TRANSMISIÓN Y

EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Docente: JUAN MANUEL
QUISPE LINGAN
Objetivos del Tema

Analizar la figura de la Transmisión de la

obligación tributaria.
Analizar la figura de la Extinción de la
obligación tributaria relacionada al pago.
 TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias
convencionalmente entre vivos.

Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado

por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios.
El heredero responde de las deudas tributarias sólo
hasta donde alcancen los bienes heredados.
BASE LEGAL: Artículo 25° y 26° del Código Tributario
 DEUDA TRIBUTARIA

Elemento Tributo

Principal Multa

Interés
Elemento Accesorio Moratorio
TIM 1,2

BASE LEGAL: Artículo 28° del Código

Tributario
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

 EL PAGO
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL Representante
PAGO
Tercero – salvo oposición

Dinero en efectivo Cheques

Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
ahorros
FORMAS DE Tarjeta de crédito
PAGO Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o
débito surten efecto siempre que se realice la acreditación en la
cuenta correspondiente.
BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario
 PAGO EN ESPECIE
Mediante D.S refrendado por el Ministerio de Economía puede
autorizarse el pago en especie

Los gobiernos Locales mediante ordenanzas podrán autorizar el

pago en especie de sus tasas y contribuciones.
En caso de Impuestos municipales el pago en especie
únicamente podrá efectuarse mediante bienes inmuebles

NOTA: los bienes serán valuados, según el

valor de mercado en la fecha en que
se efectúen

BASE LEGAL: Artículo 31°, 117° y 184° del Código

Tributario
 IMPUTACIÓN DE PAGO
Concepto: Es una operación que se realiza
en aquellos casos en los cuales el monto pagado no
alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria
(pago parcial).
FORMA DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL:

Al interés (si lo hubiere)

Tributo o multa

NOTA: En los procedimientos de cobranza

coactiva o Comiso de bienes primero a los
gastos

BASE LEGAL: Artículo 31°, 117° y 184° del Código

Tributario
FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o
fraccionamiento

Aplazamiento:
Fraccionamiento:

NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden

acogerse a ningún tipo de facilidad de pago.

BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario

 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE CARÁCTER
PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
Fraccionamiento = 72 meses
Aplazamiento = 3 meses
Aplazamiento y Fraccionamiento = 6 y 66 meses respectivamente.

REQUISITOS

Que las deudas estén suficientemente garantizadas por

carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantia a juicio
de la Administración Tributaria

Que las deudas tributarias no hayan sido materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento.

Excepción: Mediante Decreto Supremo se puede

estalecer los casos en los cuales puedan fraccionarse
deudas antes fraccionadas.
BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario Tercera Disposición
Complementaria Final del Dec. Legislativo N° 981
 CUOTA DE ACOGIMIENTO

Fraccionamiento

Cuota
Monto de la Deuda Plazo (meses) de acogimiento
Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
Hasta 3 U.I.T
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
Mayor a 3 U.I.T De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%

BASE LEGAL: R.S 161-2015 11

 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE CARÁCTER
PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
Cuando de ofrecerse garantías:
- Persona natural con proceso penal por delito tributario o
sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada.
- Sea persona jurídica y su representante tenga proceso penal
por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o
ejecutoriada.
- Deuda a fraccionar menos cuota de acogimiento sea mayor a
100 U.I.T
Clases de garantías:
- Carta fianza
- Hipoteca de primer rango

BASE LEGAL: R.S 161-2015 12

LA COMPENSACIÓN: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

 FORMAS DE EXTINCIÓN: LA
COMPENSACIÓN
REQUISITOS:

1.- Contra tributos, sanciones e intereses

2.- Correspondan a periodos no prescritos
3.- Administradas por el mismo órgano administrador.
4.- Cuya recaudación constituya ingreso de la misma
entidad

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA
COMPENSACIÓN

CLASES:

 Oficio:

 Solicitud de Parte

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

 LA CONDONACIÓN: Concepto

Deuda tributaria sólo podrá ser

condonada por norma expresa
con rango de ley

GOBIERNOS LOCALES:
1) Pueden condonar con carácter general.
2) Interés moratorio y sanciones respecto de los impuestos que administra.
3) Pueden condonar el tributo en el caso de contribuciones y tasas.

BASE LEGAL: Artículo 41° del Código Tributario

LA CONSOLIDACIÓN: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 42° del Código Tributario

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