UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso :
Auditoria financiera
Docente :
Faustino Julián Huatuco Galarza
Integrantes :
Encarnación morales, Betsy
Guzmán Lavado, Lisbeth
Hilario Bustamante , Carlos K.
Trigoso Meza , Milagros
Vega Marcos , Natividad Paola
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo es determinar con un
cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los
saldos de bancos son adecuados y válidos, por lo cual el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los
saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de
situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con
terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división
correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las
operaciones y saldos, controla el disponible representado por los
medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda),
cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras
instituciones financieras ,pueden ser aplicables a cualquier tipo de
empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 Fondos Efectivo y
sujetos a equivalente
de efectivo Caja
restricciones

Deposito en COMPOSICION DEL

EFECTIVO Y
instituciones AQUIVALENTE DE Fondo fijo
financieras EFECTIVO

Otros Efectivo
equivalentes Cuenta
corrientes en transito
de efectivo

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

OBJETIVOS DE AUDITORIA

El objetivo del auditor que efectúa una

auditoria de caja y bancos es determinar
con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de
bancos son adecuados y válidos

El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para

evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen
en el balance de situación, reflejan debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles,
en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de
caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y
desembolsos.
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo
Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude La medición del riesgo hecha por parte del auditor debe realizarse sobre las normas de auditoría de general aceptación, mostrando algunas de las pruebas
que el profesional contable desarrolla en este sentido y las posibles salidas que tiene al encontrar fallas en el manejo del disponible. El riesgo de control y
inherente es grande en esta área por que se tiene el manejo directo del disponible el cual es importante para la gestión que realiza el administrador
financiero de las fuentes de financiación en el corto plazo.

Analizar el control interno sobre las transacciones en

efectivo La clasificación de riesgo inherente después de hacer el análisis puede clasificarse como: alto,
medio o bajo, según el análisis el auditor tomará las medidas de control interno necesarias
para ajustar los rubros del disponible a los objetivos propuestos en el programa de auditoría

Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de

controles y pruebas sustantivas del efectivo
El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se
desempeña dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente
durante todo el periodo.

Verificar la existencia del efectivo registrado

Las protecciones físicas del efectivo en caja es indispensable para un manejo adecuado se debe
Incrementar las pruebas de saldos para verificar la integridad de los mismos.

Determinar si la empresa tiene derechos sobre el

efectivo y sus equivalentes registrados

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control interno comprende el plan de organización, los

métodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa
o negocio, constituidos en un todo para la obtención de tres
objetivos principales

 La obtención de información financiera correcta y

segura,
 la salvaguarda de los activos y
 la eficacia de las operaciones.

Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son asegurarse de que
la cantidad de efectivo real disponible:
 coincide con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas, y
 Que sea suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organización.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 ARQUEOS

CONCILIACIONES
PROCEDIMIENTOS BANCARIAS
DE AUDITORIA

CONFIRMACIONES
BANCARIAS

CUMPLIMIENTO

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 ARQUEOS
Según la cantidad, la actividad y el grado de control ejercido sobre los fondos de efectivo, el auditor
determinará el alcance y complejidad del recuento.
Este procedimiento normalmente puede realizarse en fechas cercanas al cierre del periodo, en el momento en
que se efectúa el corte de operaciones.
Las personas responsables de la custodia de los fondos deberán estar siempre presente durante el arqueo y
dar fe por escrito de que los fondos se reintegran intactos.
Procedimientos son:
Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja principal,
incluyendo cobranzas por depositar, moneda extranjera, fondos ajenos mantenidos en
custodia
Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho
procedimiento debe abarcar los siguientes pasos, tanto para las cobranzas efectuadas
por cobradores como para las recibidas por correspondencias
Revisar el registro de cheques recibidos por correspondencia del día del arqueo y
del día anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos
correspondientes

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 CONCILIACIONES BANCARIAS
Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros
con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que
emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros
de la Empresa. Cuando las conciliaciones son preparadas por personal involucrado en las tareas
contables relacionadas con el manejo de fondos pero ellas son revisadas e iniciadas por un
funcionario independiente, el auditor podrá probar este procedimiento y considerarlo como un control
clave

 Cuando se confía en el control proporcionado por la conciliación de

las cuentas bancarias realizadas por el personal de la empresa
 Obtener la conciliación bancaria y los resúmenes bancarios, correspondientes,
cheques pagados y otras notas de débito o crédito para la fecha respectiva y
realizar lo siguiente

 Observar las conciliaciones bancarias por el resto del periodo e investigar

las partidas conciliatorias inusuales

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 CONFIRMACIONES BANCARIAS
La confirmación generalmente es requerida en todas las auditorias.
Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se utilizan frecuentemente en
relaciones con nuestras pruebas sobre la conciliación de saldos bancarios y para proporcionar
evidencias de préstamos, activos gravados, avales y otros asuntos pertinentes. La confirmación
puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos que que existan debilidades de
control significativas.

 Obtener o preparar una lista completa de todas las cuentas bancarias existentes durante
el periodo (las cuentas corrientes, de depósito, préstamos, cartas de crédito, valores al
cobro, etc., también deben de ser incluidas).
 Completar o hacer que el ente complete los formularios estándar (cuando se requiere un
formato diferente del formulario estándar, resultará más eficiente explicarlo en una carta
aclaratoria.)
 Acordar que la empresa autorice al banco a cumplir con el requerimiento de auditoria.
Esto puede hacerse mediante la firma de la carta de pedido o escribiendo en forma
separada al banco otorgando una autorización especial válida hasta nuevo aviso.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 CUMPLIMIENTO
El auditor deberá obtener evidencias que respalde el cumplimiento efectivo de, entre
otros, los siguientes controles:

• Revisión por la gerencia de los estados financieros interinos y las comparaciones con monto
presupuestarios u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de:
 Efectivo en caja

 Saldo en bancos

 Valores a depositar sobregiros

• Revisión y seguimiento por la gerencia de los informes de:

 Saldos de caja y bancos diarios o semanales.

 Cuentas en monedas extranjeras

 Valores a depositar

 Cuentas bancarias sobregiradas

 Flujo de fondos y análisis de desviaciones en caso de existir.

 Los informes gerenciales de revisión deben emitirse en forma oportuna y deben

relacionarse directamente con la información contable para brindar efectiva y eficiente

evidencia de auditoria.
• Aprobación y revisión de las conciliaciones bancarias por un funcionario de nivel apropiado.
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo
 Riesgo inherente

FACTORES
DE RIESGO Riesgo de control

Riesgo de detección

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 RIESGO INHERENTE:
El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores o fraudes significativos, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.

Factores Que Determinan El Riesgo Inherente Entre los factores que determinan la
existencia de un riesgo inherente se puede mencionar:

La naturaleza del negocio del ente: el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo
propio de las operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de sus
transacciones.

La situación financiera del ente

La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la

gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

RIESGO DE CONTROL
El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control
están incapacitados para detectar o evitar errores o fraudes
significativos en forma oportuna.

Factores Que Determinan El Riesgo De Control

Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en
el sistema de información, contabilidad y control.
La tarea de avaluación de riesgo de control está íntimamente
relacionada con el análisis de esos sistemas.
La existencia de puntos débiles de control implicaría “a priori” la
existencia de factores que incrementa el riesgo de control y, a la
contrario puntos fuertes de control serian niveles que reducen el
nivel de ese riesgo.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

RIESGO DE DETECCION
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoria seleccionados
no detectan errores o fraudes existentes en los estados contables.

Factores Que Determinan El Riesgo De Detección: Los factores que determina

el riesgo de detección están relacionados con:
• La ineficacia de un procedimiento de auditoria aplicado.
• La mala aplicación de un procedimiento de auditoria, resulte este eficaz o no.
• Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de
auditoria, haya sido bien o mal aplicado. Este factor se relaciona con la
existencia de muestras no representativas.

El auditor no examina el 100% de las transacciones de un ente, sino que se basa

en el trabajo realizado sobre una muestra y extiende esos resultados al universo
de las transacciones. La mala determinación del tamaño de la muestra puede
llevar a conclusiones erróneas sobre el universo de esas operaciones.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA
Se ha determinado que el componente efectivo y equivalente de efectivo muestra
una situación a un momento dado mientras que los subcomponentes cobranzas y
pagos representan un grupo de transacciones ocurridas durante un periodo. Ya se
expresó que en la generalidad de los casos, los componentes de transacciones
son más adecuados para aplicarles un enfoque de confianza en los controles,
pruebas de cumplimiento, mientras que en los componentes de saldos resulta más
eficiente aplicarles un enfoque sustantivo.
Para los dos subcomponentes de transacciones mencionados que representan
normalmente un volumen significativo de operaciones individuales, la confianza en
los controles que pueda depositar el auditor generalmente será más eficiente que
la aplicación de procedimientos detallados sobre saldos. A su vez, si los controles
se presentan en forma adecuada y se logra evidencia de ello, la caja y los bancos
que surgen del proceso del área de tesorería, también estarán adecuadamente
contabilizadas, centrándose el auditor en la revisión de la afirmación, exposición y
medición contable de saldos en moneda extranjera.

Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo

 la Auditoria de Efectivo: Caja – Banco, difiere el conocimiento
cognoscitivo que se debe tener ahora de manejar una empresa o
institución, ya que hay que seguir una serie de patrones, reglas o
procedimientos las cuales con lleva al correcto funcionamiento
de la misma, siendo el efectivo la primera cuenta del activo
circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de
manera inmediata.

La importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir
con sus obligaciones inmediatas, mientras que la caja es la cuenta donde se contabilizará
todo el dinero que entre o salga de la Empresa.

La Caja Chica es una pequeña cantidad de efectivo que se mantiene en caja o en depósito,
que se hace disponible para pagos menores. Al agotarse se repone abonando a las cuentas
respectivas.
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo