos que contiene
evidencia respaldaría del trabajo del auditor.

También se conoce como el conjunto de cedulas en la que se

regula los datos de información obtenida, así como el
resultado de las pruebas realizadas.
 CONFORMACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Programa de trabajo
Cartas de confirmación enviadas por
terceros.
Manifestaciones obtenidas por la compañía.
Extractos de documentos y registros de la
compañía.
FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Soporte del trabajo y del informe.

ayuda para discutir el informe.
Fuentes de consultas, para futuras auditorias.
facilita la supervisión del trabajo.
medir el trabajo el logro de los objetivos
establecidos.
PREPARACION OPORTUNA DE DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
Requiere de procedimientos que sean aplicables y evidencia de auditoría
que sea suficiente así como también la naturaleza, el momento de
realización de la extensión de los procedimientos, los resultados obtenidos
las cuestiones significativas que den conclusiones sobre ellas de los juicios
profesionales para alcanzar las conclusiones necesarias.

El auditor realiza los procedimientos dejando constancia de lo siguiente:

• Las características de las partidas específicas

• la persona que realiza la auditoria y la fecha en que la termino,
• la persona que reviso la auditoría, los acuerdos con la definidos con la
dirección, si el auditor identifica información incongruente con la
conclusión final, el auditor documentar) la solución de la incongruencia
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE
AUDITORIA
IDENTIFICACION: estar
plenamente identificado con
el nombre de la empresa.

TITULO: contiene el
nombre de la cédula
CONFIDENCIALIDAD: matriz, unidad del proceso
deben ser celosamente auditable, fecha de
conservados por el auditor. elaboración, y nombre de
quien lo elaboro y audito.

INDICES O TABLA DE
TAMAÑO REGULAR
CONTENIDO

ORDEN Y PULCRITUD
DOCUMENTACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA

El auditor preparará la documentación de auditoria suficiente para permitir que

se comprenda:
Riesgos
identificados
de
corrección
material
La
Significativid
Metodología
1. Los resultados de los procedimientos de de auditoria
ad de
evidencia
auditoria realizados y la evidencia de y
herramienta
de auditoria
auditoria obtenida. s utilizadas
obtenida

Factores a
2. La naturaleza oportunidad y alcance de los considerar
procedimientos de auditoria realizados Naturaleza
Dimensión y de los
3. Los asuntos significativos que surgieron complejidad
de la
procedimien
tos de
durante la auditoria, las conclusiones de las Entidad auditoria a
aplicar
mismas y los juicios profesionales aplicados Naturaleza
y extensión
para alcanzar dichas conclusiones. de las
excepciones
identificadas
 COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA

Un plazo adecuado Toda documentación

para completar la que no forme parte
Un archivo de
compilación del del archivo de
auditoria puede
archivo final de Ruta donde se auditoria debe ser
contener evidencia
auditoria no excede archiva el documento eliminada o
relacionada a
de los 60 días de auditoria destruida, excepto
diferentes informes
siguientes a la fecha cuando esté
de auditoria.
del informe de prohibida por la ley o
auditoria regulación fiscal.
 Clase de documentación Origen o Fuente
 Plan de auditoría:

o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos Interna
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del negocio
o Materialidad de auditoría Toda esta documentación, una vez
o Cronograma de trabajo ha sido analizada y verificada a
o Recursos necesarios
través de las técnicas de auditoría,
 Actas de Gobierno corporativo / actas de comités Interna se concluye si aporta evidencia de
 Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas, auditoría, es decir si es útil, se
contratos, recibos de caja, egresos)
Interna
convierte en un “papel de trabajo” y
 Análisis de datos (minería de datos) Interna en adelante servirá de soporte para
 Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios, sustentar la opinión de auditoría y
Interna
títulos) los informes a la dirección de la
 Correspondencia recibida - Correos electrónicos
Externa
Compañía y a los niveles de
(entidades de control, abogados, etc.) gobierno corporativo que
 Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados,
Externa
corresponda.
clientes, proveedores, empleados)

 Anotaciones de asuntos tratados en reunión con

terceras personas (asesores, expertos, autoridades, Externa
proveedores, abogados, contratistas)
 Información estadística gubernamental, gremial o
Externa
sectorial
 Investigaciones periodísticas o de instituciones
Externa
especializadas