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Objectifs d’audit
OBJECTIFS TRAVAUX
test de cut-off,
• Rattachement
1
Revision des comptes
Préparation du final
Travaux de contrôle
Mémo de synthèse
Contrôle de l’annexe
2
Preparation du final
Préparation
Préparationdesdes Sélection des fournisseurs à circulariser à
circularisations
circularisations partir des balances auxiliaires,
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Préparation du final
• Rappel :
– la circularisation des fournisseurs fait partie des
diligences légales du Commissaire aux Comptes.
– L’objectif de la circularisation des fournisseurs est
de s’assurer de l’exhaustivité des dettes. La
circularisation permet d’avoir un regard extérieur sur
les comptes de l’entreprise.
■Méthode de selection
■Le choix des fournisseurs à circulariser peut se faire sur
la base d'une balance antérieure à la date de clôture
(puisque les montants ne seront pas indiqués dans la
demande).
5
Travaux de contrôle
1. Établissement de la feuillemaîtresse
2. Revue analytique
3. Cadrage Balance Auxiliaire et BalanceGénérale
4. Exploitation des circularisations, revue des intercos et procédure alternative
5. Contrôle du cut-off
6. Revue des FNP
7. Dettes en monnaie étrangère
8. Analyse des fournisseurs débiteurs
9. Validation des enregistrements
6
Etablissement de la feuille maîtresse
– Charges : 60 - Achats
61 - Transports
62 et 63 - Servicesextérieurs
7
Revue analytique
• Comprendre l’évolution des principaux postes
Objectifs
• Orienter les travaux à effectuer sur le cycle
8
Revue analytique
Balance Balance
Auxiliaire Générale
1
0
Cadrage balance auxiliaire / balance générale
■ La balance générale
■ La balance générale regroupe la totalité des comptes du plan comptable de la classe 1 à
la classe 7 pour une période donnée. Cette balance est souvent utilisée pour réviser les
comptes.
■ La balance de clôture
■ La balance de clôture ne concerne que les comptes de bilan (classe 1 à classe 5). Ici,
pas de compte de gestion à reprendre dans la mesure où le résultat dégagé sera reporté
directement en compte 120 - Résultat de l'exercice (bénéfice) ou 129 - Résultat de
l'exercice (pertes).
Cadrage balance auxiliaire / balance générale
■ La balance âgée
■ La balance âgée est un document faisant état des échéances pour des fournisseurs
ou clients.
■ Pour les clients, il s'agit d'un classement des clients selon la date des paiements à
recevoir.
■ Pour les fournisseurs, il s'agit d'un classement des fournisseurs selon la date des
paiements à réaliser.
Cadrage balance auxiliaire / balance générale
■ La balance auxiliaire
■ La balance auxiliaire ne reprend que les comptes de tiers pour lesquels un auxiliaire
est paramétré. A titre d'exemple, les comptes fournisseurs ou encore clients. Ainsi, il
est possible d'étudier en détail un compte général.
Cadrage balance auxiliaire / balance générale
■ Le premier contrôle
■ Ce contrôle à réaliser avec une balance comptable est celui du principe de la partie
double c'est-à-dire une égalité entre le total des débits et des crédits. Ce principe de
contrôle est la suite logique de l'enregistrement des écritures pour lesquelles cette
égalité doit être respectée.
Cadrage balance auxiliaire / balance générale
■ Le deuxième contrôle
■ Ce contrôle est la suite logique du premier contrôle avec l'égalité entre le solde des
comptes de bilan avec celui des comptes de gestion..
■ Solde global des comptes du bilan = solde globale des comptes de gestion
Exploitation des circularisations et procédure alternative
Travaux à
effectuer • Exploitation des réponses obtenues
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Exploitation des circularisations et procédures
alternatives
• Que faire en cas de non obtention de réponse à la circularisation des fournisseurs pour
les soldes significatifs à la date d’arrêté des comptes ?
– conclure
1
7
Exploitation des circularisations et procédures
alternatives
• Conclure
– Conclure sur l’exploitation de lacircularisation et de
la procédure alternative
Outils utilisés
• Contrôle de pièces
1
9
Cut- off
Travaux à effectuer Réalisation de tests à partir des journaux
d'achats (des mois précédant et suivant la
clôture) : sélection des montants significatifs
Oui
Non
2
1
Cut- off
Factures comptabilisées en N avec un fait générateur relatif à N+1
Oui Non
2
2
Revue des FNP
Objectifs • S ’assurer que la séparation des exercices est
correctement respectée
• Valider le caractère nécessaire et suffisant des
factures non parvenues comptabilisées au 31/
12/ N et le correct rattachement à l’exercice N
2
3
Revue des FNP
■ Une facture non parvenue est une facture non reçus du fournisseur à la date de
clôture d'un exercice fiscal alors que les biens ou les services ont été livrés ou
effectués.
■ Nous allons traiter l'exemple d’un achat de marchandise d’un montant de 1 200
MAD TTC avec une TVA de 20%. La facture de cette prestation de service sera
établie au courant de l'exercice N+1, alors qu'elle est liée à l'exercice N.
Nous avons donc les valeurs suivantes :
■ Une facture fournisseur non parvenue d'un montant TTC de 1 200 MAD
■ Une charge d'un montant de 1 000 MAD
■ Une TVA d'un montant de 200 MAD
Revue des FNP
Revue des FNP
■ Au cours de l'exercice N+1, à la réception de la facture, il faut saisir des écritures
comptables de contre-passation pour solder les comptes d'attente (compte de bilan)
mouvementés
Cut- off
• Conclure
– Validation du cut- off : objectifs atteints
Oui
Non
2
8
Revue des FNP
Travaux à effectuer
Revue
Revue
analytique Établir un tableau comparatif des FNP N/N1 par
analytique
nature et par année d’ancienneté
Expliquer et valider les principales variations
Contrôle
Contrôlede de
pièces
piècesetet Sélection des montants significatifset
entretien
entretien obtention des justificatifs
Fait générateur
Évaluation
Vérification de l ’apurement :
Contrôle des factures reçues en N+1
permettant de valider le fait générateur et le
montant.
Revue des FNP
• Conclure
Oui Non
3
2
Dettes en monnaie étrangère
Objectifs : S’assurer de la correcte évaluation des dettes
3
3
Dettes en monnaie étrangère
1 Eur = 11,01
1$ = 7,9
Dettes en monnaie étrangère
à l'enregistrement à l'inventaire Ecart conversion
Creances en Dettes en Dettes en Pertes
Noms MAD MAD Creances en MAD MAD Gains latent latentes
Client A 12431,5 12661,5 230
Client B 2403 2370 33
Fournisseur C 16215 16515 300
Fournisseur D 3364,2 3318 46,2
Dettes en monnaie étrangère
Analyse des fournisseurs débiteurs
Objectif : Correcte évaluation et classification
3
9
Validation des enregistrements
Objectif : Réalité des enregistrements Concerne bien l’entreprise
Correcte évaluation et classification Enregistrement sur la
bonnepériode