UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso de Peritaje y Judicial

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

EN LOS FRAUDES, DELITOS DE
FUNCION PUBLICA
Docente: Dr. Rodolfo Ancco loza
 LOS FRAUDES, ILICITOS,
DELITOS y RECURSOS QUE
DEBEN CONOCER LOS
PERITOS CONTABLES
 TERMINOLOGÍA JURIDICA BASICA EN PERITAJE

ILICITO.- Lo no permitido legalmente

DOLO.- Intención maliciosa, engañosa o fraudulenta para conseguir un fin
FRAUDE.- Engaño. (Derecho Civil) por medio del cual un deudor, simulando
ser insolvente, escondiendo sus bienes, dificulta que sus acreedores puedan
embargarlo
FRAUDE PROCESAL.- Maniobra delictiva para inducir al engaño, a través
de falsificaciones, suplantación o tergiversación de los procedimientos
judiciales establecidos. Puede partir de alguno de los litigantes, de las
partes, de terceros o de los auxiliares, secretario
IMPUNIDAD.- Delito no castigado. Falta de sanción de un hecho antijurídico
PENA.- Sanción prevista por la ley para los delitos graves.
indicio En el Derecho Procesal, Circunstancias o vestigios, que por
asociación o inferencia nos conduce a hechos que guardan relación

Inculpado: En el Derecho Procesal Penal, Persona contra quién se ha

formulado cargos o imputado la realización de un delito, quién pasará a la
condición de acusado, si el Fiscal encuentra mérito para formular acusación.
Infundado (Derecho Procesal) Acción que carece de fundamento legal,
cuando no se han acreditado los hechos y el derecho que se invoca
Inimputabilidad: Falta de culpa, debido a que el actor tiene ciertas
condiciones físicas y mentales.
Intestado (Der. Civil) Dícese de la persona que fallece sin haber
hecho testamento.
Delito: (Der Penal) Acción típica y culpable. Acto tipificado como tal en la ley,
contrario al derecho y en el que el agente ha tenido dominio sobre las circunstancias
Delito culposo: El que comete por descuido o falta de cuidado.
Delito doloso: El que comete intencionada y voluntariamente.
Demanda: (Der Procesal) Presentarse ante un juez o un tribunal para que se
reconozca la existencia de un derecho./ En sentido amplio es Denuncia:Acto,
escrito, petitorio dirigido a la autoridad competente la Despojo: (Der Civil) Privar a
alguien de la posesión de una cosa, sin mandato judicial
Dictámen: Opinión sustentada que emite un especialista acerca de una cuestión de
hecho o de derecho, sometida a su consideración, por lo general esta opinión debe
ser por escrito.
Dictámen fiscal: (Der Procesal Penal) Opinión sustenta que emite el Fiscal
Superior acusando a una persona por haber cometido un delito. Luego de este, se
emite el auto superior de enjuiciamiento
 FRAUDES Y DELITOS EN EL CODIGO PENAL

El Fraude en la Administración de Ps. Js.(art.198 y ss)

Delitos contra el orden económico (art.232)
Delitos contra el orden financiero (art.244)
Delitos contra el Patrimonio (art. 185 y ss.)
Delitos contra la administración Pública (art. 361 y ss.)
Delitos contra la familia (art. 139 y ss.)
Delitos contra la Fé Pública (art. 427 y ss.)
Delitos contra la vida el cuerpo y la salud (art. 106 y ss
Delitos contra los derechos intelectuales (art. 216 y ss.)
Delitos Tributarios (art. 262 y ss.)
Delitos cometidos por funcionarios públicos
Abuso de autoridad, Colusión. Concusión Peculado Malversación
de fondos
Delitos contra el Orden Económico acaparamiento,
especulación adulteración
Delitos contra el Patrimonio: Apropiación ilícita, estafa,
extorsión, hurto, receptación robo, usurpación
Delitos contra la fé pública: Falsificación de
documentos, falsificación de sellos, timbres y marcas
 DELITOS Y SANCIONES SEGÚN EL CODIGO
PENAL

Art. 386º Responsabilidad de PERITOS, árbitros y CONTADORES

PARTICULARES.
¨Las disposiciones de los artículos 384º y 385º son
aplicables a los Peritos, Arbitros y Contadores
particulares, respecto de los bienes en cuya
tasación, adjudicación o partición intervienen; y,
a los tutores, respecto de los pertenecientes a
incapaces o testamentarias¨.
Art. 387º PECULADO.
¨El funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en cualquier
forma, para si o para otro, caudales o efectos cuya percepción,
administración o custodia le estén confiados por razón de su cargo, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de ocho
años
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. En estos
caso, la pena privativa de la libertad será no menor de cuatro ni mayor de
diez años
Si el agente, por culpa, da ocasión a que se efectúe por otra persona la
sustracción de caudales o efectos, será reprimido con pena privativa de
libertad no mayor de dos años o con prestación de servicios comunitarios
de veinte a cuarenta jornadas.
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. En estos
casos, la pena privativa de libertad será no menor ni mayor de cinco años ¨.
Art. 388º PECULADO POR USO.
¨El funcionario o servidor público que, para fines ajenos al
servicio usa o permite que otro use vehículos, máquinas o
cualquier otro instrumento de trabajo pertenecientes a la
administración pública o que se hallan bajo su guarda, será
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de cuatro
años
Esta disposición es aplicable al contratista de una obra pública
o a sus empleados cuando los efectos indicados pertenecen
al estado o a cualquier dependencia pública.
No están comprendidos en este artículo los vehículos
motorizados destinados al servicio personal por razón del
cargo¨.
Art. 389º MALVERSACIÓN.
¨El funcionario o servidor público que da al dinero o bienes que
administra una aplicación definitiva diferente de aquella a los que
están destinados a una aplicación definitiva diferente, afectando
el servicio o la función encomendada, será reprimido con la pena
privativa de libertad será no menor de tres años ni mayor de cuatro
años.
Si el dinero o bienes que administra corresponden a programas de
apoyo social, de desarrollo o asistenciales y son destinados a una
aplicación definitiva diferente, afectando el servicio o la función
encomendada, la pena privativa de libertad será no menor de tres
años ni mayor de ocho años¨.
Art. 390º RETARDO INJUSTIFICADO DE PAGO.
¨El funcionario o servidor público que teniendo fondos expeditos,
demora injustificadamente un pago ordinario o decretado por la
autoridad competente, será reprimido con la pena privativa de
libertad será no mayor de dos años¨.

Art. 391º REHUSAMIENTO A ENTREGA DE BIENES DEPOSITADOS O

PUESTOS EN CUSTODIA.
¨El funcionario o servidor público que, requerido con las formalidades
de Ley por la autoridad competente, rehusa entregar dinero, cosas o
efectos depositados o puestos bajo su custodia o administración,
será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos
años¨.
Art. 393º COHECHO PROPIO.
¨El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo o
cualquier otra ventaja, para realizar u omitir un acto de
violación de sus obligaciones o el que las acepta a consecuencia
de haber faltado a sus deberes, será reprimido con la pena privativa
de libertad será no menor de tres años ni mayor de seis años¨.

Art. 394º COHECHO IMPROPIO.

¨El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo o
cualquier otra ventaja indebida, para practicar un acto propio
de su cargo, sin faltar a su obligación será reprimido con la pena
privativa de libertad será no menor de dos años ni mayor de cuatro
años¨.
Art. 394º-A
El que valiéndose de su condición de funcionario o servidor
público, condiciona la distribución de bienes o la
prestación de servicios correspondientes a programas
públicos de apoyo o desarrollo social, con la finalidad de
obtener ventaja política y/o electoral de cualquier tipo a
favor propio o de terceros será reprimido con la pena
privativa de libertad será no menor de tres años ni mayor
de seis años, e inhabilitación por igual tiempo a la condena
conforme a los incisos 1), 2) y 4) del Art. 36º del Código
Penal¨.
Art. 395º CORRUPCIÓN PASIVA
El Magistrado, Arbitro, Perito, Miembro de tribunal Administrativo o
cualquier otro análogo que solicite y/o acepte donativo, promesa o
cualquier otra ventaja, a sabiendas que es hecha con el fin de influir en la
decisión de un asunto que esté sometido a su conocimiento, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de seis años ni mayor
de quince años, e inhabilitación conforme a los incisos 1), 2) y 4) del Art.
36º del Código Penal y por ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco
días-multa
La inhabilitación que como accesoria a la pena privativa de libertad se
imponga al agente del delito, será puesta en conocimiento del Colegio
respectivo en donde se encuentra inscrito el agente, para que dentro de
cinco días proceda a suspender la colegiación respectiva, bajo
responsabilidad¨.
Art. 396º APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL CARGO
El funcionario o servidor público que indebidamente en forma directa o
indirecta o por acto simulado se interesa por cualquier contrato u
operación en que interviene por razón de su cargo, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco años¨.

Art. 398º CORRUPCIÓN ACTIVA

¨El que hace donativo, promesa o cualquier otra ventaja a un Magistrado,
Arbitro, Fiscal, Miembro de Tribunal Administrativo o de cualquier otro
análogo, con el objeto de influir en la decisión de un proceso pendiente
de fallo será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de ocho años. Cuando el donativo, la promesa o cualquier otra
ventaja se hace a un testigo, perito, traductor o interprete, la pena será no
menor de dos ni mayor de cuatro años ¨.
Art. 398º CORRUPCIÓN ACTIVA DE ABOGADO
¨Si en el caso del Art. 398º es abogado el Agente del delito de
corrupción de un Magistrado, Arbitro, Fiscal, Miembro del tribunal
Administrativo o de cualquier otro análogo, la pena será privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de diez años e inhabilitación
conforme a los incisos 1) a 8) del Art. 36º del Código Penal, y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa¨.
Art. 399º CORRUPCIÓN ACTIVA DE FUNCIONARIO
¨El que trata de corromper a un funcionario o servidor público con
dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que tenga u
omita algo en violación de sus obligaciones, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de cinco años.

Si el agente trata de corromper para que el funcionario o servidor

público haga u omita un acto propio de sus funciones, sin faltar a
sus obligaciones, la pena será no menor de dos ni mayor de cuatro
años¨.
Art. 400º TRÁFICO DE INFLUENCIAS

¨El que invocando influencias reales o simuladas, recibe,

hace dar o prometer para si o para un tercero, donativo o
promesa o cualquier otra ventaja con el ofrecimiento de
interceder ante un funcionario o servidor público que esté
conociendo o haya conocido, un caso judicial o
administrativo, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de dos ni mayor de cuatro años¨.
Art. 401º ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO

¨El funcionario o servidor público que, por razón de su cargo, se

enriquece ilícitamente, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de diez años.

Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito, cuando

el aumento del patrimonio y/o del gasto económico personal del
funcionario o servidor público, en consideración a su declaración
jurada de bienes y rentas, es notoriamente superior al que
anormalmente haya podido tener en virtud de sus sueldos o
emolumentos percibidos, o de los incrementos de su capital, o de
sus ingresos por cualquier otra causa lícita¨.
Art. 402º DENUNCIA CALUMNIOSA.
El que denuncia a la autoridad un hecho punible, a sabiendas que no se ha
cometido, o el que simula pruebas o indicios de su comisión que puedan
servir de motivo para un proceso penal o el que falsamente se atribuye
delito no cometido o que ha sido cometido por otro, será reprimido con
pena privativa de libertad no mayor de tres años¨.
Art. 405º ENCUBRIMIENTO REAL
¨El que dificulta la acción de la justicia procurando la desaparición de
las huellas o prueba del delito y ocultando los efectos del mismo,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de cuatro años¨.
Art. 409º FALSEDAD EN JUICIO.

¨El Perito, traductor o intérprete que, en un procedimiento judicial, hace falsa

declaración sobre los hechos de la causa o emite dictamen, traducción o
interpretación falsos, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
dos ni mayor de cuatro años.

Si el testigo en su declaración, atribuye a una persona haber cometido un delito,

a sabiendas que es inocente, la pena será no menor de dos ni mayor de seis
años.

El juez puede atenuar la pena hasta límites inferiores al mínimo legal o eximir
de sanción, si el agente rectifica espontáneamente su falsa declaración antes
de ocasionar perjuicio¨.
Art. 427º FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS.
¨El que hace en todo o en parte, un documento falso o adultera
uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligación o
servir para probar un hecho, con el propósito de utilizar el
documento, será reprimido, si de su uso puede resultar algún
perjuicio, con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de diez años y con treinta a noventa días-multa.
si se trata de un documento público, registro público, título
auténtico o cualquier otro transmisible por endoso o al
portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de cuatro años, y con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa, si se trata de un documento privado¨.
Art. 427º FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS.
El que hace uso del documento como si el contenido fuera
exacto, siempre que de su uso pueda resultar algún perjuicio,
será reprimido, en su caso, con las mismas penas¨.

Art. 428º FALSEDAD IDEOLÓGICA.

El que inserta o hace insertar, en instrumento público,
declaraciones falsas concernientes a hechos que deban
probarse con el documento, con el objeto de emplearlo como
si la declaración fuera conforme a la verdad, será reprimido, si
de su uso puede resultar algún perjuicio, con pena privativa de
libertad no menor de tres ni mayor de sesis años y con ciento
ochenta a trescientos sesenticinco días-multa¨.
 PRINCIPALES LEYES QUE PENALIZAN
Art. 429º OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS.
¨El que omite en un documento público o privado
declaraciones que deberían constar o expide duplicados con
igual omisión, al tiempo de ejercer una función y con el fin de
dar origen a un hecho u obligación, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de uno ni mayor de seis años¨.
Art. 430º SUPRESIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO DE
DOCUMENTOS.
¨El que suprime, destruye u oculta un documento, en todo o
en parte de modo que pueda resultar perjuicio para otro, será
reprimido con la pena señalada en los artículos 427º y 428º,
según sea el caso¨.
PRINCIPALES LEYES QUE PENALIZAN
FALSEDAD GENÉRICA.

¨El que de cualquier otro modo que no esté especificado en los

capítulos precedentes, comete falsedad simulando,
suponiendo, alterando la verdad intencionalmente y con
perjuicio de terceros, por palabras, hechos o usurpando
nombre, calidad o empleo que no le corresponde, suponiendo
viva a una persona fallecida o que no ha existido o viceversa,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos
ni mayor de cuatro años: Art. 438º
 ¿QUE ES EL DELITO?
El delito, en sentido estricto, es definido como
una conducta o acción típica (tipificada por la
ley), antijurídica (contraria a Derecho), culpable
y punible.
Supone una conducta infraccional del Derecho
penal, es decir, una acción u omisión tipificada
y penada por la ley. La palabra delito deriva del
verbo latino delinquere, que significa
abandonar, apartarse del buen camino, alejarse
del sendero señalado por la ley.
 ¿QUIENES DETECTAN LOS DELITOS?

-El Contador Público

-El Auditor Interno

-El Auditor Externo

-El funcionario a cargo

-Colaborador anónimo

-Organismos fiscalizadores
¿CUALES SON LAS FUNCIONES DEL CONTADOR PUBLICO Y
AUDITOR?
El Contador Público: Efectúa labores de orden, reconocimiento,
registro, análisis de cuentas, fiscalización, implementación de
directivas de prevención, y comunica a la Oficina de Control
Institucional sobre presuntos hechos delictuosos.

El Auditor Interno, efectúa labores de control mediante un

programa de trabajo. Efectúa el mantenimiento del sistema de
control interno, Detecta e investiga o continua con las labores de
investigación cuando recibe denuncias.

El Auditor Externo, efectúa labores de evaluación del sistema de

control interno, ejecuta auditoría mediante un programa de trabajo.
Detecta e investiga o continua con las labores de investigación
cuando recibe denuncias.
-
¿CUALES SON LAS FUNCIONES DEL PERSONAL A
CARGO?
-Efectúan las normas de control interno por el
conocimiento y experiencia que poseen
-Cumplir y hacer cumplir las disposiciones
internas y externas en materia de control
-Proporcionar la información pertinente a la
Oficina de Control Institucional (OCI) para
detectar irregularidades que permitan evaluar
los riesgos y fraude en la institución
 ¿ES LO MISMO LEALTAD QUE AMISTAD, O
ETICA?
Muchas de las tipificaciones del delito se producen por
encubrimientos forzosos para no perder sus puestos
de trabajo. Eso es lealtad antes que amistad.
Quienes practican la Etica, generalmente
profesionales son los más proclives a actuar con
decencia, más por conducta moral exigida por sus
propias normas de comportamiento ético.
La noble amistad en un centro de trabajo es
demasiado contraproducente y riesgoso, pues no
sabemos lo que se trae de por medio.
 INTENTOS DEL GOBIERNO PERUANO POR FRENAR EL DELITO
PUBLICO
Ley Nº 686 de la Comisión de Descentralización del Parlamento dice
causará separación de corruptos e incorpora a la Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público (D.L.
276) los principios de mérito, desempeño y capacidad como reguladores
del ingreso, ascenso, condiciones de trabajo y remuneración de la
actividad pública.
Asimismo, establece el ingreso al sector público a través de concurso
(siempre que haya presupuesto), la incorporación del período de prueba
(6 meses a partir de la fecha de vigencia del nombramiento) y la
evaluación periódica, mediante factores mensurables, cuantificables y
verificables, para calificar un semestre de desempeño funcional.
 FRAUDE
Acto cometido mediante astucia, simulación, trama, treta o
cualquier forma de engaño que genera un daño
generalmente material.

Delito creativo que requiere de las mentes más agudas, que

es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que
se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
 ANALISIS DE UN FRAUDE

Comienza a pequeña escala

Se estima temporal
Por lo general la Gerencia no lo acepta
Se da por controles deficientes o inexistentes
Incremento progresivo
Generalmente es descubierto por accidente
 DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES
Por accidente 51%
Mediante auditores 19%
Controles de dirección 10%
Amantes despechadas 20%
100%
 CRECIMIENTO DEL FRAUDE

Complejidad de las transacciones comerciales

Aumento de la actividad internacional

Aumento de las transacciones electrónicas

Avances en tecnología

El Internet y el comercio electrónico

El crimen organizado

 EFECTOS GLOBALES
Daña la confianza pública
Cuesta al sector público millones de dólares
Limita los recursos disponibles para los ciudadanos
Tiene un impacto negativo en el desarrollo económico
Aumenta la pobreza
Incita al desorden público y la inestabilidad política
 EL FRAUDE CONTABLE
El "fraude contable" da como resultado una
representación equivocada de los estados
financieros.
SIGNIFICADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Es la situación económica financiera, real de la
empresa en un determinado periodo. Lo conforman:
El Balance General, El Estado de Ganancias y
Pérdidas, Flujo de Efectivo, y Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.
 TIPOS DE FRAUDE

Malversación de activos 63 17 20

Crimen informático 51 23 26

50 27 23
Corrupción
35 43 22
Crimen organizado

Fraude en EEFF 21 57 22

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si No No conoce

Fuente: E&Y
 QUÉ INVOLUCRA EL
FRAUDE CONTABLE

Manipulación, falsificación
o alteración de registros
o documentos
ACTO
INTENCIONAL
Supresión u omisión de los
efectos de transacciones en
los registros o documentos

Aplicación indebida de Registros de transacciones

políticas contables sin sustento
 TIPOS DE DELITO CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA

Nepotismo, Omisiones Favoritismo

Reclamaciones fraudulentas Falsificación
Comisiones clandestinas Malversación
Conspiración Alteraciones Soborno
Substitución Desfalco Extorsión
Uso indebido de inventarios Créditos incobrables
Desvío de fondos
Pago por obligaciones no contraídas
Transacciones a precios adulterados
 MALVERSACIÓN,

Delito que consiste en la apropiación de fondos (u otra

propiedad) o su uso indebido por parte de una persona que
tenía encomendados los mismos para otros usos, como
guardián o administrador de ellos. La diferencia con la
apropiación indebida se encuentra en que en la
malversación el autor del delito es un funcionario público o
persona que custodia caudales públicos.
 DESFALCO

Es el hecho de sustraer parte de los

valores o fondos que han sido confiados a
una persona por razón de su empleo o
cargo. Es un delito equiparado a la estafa
y penado por la ley de acuerdo con su
gravedad.
 PECULADO.
Delito que consiste en el hurto de
caudales del erario, cometido por aquel
a quien está confiada su administración.
"El fraude es el delito más creativo:
requiere de las mentes más agudas y
podemos decir que es prácticamente
imposible de evitar. En el momento en
que se descubre el remedio, alguien
inventa algo nuevo"
 LA APROPIACIÓN ILÍCITA
consiste en un acto cometido por el agente delictivo en su
provecho o en de un tercero, haciendo suya en forma
indebida un bien mueble, una suma de dinero o
cualquier objeto que se le haya entregado para su
guarda o depósito, a título de administrativo o
cualquier otro título no traslativo de dominio y que
existe la obligación de devolver oportunamente el
bien entregado en custodia.
 SOBORNO
Acto criminalista de corto presupuesto, en el cual se
involucra a un sujeto, un maquiavelico ayudante, un
acto indebido, dinero, inteligencia y más dinero. El
ayudante se encarga de tapar al que cometió el acto
indebido, librarlo de culpas y hasta invitarlo a unas
tazas de té, todo esto a cambio de un favor, que bien
puede ser dinero.
Actualmente el soborno es un acto ilícito e ilegal,
aunque existe una forma legal de pagar dinero para
salir de prisión, llamada "fianza", creada por el
gobierno.
LA QUERELLA es el acto procesal consistente en una
declaración de voluntad dirigida al órgano jurisdiccional
competente, por la que el sujeto de la misma, además de
poner en conocimiento de aquél la "notitia criminis", ejercita
la acción penal, regulándose actualmente en el Código
Procesal Penal.

Órgano ante quien se formula cualquier autoridad judicial,

funcionario del Ministerio Fiscal o de la Policía. En cambio, la
querella ha de interponerse ante el órgano jurisdiccional
competente es decir al fiscal para que este remita al juez de
sentencia.
SUJETOS DE LA DENUNCIA Y LA QUERELLA
La denuncia, por lo general, es un deber, mientras que la
querella es un derecho, generalmente.
a) La denuncia es una obligación que, por regla general,
impone el Estado para obtener la cooperación ciudadana en
la lucha contra el delito.
b) La querella, en cambio, constituye, por regla general, un
derecho: todos los ciudadanos peruanos pueden querellarse
cuando se trate de un delito público, utilizando la acción
popular; y también pueden querellarse los extranjeros por los
delitos cometidos contra sus personas o bienes, o las
personas o bienes de sus representados.
RECURSO DE AMPARO
Recurriendo a una de sus definiciones más difundidas,
afirmamos que «es la acción que tiene por objeto la
pretensión tendiente a que se deje sin efecto un acto u
omisión de autoridad pública o de un particular que en forma
actual e inminente, restrinja, altere o amenace, con
arbitrariedad o ilegalidad manifiesta, los derechos o garantías
explícita o implícitamente reconocidos por la Constitución
Nacional, con excepción de la libertad individual tutelada por
el hábeas corpus».
 HABEAS CORPUS
Es un proceso judicial de carácter constitucional que tiene como
finalidad proteger la libertad de la persona y los derechos
constitucionales conexos con ella (por ejemplo: el derecho de
ingresar, transitar y salir del territorio nacional, el derecho a no ser
incomunicado) ante violaciones o amenazas de violación provenientes
de una autoridad o de un particular.
Lo puede presentar el mismo afectado o cualquier otra persona en su
nombre; si el Juez comprueba que efectivamente aquéllas se han
producido, ordena la inmediata libertad de la persona o, si fuera el
caso, ordena que se suspenda la violación o amenaza de violación de
un derecho conexo a la libertad.
EL RECURSO DE HABEAS DATA
Habeas data es una acción constitucional o legal
que tiene cualquier persona que figura en un
registro o banco de datos, de acceder a tal
registro para conocer qué información existe
sobre su persona, y de solicitar la corrección de
esa información si le causara algún perjuicio.
¿QUE SIGNIFICA EL RECURSO DE CASACION?

ES UN RECURSO EXTRAORDINARIO concedido a las partes para impugnar

determinadas sentencias con base en causales señaladas de un modo
taxativo por la ley.
SENTENCIAS que contienen un error de derecho en la resolución de
mérito, y que el órgano especializado tribunal o corte de casación
examina con la finalidad de mantener la exactitud y la uniformidad de la
interpretación jurisprudencial dada por los tribunales al derecho objetivo.
EL RECURSO DE ACCION POPULAR
Es un proceso constitucional que tiene como finalidad que las
normas jurídicas de jerarquía inferior a la ley (por ejemplo, un
decreto supremo que reglamenta una ley) no contravengan a
la Constitución o a la ley.
Se presenta a la Sala competente de la Corte Superior del
Poder Judicial y ésta, en su sentencia, declara si la norma que
ha sido impugnada contradice o no la Constitución o a la ley.
Si la Sala comprueba que, efectivamente, la norma impugnada
infringe alguna de aquéllas, la declara inconstitucional o, en
su caso, ilegal y, por consiguiente, esa norma pierde efecto
desde el día siguiente a la publicación de la sentencia, lo que
equivale a decir que, a partir de ese momento, deja de existir
en el ordenamiento jurídico.
EL RECURSO JURIDICO DE CAUCION

Es el instrumento procesal que se imponen en el recurso de un

proceso penal, tendientes a restringir:
la libertad personal o a la disposición de sus bienes
patrimoniales del procesado o de un tercero civilmente
responsable comprendido en la causa penal, con la finalidad de
asegurar su comparecencia al proceso y su efectivo
cumplimiento de la posible condena, o para garantizar el pago
de la reparación civil, y así lograr la consecución de los fines del
proceso.
EL DESACATO
El desacato es:
"Irreverencia para con las cosas sagradas"; "Falta de respeto a los
superiores", "Delito que se comete calumniando, injuriando,
insultando o amenazando a una autoridad en el ejercicio de sus
funciones o con ocasión de ellas, ya de hecho o de palabra, o ya en
escrito que se dirija".

Si se ofende la dignidad de un funcionario público, se comete el delito

de desacato, por lo que se reprime al que provoca a duelo, amenaza,
injusta o de cualquier modo ofende en su dignidad o decoro a un
funcionario público, a causa del ejercicio de sus funciones o en el
tiempo en que los ejerce.
RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS

LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS DE LA

INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 40 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
PERÚ.
Existe responsabilidad penal de los funcionarios públicos en lo
relacionado a la aplicación del numeral 3 de artículo 425 del Código
Penal, a razón de que en muchos casos se ha tratado de esbozar sobre
la inconstitucionalidad de dicho artículo al momento de contrastarlo
con el artículo 40 de la Constitución Política del Perú, en virtud del
Principio Jerárquico, en la que se establece que la Constitución
prevalece sobre cualquier norma jurídica de menor jerarquía. Por esta
controversia, no se consideran funcionarios públicos los Gerentes de
Petroperú, la Empresa Serpost S.A.).
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL
“funcionario público o servidor no solamente es cuando la ley lo
determina así, sino también cualquier ciudadano particular que para
efectos del derecho penal, la ley le da esta categoría”. Son aquellos
considerados así por la ley o por elección (caso de los alcaldes, regidores,
Presidentes de región etc. Elegidos en las urnas) o por nombramiento de
autoridad competente, participe del ejercicio de sus funciones. El Art.
425 del Código Penal, considera Funcionarios o servidores públicos a las
siguientes personas:
1.- Los que están comprendidos en la carrera administrativa; son todos
los funcionarios y servidores públicos que acceden a los cargos y
jerarquías por concurso y selección en base a méritos y que prestan sus
servicios de modo permanente en la Administración Pública.
Históricamente constituye una limitación al Poder Político y un
ordenamiento racional del profesionalismo en la Administración Estatal.

2.- Los que desempeñan cargos políticos o de confianza, incluso si

emanan de elección popular; el cargo político denota funcionario de alto
nivel, de decisión y mando, como los Ministros, parlamentarios,
Alcaldes, Presidentes de Gobiernos Regionales etc.; con respecto a los
cargos de confianza se puede decir que el Sistema Jurídico ha facultado
a determinados entes estatales, y por lo mismo a funcionarios de alto
nivel, el proveerse de personal confiable, básicamente en áreas de
dirección, fiscalización, vigilancia e inspección, que tendrá capacidad de
decisión y acceso a información privilegiada; estos cargos pueden ser de
naturaleza política, Administrativa o de gestión.
NATURALEZA DEL DELITO

FRAUDES INTERNOS
FRAUDES EXTERNOS
FRAUDES MIXTOS
POSIBLES PERPETRADORES

INTERNOS EXTERNOS MIXTOS

Directores Vendedores Colusión entre
personal interno y
Ejecutivos Proveedores agentes externos

Empleados Contratistas

Clientes
 Persona que hizo el fraude

Proveedor Cliente Crimen

4% organizado
5%
6%

Gerencia
Empleado
55%
30%
Fuente: E&Y
GENERACIÓN DEL DELITO

CONDICIONES
EL PERPETRADOR
LA INTENCIONALIDAD
PERJUICIO
IGNORANCIA DE LA VICTIMA
PERFIL DEL PERPETRADOR
A) ESTILO DE VIDA VERSUS
INGRESOS CONOCIDOS
Vida social muy activa
Núcleo social superior a su nivel de ingresos
Mujeriego
Signos exteriores de riqueza
Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes exclusivos)
Vicios conocidos (drogas, alcohol)
 B) RELACIONES FAMILIARES

Problemas matrimoniales
Núcleo familiar numeroso
Familiares con graves enfermedades
Familiares con problemas de drogadicción,
alcoholismo.
C) DESEMPEÑO LABORAL
Renuncia al puesto sin aparente explicación
Supuesta dedicación al trabajo y honestidad
Reacio a tomar vacaciones.
Celo excesivo con los documentos bajo su custodia
Resentimiento hacia sus superiores
Descontento con condiciones laborales
D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORES

Marcado interés en el desarrollo de la supervisión

Sumamente nervioso y evasivo
Obstaculiza labor supervisora y contable
Se reporta enfermo o toma vacaciones
Procura mantenerse informado de los actuados
FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLE

Debilitamiento de valores éticos

Cambio frecuente de empleados claves
Inadecuada separación de funciones
Atraso permanente en la presentación mensual de
estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas
Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e
ineficientes)
Registros contables inadecuados
Personal insuficiente, poco calificado
Carencia de análisis de ingresos y gastos
No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias
FACTORES QUE FAVORECEN EL
FRAUDE CONTABLE

FALTA DE ATENCIÓN POR

PARTE DE LOS EJECUTIVOS.
CARENCIA DE EQUIPOS Y
CALIDAD EN LAS FUNCIONES
DE AUDITORIA INTERNA.
LA ADMINISTRACIÓN ESTA
DOMINADA POR UNA
PERSONA (O UN GRUPO
PEQUEÑO)
CAMBIOS FRECUENTES DE
AUDITORES
SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE
CARENCIA DE POLÍTICAS DE VENTAS Y APROBACIÓN
DE LINEAS DE CRÉDITO
BONIFICACIONES Y DESCUENTOS NO APROBADOS
CUENTAS X COBRAR ANTIGUAS
CARENCIA DE POLÍTICAS PARA RECLUTAMIENTO Y
PROMOCIÓN DEL PERSONAL
COMPRA Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS SIN
AUTORIZACIÓN.
CHEQUES ADULTERADOS
PARTIDAS PENDIENTES ANTIGUAS EN
CONCILIACIONES BANCARIAS
AJUSTES CONTABLES SIN SUSTENTO
FALTANTES EN COBRANZAS
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE CONTABLE
INCONSISTENTE
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO EXCESIVOS
PAGOS DUPLICADOS (SUPUESTAMENTE
INVOLUNTARIOS)
CANCELACIONES CON DOCUMENTOS
PROVISIONALES (COPIAS DE FACTURA)
CHEQUES EMITIDOS NO A LA ORDEN DE LOS
PROVEEDORES
DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO CONTABLE
INFRACCION
•Carece de dolo, su autor no ha
procedido con malicia ni ha
empleado medios engañosos.
•Solo requiere de la vía
administrativa por su condición
de ilícito tributario.
•La infracción concluye con una
Resolución administrativa.
DELITO
•Exige que la actitud del
infractor sea debida a dolo, que
exista intención fraudulenta.
•Requiere de un proceso penal
ante la autoridad judicial, por
tratarse de un ilícito penal
•El delito concluye con una
sentencia judicial
FORMAS COMUNES DE OCULTAMIENTO DE INGRESOS QUE PUEDEN
CONFIGURAR DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Ventas no facturadas
Subvaluación de ventas
Doble juego de
comprobantes de pago
Incremento patrimonial no
justificado
 CONSECUENCIAS DEL DELITO
FINANCIERO
• Pérdidas financieras.
El • Afecta la reputación de la
fraude empresa.
contable • Desvía el foco de atención
de los ejecutivos respecto
al negocio.
• Afecta la moral y genera
desconfianza entre los
equipos.
ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS
DELITOS ?

Rpta.
Reconocer perfil del perpetrador
Reconocer factores que favorecen
el delito
Conocer los síntomas del delito
Diseñar programas de control que
busquen síntomas
DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

Una actitud auditorial de escepticismo

profesional
Suficiente capacitación en conciencia
del FRAUDE
Recursos apropiados para auditar
Desarrollo de una capacidad de
auditoría forense
Alentar las revelaciones de los
informadores
Promover la protección de la entrega
de información
PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

Demandar disciplina estricta a los empleados

Alentar el desarrollo, adopción e implantación de principios
comerciales éticos en el sector público y privado
Desalentar la conducta no ética
Promover controles internos más sólidos
Avanzar en la reducción o eliminación de negocios con firmas que
no sean éticas
Alentar la exposición pública de
la actividad fraudulenta y la
conducta no ética

Demandar el enjuiciamiento de
los perpetradores de fraude y
pedir la imposición de severas
multas o tiempo en prisión
ACCIONES PREVENTIVAS CONTRA EL FRAUDE

Políticas formales de prevención del fraude.

Códigos de conducta de la empresa y de los
empleados y planes de respuestas frente al
fraude.
Toma de conciencia respecto del riesgo del
fraude.
Actualización y optimización de los controles
internos.
Revisión constante de las operaciones por
parte de la administración.
Efectiva labor de auditoria interna.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO UNA DE
LAS ACTIVIDADES PREVENTIVAS

El CI es un proceso, ejecutado por personas. No

son solamente manuales de políticas y formas,
sino personas en cada nivel de una organización.
Del control interno puede esperarse solamente
seguridad razonable, no seguridad absoluta.
El control interno está engranado para la
consecución de objetivos en una o más categorías
separadas pero interrelacionadas.
 GRÁFICA DEL CONTROL INTERNO PREVENTIVO

Objetivos parciales a los que sirve

• Prevención de fraudes
y protección de los
Referido a los actos activos
de gestión y
• Promover la eficacia
CONTROL administración
INTERNO • Adherencia a las
políticas empresariales
PREVENTI
VO • Reducir la posibilidad
Referido al proceso de error y
de información encubrimiento de
(contable y fraudes
extracontable) • Correcta captación de
la realidad económica
• EEFF correctos